淺析企業(yè)稅收籌劃過程中的涉稅風險與規(guī)避方式

譚瓊

淺析企業(yè)稅收籌劃過程中的涉稅風險與規(guī)避方式

譚瓊

在通貨膨脹的壓力下，企業(yè)控制經(jīng)營成本的難度越來越大，而做好稅收籌劃則是企業(yè)降低經(jīng)營成本的一個有效措施。本文對納稅籌劃過程中企業(yè)必須注意防范涉稅風險及規(guī)避方式作出探究。

稅收籌劃；涉稅風險；規(guī)避

一、企業(yè)稅收籌劃過程中可能產(chǎn)生的涉稅風險

1.法律風險

企業(yè)本身進行稅收籌劃的初衷是為了減輕企業(yè)的稅收負擔，而一旦這個目標出現(xiàn)偏離，企業(yè)很可能為達到少繳稅的目的而采取另外一種極端的方式，那就是逃稅、偷稅。盡管這種方式下企業(yè)可能會短期內(nèi)減少一定的稅負，但這種方式可能需要承擔法律風險，包括故意偷稅風險、納稅籌劃風險等。

2.經(jīng)濟風險

企業(yè)稅收籌劃過程中產(chǎn)生的涉稅經(jīng)濟風險，主要是指納稅人因不當籌劃而多交稅。這種風險狀態(tài)下，企業(yè)盡管可以免除法律責任，但由于多繳稅與其進行稅收籌劃的初衷相違背，而使自身經(jīng)濟利益受到損害。比如，很多企業(yè)不了解最新的稅收條例，而造成多繳稅的風險。

3.心理風險

不少納稅人在面臨稅務(wù)機關(guān)稽查時，往往提心吊膽、擔驚受怕，生怕因自己在稅收籌劃過程中有意無意的行為而被戴上偷漏稅的帽子，這種心理上的負擔，筆者稱之為企業(yè)稅收籌劃過程中的心理風險。如果企業(yè)能夠正確做好稅收籌劃工作，資料留存齊全，賬目清晰，即使稅務(wù)機關(guān)稽查，企業(yè)也不用擔心涉稅風險。

二、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險產(chǎn)生的原因分析

1.稅收籌劃方案實施條件的變化

企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常會面臨環(huán)境的變化，包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境。就企業(yè)自身而言，一旦企業(yè)稅收籌劃的預(yù)期經(jīng)營活動發(fā)生改變，企業(yè)的稅收籌劃方案將失去最基礎(chǔ)的依據(jù)，一些稅收優(yōu)惠政策將可能無法繼續(xù)享受，從而導(dǎo)致稅收籌劃的最終結(jié)果與企業(yè)預(yù)期存在較大的差異。而從企業(yè)外部環(huán)境來說，首先稅收政策的變化，出于發(fā)展戰(zhàn)略的要求，一些稅收政策將不斷調(diào)整變化，這進一步增加了企業(yè)稅收籌劃的風險；其次，宏觀經(jīng)濟的波動，也會對稅收籌劃帶來一定的影響。這種因素對企業(yè)稅收籌劃的制約性較大，也最為直接，無疑將增加企業(yè)稅收籌劃的風險。

2.征納雙方的權(quán)利義務(wù)不對等

企業(yè)在稅收征納管理上，往往處于被動的一方，相關(guān)權(quán)利義務(wù)并不對等，對某一涉稅事項，很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)的主觀認定。若企業(yè)一項正確的稅收籌劃被稅務(wù)機關(guān)認定為偷漏稅，則企業(yè)將承受一定的法律責任。

3.稅收籌劃人員技能差距導(dǎo)致稅收籌劃方案本身有漏洞

稅收籌劃是一門高技術(shù)要求的工作，需要高素質(zhì)、綜合性的稅收籌劃人員。一些企業(yè)在稅收籌劃過程中，往往是由財務(wù)人員全程主導(dǎo)的。在這種情況下，財務(wù)人員因沒有參與實際經(jīng)營活動，而對整個稅收籌劃的工作缺乏一個整體的認識，也往往出現(xiàn)只注重某個稅種的規(guī)避，而忽略了企業(yè)整體稅種的要求，而給企業(yè)整體利益帶來損害。

