淺議基層醫療機構內部控制管理

范亞敏

摘要：隨著社會經濟不斷發展，我國醫療體制也不斷進行改革，推動了我國基層醫療機構的發展規模不斷擴大。在這樣的背景下，一方面提高了基層醫療機構發展過程中各項資金周轉情況的復雜性，另一方面增加了基層醫院的內部控制和財務風險管理的壓力。本文主要分析基層醫療機構內部控制管理的問題成因和現狀，然后提出內部控制管理的方法。

關鍵詞：醫療機構 內部控制 基層

在基層醫療機構的不斷發展過程中，內部控制管理對提高基層醫療機構經濟效益和社會效益具有非常重要的意義，逐漸受到醫院管理人員的重視。但在當前基層醫療機構的發展過程中，大部分醫療工作人員的內部控制意識相對薄弱，基層醫療機構很多財務出支僅僅按照個別管理人員的決定進行，造成了醫療機構管理中出現了一系列問題。因此，不斷加強基層醫療機構內部控制管理具有非常重要的作用。

一、內控管理問題的成因及現狀

（一）管理者自身認識不足，內控制度不健全

在當前社會不斷發展過程中，大多數基層醫療機構仍然采用傳統的經驗管理方法，從而導致基層醫療機構無法適應當前社會發展的需要。其中主要表現在：大部分基層醫療機構發展過程中仍然習慣領導做主；同時傳統的醫療機構領導大多數是由專業技術較好的醫生擔任。這部分醫生擁有較高的專業水平，但是在日常工作中缺乏管理知識，忽視了醫院內部控制。更重要是由于這部分醫生管理知識薄弱，當工作中出現問題時便無法靈活應對，從而導致內部控制失去了本身的作用。

（二）基層醫療機構信息化嚴重滯后，系統不完善

基層醫療機構的信息系統大多數集中使用在財務核算、醫保、收費等方面，各系統之間往往相對獨立，信息資源共享程度低，一次就診在不同科室間多次輸入，不僅帶來了工作上的不便，增加病人排隊等候時間，更無法建立有效的內部控制體系。

（三）受到客觀環境限制，內部控制制度執行難度大

在基層醫療機構的發展過程中，一般對基層醫療機構人員配置較少，通常情況下，醫院管理人員都將工作重點放在了醫務人員的分配上。這樣便直接導致醫院管理人員忽視了行政管理科室的重要性，僅僅只是安排崗位相近的醫務工作人員參與工作，將不同崗位的工作安排給一個人或者一個科室的醫務人員完成。其中主要表現在：財務人員兼職信息管理人員或者物資采購、收費人員兼職信息管理等。同時，當前基層醫療機構問責機制發展中主體并不是非常清晰，各個層次工作人員的權責劃分不明確。在經營過程中一旦出現問題很難快速做出準確的判斷。

（四）內控管理要求不明確，無法準確反映賬目問題

隨著基層醫療機構不斷向前發展，新的財會制度簡化了基層醫療機構會計核算程序。新的財會制度主要是以修正收付情況為主要內容，卻沒有體現出壞賬的基本情況，從而容易造成基層醫療機構管理人員忽視壞賬的現象。同時，基層醫療機構發展中，相關檢查程序和審計制度，通常情況下只是一種形式，并沒有真正發揮監督作用。在這樣的條件下便直接基層醫療機構無法快速提高會計核算水平，無法真正規范審計程序。真是因為以上所說的原因，直接導致基層醫療機構內部控制無法達到相關標準，從而在一定程度上制約了基層醫療機構內部控制建設發展。

二、提高內控管理水平方式探討

（一）加強管理者內控知識培訓，有效提高管理人員的業務水平

隨著社會經濟不斷發展，市場經濟也隨之發生了較大的變化的情況。要想在競爭復雜的環境中占據優勢地位，便需要不斷加強風險管理，認真做好基層醫療機構風險管理工作。為了有效強化基層醫療機構內部控制管理，在各個管理者上崗之前都應該組織參加上崗培訓，強化基層醫療機構制度落到實處，有效提高基層醫療機構內部控制管理意識。基層醫療機構的管理人員應該轉變思想觀念，認真做好各項內部控制工作，深入理解內部控制在基層醫療機構中所發揮的重要作用。除了讓基層醫療機構工作人員提升了自身的風險意識之外，還應該不斷提高基層醫療機構管理人員的風險評估能力。更重要的是讓整個基層醫療機構內部都培養起內控的思想觀念，然后根據實際情況，及時調整基層醫療機構管理模式。

在這樣的條件下，作為基層醫療機構的單位負責人應該強化內部控制制度建設，為內部控制管理創造一個適合發展的環境。同時根據基層醫療機構當前的發展狀況，制定科學合理的內控制度，從而為整個基層醫療機構發展創造有力的條件。

（二）完善基層醫療機構綜合信息管理系統，實現醫療機構內部精細化管理

使各個獨立的系統間互聯互通，并實現信息資源共享，按照基層醫療機構內部控制的要求，對不同崗位不同職務在系統內設定權限管理，每個操作人員根據自己的職務崗位在權限內完成操作，實現對業務工作、資金使用、內部運行的精細化管理。

（三）適當增加財務信息人員，確保醫療機構內審工作質量

在基層醫療機構的發展過程中，為了有效加強內部控制工作，可以適當增加財務信息管理人員。堅持采用合理設置崗位的措施，可以堅持多個崗位一個工作員工，但是一定要將工作內容區別較大的崗位分開。例如：出納不得同時兼任稽核、票據管理、各項賬目的登記工作。各項工作在展開過程中，不能夠只安排一個人管理貨幣資金、資產、工程等業務。同時，在不斷發展的過程中，基層醫療機構還應該定期加強內部審計人員參加工作，及時更新內部審計工作人員的知識結構。這樣有利于提高基層醫療機構內審人員的綜合素質，進而提高內審人員的工作勝任能力，從而確保基層醫療機構內審工作的質量。

（四）強化內控制度管理要求，明確各個管理人員的責任

為了有效提高基層醫療機構內部控制的水平，還需要強化基層醫療機構內部控制管理要求，不斷完善基層醫療機構健全問責機制，確保各項內部控制管理要求落到實處。科學合理的問責機制在一定程度上有利于監督措施合理運用。其中主要體現在以下方面：通過制定科學合理的問責機制程序，應該對各項問責的原因和具體情況進行詳細的描述。同時再組織相關部門對問責機制程序進行公布，從而進一步明確權利人的責任。建立責任中心主體，以便出現問題的時候能夠進行追究和問責。

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