淺談建筑企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

成文金

摘要：本文根據(jù)作者的工作體會，結(jié)合本單位工程項目實際情況，論述了建筑企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的聯(lián)系，闡述了加強內(nèi)部審計，強化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施方法，以同大家切磋交流。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 淺談

在當(dāng)今競爭激烈的建筑市場中，正確認(rèn)識建筑企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系十分重要，建筑企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的同時，需要加強內(nèi)部審計。

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的聯(lián)系

（一）內(nèi)部審計是建筑企業(yè)經(jīng)濟活動的再監(jiān)督

建筑企業(yè)的內(nèi)部審計是對工程項目從工程投標(biāo)到工程結(jié)算整個經(jīng)濟活動進行內(nèi)部控制的一種再控制。它為企業(yè)建立良好的控制環(huán)境作鋪墊。例如，我們公司于2013年3月中標(biāo)的原曲仁礦務(wù)局田螺沖煤礦棚戶改造項目，工程中標(biāo)價1.38億元，工期360天，需要墊資施工，鋼材、水泥、外墻磚、玻璃、PVC管等主要材料需求量大，直接影響該項目工程結(jié)算利潤。在施工過程中，存在合同管理、融資、拖欠工程款、材料價格波動、項目分包、施工安全等多方面風(fēng)險，而內(nèi)部審計是有效控制這些風(fēng)險的手段之一。通過公司審計部門實施及時有效的審計監(jiān)督，材料供應(yīng)及時到位，施工進展順利，工程進度款收取及時，使該工程項目施工周期提前了45天，工程結(jié)算利潤比原計劃增長了28%。并獲得省優(yōu)良樣板工程。

（二）建筑企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是一個相互促進的整體

1、內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制

建筑企業(yè)內(nèi)部審計部門通過找出工程項目在招標(biāo)、設(shè)計、材料采購、施工、竣工驗收各環(huán)節(jié)中存在的錯漏，分析影響工程結(jié)算利潤的原因，協(xié)助工程項目管理部完善內(nèi)部控制，確保施工項目如期完成，達(dá)到降低工程成本的目的。同樣，在良好的內(nèi)部控制環(huán)境下，內(nèi)部審計部門的審計效率會不斷提高，審計風(fēng)險會逐步降低。比如，本單位2012年5月承建的東莞（韶關(guān)）產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移工業(yè)園高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心綜合樓項目，在總工辦的主持下，會同公司審計部、經(jīng)營部、質(zhì)安部、財務(wù)部、材料部等相關(guān)部門在工程開工前就召開聯(lián)席會議，由質(zhì)安部負(fù)責(zé)制定了施工管理手冊，規(guī)范文明施工措施。經(jīng)營部加強對分包合同的管理，材料部全面梳理采購流程，財務(wù)部及時正確記錄施工過程中的交易事項，審計部經(jīng)常與建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工班組及材料供認(rèn)商溝通。使得工程結(jié)算審計順利進行，該工程項目榮獲國家級AAA安全文明標(biāo)準(zhǔn)化工地。

2、建筑企業(yè)如果內(nèi)部控制不健全、風(fēng)險控制不到位

造成工程施工管理混亂工程質(zhì)量差，延誤工程，加大內(nèi)部審計的風(fēng)險，影響企業(yè)的經(jīng)濟益。又如，本公司2011年2月承建的東莞（韶關(guān)）產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移工程業(yè)園甘棠片區(qū)基礎(chǔ)建設(shè)項目1#主干道工程，合同造價9368萬元，經(jīng)董事會研究決定，將2360萬元擋土墻工程分包給韶關(guān)市盛和土石方工程有限公司，在施工過程中，由于對該分包工程鑒管不嚴(yán)，控制措施不到位，項目經(jīng)理、工程監(jiān)理貪污受賄，分包單位偷工減料。導(dǎo)致?lián)跬翂λ?，延誤整個工程項目施工工期，使該工程項目虧損130.5萬元。可見，內(nèi)部控制在建筑企業(yè)項目施工管理過程中起著重要的作用。

3、就建筑企業(yè)而言，一個有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該達(dá)到以下效果

能夠保證工程招投標(biāo)、工程款支付、工程項目分包、竣工驗收等各項業(yè)務(wù)活動按照恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)進行，能在施工過程及時記錄所有交易事項，有利于施工順利進行，保證無重大安全事故發(fā)生，提高建筑業(yè)增加值。建筑企業(yè)內(nèi)部審計的職能可概括為對工程項目施工全過程的監(jiān)督、評價、鑒定。

二、結(jié)合企業(yè)實際加強內(nèi)部審計，強化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

（一）建筑企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度，提高內(nèi)部審計部門的地位

加強內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。積極支持內(nèi)部審計人獨立行使客觀公正的審計職能。

（二）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能，由查錯防弊型轉(zhuǎn)向服務(wù)管理型

企業(yè)審計人員要參與工程項目資格審查、項目投標(biāo)，項目施工，工程分包、工程結(jié)算、竣工驗收等環(huán)節(jié)的審計。內(nèi)部審計的重點也應(yīng)從內(nèi)部監(jiān)察和監(jiān)督向內(nèi)部分配和評價方面轉(zhuǎn)變。要對工程項目整個施工過程進行監(jiān)控，自始至終地進行事前、事中、事后的內(nèi)部審計。

（三）建立健全建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先，要營造一個積極的良好的內(nèi)控環(huán)境，加強全體員工內(nèi)部控制意識。通過預(yù)算管理，資金管理、信息化管理等手段對施工過程進行控制。要完善內(nèi)部控制的監(jiān)督和反饋機制。其次，由于工程施工項目所在地往往比較分散，距離企業(yè)管理部門比較遠(yuǎn)，使得財務(wù)管理與控制的難度比較大。因此，建筑企業(yè)要對發(fā)包方的信譽，資金實力及工程項目的可行性等進行風(fēng)險評估，要慎重承攬存在風(fēng)險隱患的工程項目。最后，對于工程量大、施工周期較長的工程項目，要制定一套融資管理體系，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度，采用“總量訂貨、分批采購的”方式，進行合理的納稅籌劃，盤活流動資。

三、結(jié)束語

綜上所述，建筑企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是一個不可分開的有機整體，建立完善的內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代建筑企業(yè)發(fā)展的緊迫需求。endprint