試論提升彩票行業(yè)內(nèi)部控制有效性的若干路徑

唐曉莉

摘要：內(nèi)部控制是指單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在單位內(nèi)部采取的一系列自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的方法、手續(xù)與措施。彩票行業(yè)作為一種特殊行業(yè)，其在社會(huì)保障方面的作用越來(lái)越大，但當(dāng)前彩票行業(yè)在管理意識(shí)、內(nèi)部監(jiān)督等方面還存在著一些問(wèn)題，筆者將結(jié)合自身在福利彩票發(fā)行中心工作的經(jīng)驗(yàn)談?wù)勛约旱目捶ǎＭ麑?duì)彩票行業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題有一定的指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：彩票行業(yè) 內(nèi)部控制 有效性

內(nèi)部控制是指單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在單位內(nèi)部采取的一系列自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的方法、手續(xù)與措施。彩票行業(yè)作為一種特殊行業(yè)，其發(fā)行不存在著競(jìng)爭(zhēng)，而是由國(guó)家壟斷發(fā)行，彩票也是作為一種為公共事業(yè)籌集資金的低成本工具存在的。彩票機(jī)構(gòu)作為事業(yè)單位，承擔(dān)著籌集閑散資金，補(bǔ)充社會(huì)福利資金的特殊使命。由于彩票公益金在社會(huì)保障方面的作用越來(lái)越大，使得外界對(duì)于彩票行業(yè)的關(guān)注度也越來(lái)越高，國(guó)家出臺(tái)的《彩票管理?xiàng)l例》、《彩票機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》等法律法規(guī)都表明了對(duì)彩票行業(yè)的重視。但當(dāng)前彩票行業(yè)在管理意識(shí)、內(nèi)部監(jiān)督等方面還存在著一些問(wèn)題，在彩票市場(chǎng)高速發(fā)展的當(dāng)下，如何有效提升彩票行業(yè)的內(nèi)部控制，規(guī)范行業(yè)發(fā)展，已成為業(yè)界關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)。筆者將結(jié)合自身在福利彩票發(fā)行中心工作的經(jīng)驗(yàn)談?wù)勛约旱目捶ǎＭ麑?duì)彩票行業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題有一定的指導(dǎo)作用。

一、彩票行業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

具備內(nèi)部控制意識(shí)是實(shí)施內(nèi)部控制措施的前提，而目前彩票行業(yè)的現(xiàn)狀是員工普遍缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，這主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。由于彩票機(jī)構(gòu)是屬于事業(yè)單位，即不以盈利為目的，而是以國(guó)家公益為目的的單位，這樣的屬性使得員工認(rèn)為既然內(nèi)部控制是為了達(dá)到利益的最大化，而彩票行業(yè)又不屬于私人企業(yè)，不以盈利為目的，那么自然不需要實(shí)施內(nèi)部控制，這樣的認(rèn)識(shí)使得彩票行業(yè)多數(shù)員工缺乏內(nèi)控意識(shí)。二是對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視程度不夠。員工對(duì)于會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)僅僅停留在清點(diǎn)錢財(cái)、記錄收支上，而忽視了會(huì)計(jì)部門對(duì)于整個(gè)彩票機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)命脈、未來(lái)發(fā)展的把握與預(yù)測(cè)上，使得其輕視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（二）內(nèi)控制度執(zhí)行力不強(qiáng)

內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的薄弱主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是部分彩票機(jī)構(gòu)根本沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度，尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，或是用其他相關(guān)制度來(lái)代替內(nèi)部控制制度。其二則是有的機(jī)構(gòu)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但卻如一紙空文，完全沒(méi)有按照要求執(zhí)行，僅僅流于形式。并且設(shè)立了內(nèi)部控制制度的彩票機(jī)構(gòu)也多是以文本形式呈現(xiàn)，描述性的語(yǔ)言較多，缺乏簡(jiǎn)單明了的圖示說(shuō)明，使得在執(zhí)行和操作中存在著誤解，并且內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度之間缺乏銜接，使得整個(gè)內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性。其三是內(nèi)部信息交流存在著障礙，無(wú)法保障彩票機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確收集、傳遞相關(guān)信息，各部門間缺乏有效溝通，造成彩票行業(yè)在管理上的缺陷。過(guò)去彩票行業(yè)出現(xiàn)的“假票”或是福利基金使用去向不明的現(xiàn)象，就源于此。由于內(nèi)部控制執(zhí)行力的薄弱使得彩票公益金社會(huì)保障功能不能得到很好發(fā)揮，有悖于國(guó)家發(fā)行彩票的初衷。

