保持獨立性，恪守職業謹慎是防范審計失敗的關鍵

任曉娟　賀寅菲

摘 要：注冊會計師在執業過程中保持應有的獨立性，恪守應有的職業謹慎，是避免審計失敗的前提與基礎。注冊會計師在審計中秉承客觀、公正、獨立原則，保持應有的職業謹慎能夠充分地降低審計風險，提高審計質量，避免審計失敗。本文試圖通過對科龍電器審計失敗案例進行深度研究，分析科龍電器審計失敗的真正原因，進而對注冊會計師保持應有的獨立性，恪守應有的職業謹慎在防范審計失敗方面的作用進行初步探索。

關鍵詞：獨立性；職業謹慎；審計失敗；審計風險

一、引言

近年來，隨著經濟的發展、社會的進步、法制的健全，企業的經營環境不斷發生著變化，企業的組織結構、經營活動方式日益復雜，會計準則要求的判斷和估計日益增加。在這種情形下，企業管理層進行財務舞弊的動機和壓力也隨之日益增大。管理層參與財務造假，關聯交易更加復雜化等等一系列原因，使得注冊會計師對財務報告舞弊的識別愈發困難。

近二十多年來，隨著我國審計事業的迅速發展，審計失敗的案件屢屢發生，給審計機構、企業和社會造成巨大的損失，審計失敗的問題也引起了審計理論與實踐研究界的高度關注，加強對審計失敗的防范已是擺在審計學術界面前的一項重要課題。而防范審計失敗的關鍵在于注冊會計師對獨立性的保持和對職業謹慎的恪守。

不論被審計單位的經營狀況及財務錯弊的嚴重程度如何，如果審計人員缺乏應有的獨立性，未能恪守應有的職業謹慎，最終出具了與事實不符的審計意見，就屬于審計失敗?！?br>