論風險導向審計在內部審計中的應用

常玉翠

21世紀社會經濟變化莫測，全球化是世界經濟不可逆轉的趨勢。我國的內部審計必須了解與借鑒世界先進的經濟理論、審計技術和方法，結合中國審計研究的實際狀況，使我國的風險導向審計日趨成熟。審計署2003年發布了《中國內部審計準則》、《審計署關于內部審計工作的規定》等一系列有關于內部審計的法律法規，這一舉動標志著我國內部審計走上了職業化的道路，進一步的探討和研究風險導向內部審計最先進的理論與技術成為審計學術界的重要任務。

一、風險導向審計的含義及特征

現代風險導向審計，深入了解企業內外部及其經營環境、了解企業內部控制制度，經過整理分析材料后，量化出各要素對審計風險的影響水平，確定審計的范圍及重點，然后進行控制測試程序和實質性測試程序的一種審計方法。在2006年初頒布獨立審計準則中，啟用了新的審計風險模型：審計風險=重大錯報風險*檢查風險。這一模型簡化了傳統風險審計模型，使得審計風險的內含和外延得到擴大，風險分析評估也從了解客戶戰略經營環境、評估經營風險和剩余風險入手?，F代風險導向審計以系統觀和戰略觀為指導思想，為了有效地把握財務報表的錯報風險和審計風險，就必須從這一關鍵因素著手分析。

1.風險導向審計的特征

風險導向審計是將公司治理、內部控制和風險管理相結合的綜合型審計。最為明顯的特征是以審計風險為出發點，分析和評價審計風險，制訂與企業狀況相適應的多樣化審計策略和審計計劃，在整個審計過程中，始終把握風險因素。……