（三）缺乏內(nèi)部控制的制約機(jī)制

內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的低下除了制度內(nèi)容本身不完善以外，另一個(gè)很重要的原因在于缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督。正因?yàn)槿狈τ行ПO(jiān)督，缺乏評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，使得以下兩種情況常常發(fā)生：一是彩票行業(yè)相關(guān)人員缺乏必須遵從內(nèi)部控制制度的制約力量；二是有的人員遵從了內(nèi)部控制制度，但由于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的缺乏，使得其執(zhí)行效果無(wú)法得知。上述任一情況都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率低下，使得彩票機(jī)構(gòu)達(dá)不到效率的最大化。同時(shí)，由于內(nèi)部監(jiān)督的缺乏，彩票機(jī)構(gòu)在從事采購(gòu)招標(biāo)、合同管理、內(nèi)部信息傳遞等工作方面也存在著不足，嚴(yán)重影響我國(guó)彩票行業(yè)的工作情況，使得彩票行業(yè)的問(wèn)題層出不窮。

二、提升彩票行業(yè)內(nèi)部控制有效性的路徑

（一）加強(qiáng)員工內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)

員工內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，可以通過(guò)組織員工進(jìn)行學(xué)習(xí)加以改善。首先，應(yīng)先對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容、流程、作用的認(rèn)識(shí)，只有領(lǐng)導(dǎo)先端正意識(shí)才能發(fā)揮先鋒帶頭作用，樹(shù)立榜樣。其次，可以下發(fā)指示，要求領(lǐng)導(dǎo)組織部門員工對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行學(xué)習(xí)，也可以由單位組織全體員工包含部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行再培訓(xùn)。可以在培訓(xùn)課上通過(guò)分享自身工作經(jīng)驗(yàn)、分享學(xué)習(xí)體會(huì)或是其他單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)來(lái)談?wù)剝?nèi)部控制對(duì)于單位的重要性，增加員工間的互動(dòng)，在互動(dòng)中糾正員工對(duì)于事業(yè)單位不需要內(nèi)部控制的錯(cuò)誤觀念，加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部控制重要性意識(shí)的培養(yǎng)。最后，還可以評(píng)選出一個(gè)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制最好的部門，給予口頭上、物質(zhì)上的表?yè)P(yáng)，以激勵(lì)其他部分向其看齊。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行力度

強(qiáng)化執(zhí)行力度應(yīng)當(dāng)分兩步走，對(duì)于那些還未建立內(nèi)部控制制度的機(jī)構(gòu)，首先應(yīng)建立內(nèi)部控制制度。此外，除了對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容有文字性描述以外，還應(yīng)有圖表性描述，最好繪制一個(gè)簡(jiǎn)單的流程表，使得員工能夠簡(jiǎn)單易懂地按照上述流程進(jìn)行操作，減少理解上的錯(cuò)誤。同時(shí)要注意會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理內(nèi)部控制兩個(gè)方面的銜接，最大限度的避免存在著不同部門對(duì)于同一制度有著不同操作，也要避免不同部門對(duì)于同一操作沒(méi)有進(jìn)行規(guī)定的灰色地帶出現(xiàn)，完善彩票行業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、統(tǒng)一性。然后，對(duì)于那些設(shè)立了內(nèi)控制度但卻流于形式的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果進(jìn)行考核，可以通過(guò)口頭提出批評(píng)或贊揚(yáng)，對(duì)津貼進(jìn)行增加或減少等手段進(jìn)行獎(jiǎng)懲，提高員工對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度，同時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各部門間的溝通交流，保障信息的及時(shí)傳達(dá)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