4.稅收籌劃的全部成本較難估計

由于稅收籌劃存在的不確定性較多，再加上稅收籌劃所要考慮的成本內(nèi)容較為廣泛，而且也存在著諸多不確定性。因此，對企業(yè)稅收籌劃而言，其稅收籌劃所涉及的全部成本實難為企業(yè)所估計到。筆者碰到過一些案例，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，往往較為片面地追求稅收節(jié)約了多少，而很少將關(guān)注重點放在稅收的全部成本估計。

5.稅收籌劃過程中企業(yè)部門之間溝通不暢

企業(yè)各職能部門因崗位分工、工作職責不同，各部門之間存在局部利益的考慮。一些企業(yè)在進行稅收籌劃時，各職能部門均推脫工作任務(wù)，不愿接受或承擔稅收籌劃工作的風險，這就導(dǎo)致了部門之間溝通不暢，使得企業(yè)稅收籌劃在整體銜接上出現(xiàn)缺位或缺失的情況，從而造成稅收籌劃的涉稅風險。

三、企業(yè)稅收籌劃過程中規(guī)避涉稅風險的措施

1.認真學習稅收政策并且準確把握稅收政策

筆者認為，企業(yè)進行稅收籌劃的出發(fā)點就是需要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的趨勢和特點，及時把握各項稅收政策的變動，全面把握稅收政策的原則性和規(guī)則性。從某個角度來講，稅收籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟發(fā)展狀況的不斷變化，以尋求企業(yè)在稅收繳納上的平衡點，從而實現(xiàn)價值最大化的目的。

2.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)機關(guān)的征納關(guān)系

企業(yè)應(yīng)加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，平衡好與稅務(wù)機關(guān)之間的關(guān)系，努力適應(yīng)稅務(wù)機關(guān)的管理，及時尋求稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)和幫助。同時，企業(yè)在與稅務(wù)機關(guān)打交道時，需要樹立企業(yè)的良好形象，甚至在每一個新規(guī)劃方案實施前，抱著真誠的態(tài)度咨詢稅務(wù)機關(guān)以獲得其認可和批準，最終實現(xiàn)企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的“共同雙贏”。

3.大力提高納稅籌劃人員及納稅籌劃風險管理人員的素質(zhì)

一方面，企業(yè)應(yīng)做好高素質(zhì)的稅務(wù)規(guī)劃與風險管理人才的引進工作，一位優(yōu)秀的稅收籌劃人才可以結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實需要，設(shè)計出最合理的稅收籌劃方案，幫助企業(yè)最大程度地獲得利益。另一方面，企業(yè)也要做好自己內(nèi)部稅收籌劃人員的培訓和教育工作，包括稅收、會計、金融、商業(yè)管理與風險管理等方面的知識，甚至還要培訓稅收籌劃人員的流程管理知識，同時加強稅收籌劃人員的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)能夠做好科學合理的稅收籌劃，有效應(yīng)對稅收籌劃涉稅風險。

4.注意納稅籌劃的成本與效益的分析

在設(shè)計和制定稅收籌劃方案時，企業(yè)不應(yīng)只考慮降低稅收成本，而忽略其他費用的增加或收入的減少，還應(yīng)綜合考慮稅收籌劃可以為企業(yè)帶來的效益。因此，作為稅收籌劃方案選擇的決策者，企業(yè)必須遵循成本效益原則，以確保稅收籌劃目標的實現(xiàn)。

5.加強企業(yè)各部門之間的溝通、協(xié)作與配合

一方面，納稅籌劃風險管理小組應(yīng)當在企業(yè)管理層的組織下，定期與各業(yè)務(wù)部門進行交流，共享各自掌握的信息并進行討論，并一協(xié)調(diào)納稅籌劃風險管理與其他領(lǐng)域的管理活動，分享各自的對納稅籌劃風險管理以及其他方面風險管理的建議；另一方面，企業(yè)應(yīng)當建立納稅籌劃風險管理的責任制，明確各部門和人員的職責，將其風險管理業(yè)績與工資掛鉤，以保證納稅籌劃風險管理的順利實施。

[1]李翠杰.企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及應(yīng)對措施.金融經(jīng)濟，2014.02.

[2]吳秋紅.企業(yè)納稅籌劃風險及其防范.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014.04.

（作者單位：云浮廣業(yè)硫鐵礦集團有限公司）