企業單位貨幣資金收支業務規范探討

辛統

摘要：在企業單位的內部會計控制中，貨幣資金收支業務是一項相當重要的內容。貨幣資金與企業的每一項業務都有著相當緊密的聯系。在文中主要就企業單位的貨幣資金收支業務規范進行探討。

關鍵詞：貨幣資金 現金 內部控制

在企業單位中貨幣資金是非常重要的流動資產，企業的每一個環節都與貨幣資金存在有關系。因此，企業單位需要對貨幣資金的收支進行高度的重視，進一步規范企業單位內部的貨幣資金收支規范，將能夠有效的促進企業的良性發展。從當前來看必須要對企業單位的貨幣資金收支業務進行規范，建立起完善的企業單位貨幣資金收支控制措施。

一、貨幣資金的定義

貨幣資金就是指的就是在企業單位的資金循環中還停留在貨幣形態的資金，是企業單位資產中的重要組成部分，屬于一種具有很強強流動性的資產，因為其本身所擁有的特殊性，很容易出現各種問題，例如憑證金額修改、業務內容虛構、虛開發票、撕毀票據、盜用憑證等等。企業單位在對會計核算進行組織的過程中，需要從貨幣資金收支業務的實際特點出發，與企業單位自身的經營管理實際情況進行結合，設計出一套切實可行的貨幣資金收支業務控制制度以及核算方法，這將更加有利于對貨幣資金收支的管理，更好的促進企業單位的經營管理效果的改善，更好的保護企業單位的財產安全。

二、企業單位貨幣資金收付常見問題

貨幣資金有著非此強的流動性，可以隨時隨地的轉換其他任何類型的資產，業務發生也是相當的頻繁，有著相當廣泛的應用。正是因為流動性相當高，貨幣資金也很容易出現各種問題，例如丟失、短期、被擠占和挪用等等。

案例：上海的一個研究所采用了銀行所提供的服務“代理轉賬”來對工資進行發放，主要是銀行直接將工資的款項劃入到職工的個人賬戶之中。研究所之中的工資核算員對工資發放中款項支付不需要收款人簽字的這一個漏洞，利用自身的職務提供的便利，對工資的數據進行篡改，通過虛設人員、多級工資等多種方法，對企業的資產進行侵占。在短短的兩年之內黃某先后多次通過這種方法將225萬余元的公款劃入到了自己的腰包之中。在1995年到2003年的8年時間中，國家自然科學基金委會的會計卞中通過基金委所具有的科學研究專項獎金撥款權，通過謊稱支票作廢、印鑒偷蓋、消減撥款金額等很多手段，對公款進行挪用，數額達到了2億員人民幣

從這些案例能看出，當期企業單位在現金收支業務管理上存在有很多的問題，主要的表現有以下的幾個方面：對憑證金額進行涂改，虛構各種內容；無證無賬或者是票據上不一致；對票據進行進行撕毀或者是盜用憑證；虛開發票，對內容進行虛構；對金額進行錯記，貪污現金；挪用公款與現金；有著較為嚴重的白紙條庫。

三、規范貨幣資金收支業務的措施

（一）對完善授權批準制度

授權審批制度是內部控制中的重要內容，企業單位需要對貨幣資金業務建立起完善的授權審批制度，對審批人的權限、責任以及貨幣資金業務的授權批準方式、程序以及各種控制措施進行明確。企業中的內部管理各級的管理者都必須要在其授權范圍之中行使自身的職責并承擔責任。

支付申請。企業單位中的部門或者是個人用款時，必須要提前向經授權的審批人提交貨幣資金的支付申請，并要對款項的用途、金額以及預算限額支付方式等各項內容，同時還需要附上有效的經濟合同、原始憑證或者是各種相關的證明。

支付審批。審批人根據其自身的職責以及權限來對支付申請進行審批，對于那些不滿足規定的必須要拒絕批準，并要上報到相關的部門中。如果是重要的貨幣自己支付業務，必須要實行集體決策與審批，并要完善責任追究制度。

支付復核。復核人必須要對批準之后的資金支付申請進行復核，在復核的過程中，必要檢查申請的批準范圍、權限以及權限是不是正確，相關的手續憑證是不是齊備，支付的方式是不是妥當等等。在復核無誤之后才能夠交由相關的出納人員辦理支付手續。

支付辦理。出納人員需要根據復核通過的支付申請，根據各項規定來辦理貨幣資金的支付手續，進行登記與銀行存款日記賬。對于那些沒有經過授權的機構和人員是嚴禁辦理資金業務與直接接觸貨幣資金的。

（二）加強對銀行存款的控制

對銀行存款收支業務進行控制的主要關鍵內容有：在銀行中的所有存款戶的開設都必須要有正式的批準手續，對銀行存款戶的終止也必須要有正式的批準，對銀行賬戶的開立、管理都必須要有完善的規定；如果志愿負責銀行賬單的調節以及銀行存款賬面余額，那么就不能同時負責現金收入、現金支出或者是編制收款憑證的業務；如果是負責銀行往來賬的調節，就必須要從銀行取得銀行對賬單，并對銀行存款賬和銀行對賬單進行核對和調節，在核對的時候，不僅僅需要注意每一筆未達賬，還需要注意對賬單的日期。

（三）加強對貨幣資金收支業務的監督檢查

企業單位必須要建立起完善的貨幣資金收支業務監督檢查制度，對監督檢查機構或者是人員的職責進行明確，定期的開展檢查。貨幣資金監督檢查的主要內容包括以下的幾個方面：檢查貨幣資金業務相關的人員以及崗位的設置，重點檢查是否存在混崗的情況；檢查貨幣資金授權批準制度的具體執行情況，重點放在批準授權的手續是否齊備，是否有越權審批的情況；檢查支付款項印章的保管情況；對票據的保管情況情況進行檢查，檢查票據的保管是不是有漏洞存在；通過監督檢查及時發現貨幣資金的內部控制中的各種薄弱環節，并提出建議，采取對應的措施，完善貨幣資金的內部控制制度。

總之，從當前的情況來看企業單位的貨幣資金收支業務管理上還存在有很多的問題，這些都需要我們在工作的過程中進行發現并改善。只有這樣才可以為企業單位的發展提供更好的助力。

參考文獻：

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