探討企業財務內部控制的優化及措施

肖芬

摘要：企業因為了使財務經營管理計劃得到實現，而針對性的實施或者制定有著控制作用的程序、措施、方法等稱之為企業財務內部控制，其對企業活動、環境控制的同時，還要進行內部監督、信息溝通、風險評估等方面的工作。企業優化財務內部控制主要是為企業資金的安全完整提供保障，避免企業財務管理工作中出現舞弊、財務欺詐等行為，確保能夠順利進行相關業務活動。本文就企業財務內部控制存在的問題進行簡要分析，并全面探討優化企業財務內部控制的措施，旨在促進企業獲得更加快速的發展。

關鍵詞：企業 內部控制 問題 優化措施

一、前言

隨著企業逐漸往現代化趨勢發展，構建完善健全的財務內部控制制度對加快企業的發展有著非常重要的作用，不但是在提高財務管理水平方面局限，對良好運行財務內部控制有著較大的要求。目前，我國企業外部環境、內部環境均面臨著較大的改變，財務內部控制傳統制度無法滿足需求，因此，企業應該針對財務管理的特性，構建具有合理性、科學性的控制制度，給企業健康、快速的發展提供保障，使企業效益得到明顯提升。

二、企業財務內部控制存在的問題

（一）企業相對缺乏財務內部控制意識

目前，我國已經逐漸實現計劃經濟往市場經濟過度的改革，企業在市場經濟中占據主導位置，但還有少數企業發展的思想停留在計劃經濟中，企業發展的管理模式還是以行政干預為主，企業有著相對落后的管理思想造成市場競爭能力相對缺乏，沒有足夠的財務內部控制觀念。首先，企業大多數領導人員還是通過自身擁有的行政權力干預生產經營活動，造成企業財務管理沒有主動權。其次，企業由于受到地方保護主義的影響，造成競爭意識有所淡化，無法加大財務內部控制管理的力度。

（二）企業沒有足夠的監督管理力度

企業主要是通過社會、企業內部、政府等3方面監督財務會計，目前，我國企業沒有全面的結合上述3個層面的監督工作，造成企業監督體制無法以綜合完善呈現，在一定程度上影響財務內部內部控制。一方面，由于企業內部審計工作缺少一定的獨立性，造成企業財務內部控制有所弱化。另一方面，因為企業對財務沒有足夠的管理以及監督，造成企業領導僅是在表面在控制財務內部工作，無法真正的控制以及監督企業財務，這種類型的監督管理方式對企業財務內部控制制度全方位的建設沒有任何幫助，同時對企業深入發展、創新有著一定的限制。

（三）企業預算管理缺乏規范性

企業財務管理工作中預算占據著非常重要的位置，預算對企業財務收入、支出計劃啟到指導作用，同時能夠有效的控制、管理以及使用企業資金。目前，我國多數企業沒有規范的進行財務預算管理，沒有根據財務預算的特征，針對性的制定預算計劃，造成預算使用范圍、時間等與實際互不相符，和財務部門資源、資金等有著較大的差別。在實際的執行過程中，無法給予合理的調整以及評價，造成企業逐漸增加環節成本、資金有著較低的使用效率。同時，大多數企業預算管理工作人員缺乏專業性，造成無法財務有效、科學的措施指導以及執行預算編制。

三、優化企業財務內部控制的相關措施

（一）構建健全的財務內部控制機制

企業應該根據自身發展的具體情況，對財務內部控制制度進行構建以及健全，且在企業經營管理工作中全面貫穿。通常情況下，企業財務內部控制制度具體包含業績評價體制、財務信息管理、財務風險管理、債務與債權控制、對外投資控制、工程項目控制、固定資產控制、貨幣資金控制、支出控制、收入控制、預算控制等方面的內容。企業對牽制以及分離賬務分離、錢帳分離、職務分離等崗位給予明確，確保財務收支審批機制、崗位責任制度得到完善。另外，企業還應該結合發展的特征，對產品收入管理、部門預算管理、收費票據管理、審批報銷財務收支管理、固定資產管理等工作流程進行全面完善。