（三）建立內(nèi)部控制的制約機(jī)制

內(nèi)部控制按照作用范圍可以分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制因與錢財(cái)有關(guān)，所以更加重要，建立內(nèi)部控制制約機(jī)制主要是針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制而言的。可以通過(guò)財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)這三個(gè)部門組成監(jiān)督小隊(duì)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行制約。首先要明確這三個(gè)部門的職責(zé)，并對(duì)其負(fù)責(zé)的工作進(jìn)行合理的分工，通過(guò)這三個(gè)部門嚴(yán)格執(zhí)法來(lái)規(guī)范彩票行業(yè)的會(huì)計(jì)行為，從而對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行制約。同時(shí)可以推動(dòng)立法來(lái)明確內(nèi)部監(jiān)督的地位，給予內(nèi)部監(jiān)督小組一定的威信和公信力，加固彩票行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的身份地位，使得員工不敢無(wú)視內(nèi)部控制制度，對(duì)于內(nèi)控制度的執(zhí)行力來(lái)說(shuō)也會(huì)得到相應(yīng)的強(qiáng)化。

（四）完善相關(guān)法律法規(guī)

上述提到的彩票行業(yè)內(nèi)部控制的若干問(wèn)題歸根結(jié)底源于相關(guān)法律法規(guī)的不完善，缺乏對(duì)彩票行業(yè)發(fā)行、銷售、管理、分配等方面的規(guī)定。比如在2009年7月1日實(shí)施的《彩票管理?xiàng)l例》中，關(guān)于采購(gòu)彩票設(shè)備和技術(shù)服務(wù)的規(guī)定概述較為粗略。它規(guī)定彩票設(shè)備和技術(shù)服務(wù)分為專用和通用，而專用中包含彩票技術(shù)和管理咨詢等。但專用的彩票設(shè)備中的“彩票技術(shù)”就有可能包括提供技術(shù)的供應(yīng)商。發(fā)行機(jī)構(gòu)因?qū)I(yè)技術(shù)需求與供應(yīng)商簽訂合同的過(guò)程，顯然與單一采購(gòu)產(chǎn)品、技術(shù)有差別，所依據(jù)的法律也不盡相同，所以《細(xì)則》關(guān)于這一部分的細(xì)化程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況不斷修正規(guī)定，完善相關(guān)法律法規(guī)，從而使彩票行業(yè)內(nèi)部控制制度更加有效。

三、結(jié)束語(yǔ)

彩票行業(yè)作為一種國(guó)家壟斷的行業(yè)，其事業(yè)單位的性質(zhì)決定著它是為了社會(huì)服務(wù)而存在的。隨著彩票行業(yè)的發(fā)展壯大，其籌集社會(huì)福利資金的作用也越來(lái)越明顯。彩票行業(yè)對(duì)于提升我國(guó)就業(yè)率、帶動(dòng)相關(guān)行業(yè)發(fā)展、救助弱勢(shì)群體、促進(jìn)精神文明建設(shè)等起著積極作用，而內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是使單位效率最大化，從而使得單位價(jià)值最優(yōu)化，彩票行業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制能使其社會(huì)功能得到進(jìn)一步的發(fā)揮。雖然目前我國(guó)彩票行業(yè)內(nèi)部控制還存在著些許問(wèn)題亟待解決，但隨著社會(huì)各界對(duì)彩票行業(yè)關(guān)注度的加深，國(guó)家、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于完善內(nèi)部控制體系的重視，相信在不久的將來(lái)我國(guó)彩票行業(yè)的內(nèi)部控制體系一定會(huì)更加完善，屆時(shí)彩票行業(yè)對(duì)于我國(guó)的社會(huì)貢獻(xiàn)會(huì)更加突出。

參考文獻(xiàn)：

[1]于巖.劉延輝.內(nèi)部控制在彩票行業(yè)財(cái)務(wù)工作幾個(gè)環(huán)節(jié)的應(yīng)用淺析[J].中國(guó)工會(huì)財(cái)會(huì).2013（01）

[2]黃菱.淺談對(duì)完善彩票公益金管理的思考[J].中國(guó)外資.2011（20）

[3]翟金扣.彩票機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理工作探索[J].財(cái)會(huì)通訊.2009（26）endprint