（二）企業全面預算管理的推行

企業財務預算主要是指在決策以及預算的條件下，全面安排企業資金分配、經營成果、相關支出收入、資金投放等工作。企業財務內部控制實施過程中財務預算有著相對重要的作用，給企業生產經營目標的實現提供保障。因此，應該應該建立財務預算部門，對財務預算進行編制時應該符合以下幾點原則，首先是政策性原則，企業財務預算編制時應該將國家相關法律法規為基礎。其次是略有結余、平衡收支的原則，企業財務預算編制應該重視資金的量入，應該基于打緊打足的基礎上進行支出預算，禁止出現硬缺口預留的情況。最后，應該遵循完整性、真實性等原則。企業在進行財務收支預算工作時，盡可能避免遺漏的情況，預算收支項目編制的數字應該以充分的資料作為依據，根據相關部門的審批后進行計算。企業在進行預算編制時，應該對相關資金合理安排，尤其是對相關支出項目進行科學的安排，應該根據預算科目的要求對預算編制程序、收支標準等給予規定。一旦確定了財務預算編制的決策，則通過財務預算部門往相關預算執行部門報備，確保其能夠全面執行財務預算編制工作，財務預算能夠在一定程度上約束企業員工、管理人員以及相關職能部門。另外，企業還應該加大考核財務預算執行的工作，使執行的財務預算能夠真正落實到企業經營管理工作中。構建相關制度對財務決算審計、企業年度預算執行等工作進行約束，加大預算執行監督審計的力度，避免出現違規違紀以及損失浪費等情況。

（三）加大監督企業財務內部控制的力度

企業財務監督主要是以外部監督、內部監督為主，企業通過監督企業財務內部控制工作，能夠使企業在財務內部控制的基礎下實現規范化管理，防止財務內部舞弊、經營風險等現象，加快企業發展的腳步。首先，企業應該將監督內部審計的作用全面發揮，建立針對性的內部審計部門，通過企業主要負責人監督內部審計部門的工作，確保內部審計部門有著獨立性。企業可以根據內部審計工作的實施，對企業財務內部控制工作中存在的問題進行全面了解，采取連續性、經常性、針對性的監督跟蹤，使企業財務內部控制工作得到全面健全以及加強，充分發揮企業內部控制工作的作用。其次，將外部監督作用全面發揮，企業財務部門在財務內部控制工作中主要是啟到監督、組織指導的作用，內部控制工作、財務會計主要是在財政部門的監督下進行的，相關財政部門應該構建針對性組織體系，加大指導、組織建設財務內部控制制度的工作，同時將專項經費撥出，給財務內部控制工作提供支持。另外，相關財政部門通過分析企業發展的實際情況，組織財務控制工作人員、管理人員參加到專業知識的培訓工作中，使工作人員的財務內部控制意識得到明顯提高，企業對財務內部控制系統還應該全面完善以及健全，在服務以及指導工作中給予全面監督，使審計部門監督的作用得以全面發揮。審計部門檢查內部控制在年度會計審計報表中發揮的作用，對審計抽樣規模、范圍進行確定，同時專向審計內部控制制度。企業可以通過審計的工作，分別從微觀、宏觀的方面中將準確、全面、真實的財務信息向企業管理人員提供。

四、結束語

“十二五”時期是深化改革開放、加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，對進出口企業加快外貿結構調整、轉變經濟增長方式提出了更高的要求，因此，企業應該加大財務內部管理的力度，尤其是確保財務內部控制處于科學的范圍內。財務內部控制制度對財務管理發揮、財務信息質量提高、財務管理合理決策、財務成本控制等方面有著非常重要的作用。所以，要想促進企業獲得較為快速的發展，促進企業效益明顯提高，采取針對性的措施對企業財務內部控制進行優化是必然發展趨勢。

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