金仕仙
摘要:高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制虛化導致腐敗等問題產(chǎn)生,在信息化條件下,可以從組織構架、制度完善、執(zhí)行能力等方面構建更為完善的內(nèi)部控制體系。
關鍵詞:信息化 校辦企業(yè) 內(nèi)部控制
一、信息化條件下強化高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制的意義
我國校辦企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模龐大,《2012年度中國高等學校校辦產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計報告》資料顯示,截至2012年年末,全國489所高校3478個校辦企業(yè)的資產(chǎn)總額達到3190.26億元,必須發(fā)揮包括內(nèi)部控制在內(nèi)工具的作用保障資產(chǎn)安全。信息化條件下校辦企業(yè)內(nèi)部控制是要保證企業(yè)的資產(chǎn)安全、會計信息真實可信且完整,推動企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn),提升企業(yè)經(jīng)營管理水平,因而具有重要的價值。
(一)有助于建立適應信息化要求的內(nèi)部控制體系
信息化對內(nèi)部控制帶來了諸多影響,如企業(yè)的會計信息可能更為容易被未獲得授權的人員接觸,企業(yè)內(nèi)部控制決策流程發(fā)生變化等等,這就要求校辦企業(yè)根據(jù)信息化的新形勢,對現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系進行調(diào)整和完善,以達到利用信息化帶來的便利,規(guī)避信息化帶來風險的目標。
(二)有助于建立適應集團化發(fā)展的內(nèi)部控制體系
當前,校辦企業(yè)集團化、規(guī)模化發(fā)展趨勢較為明顯,如浙江大學校辦企業(yè)圓正控股集團下轄合眾機電、浙大網(wǎng)新等上市公司,還有其他非上市公司,這些企業(yè)業(yè)務多元化,多元化的業(yè)務取向不僅使得企業(yè)的地域范圍分布更廣,而且使得企業(yè)的業(yè)務范圍也更廣,這就使得內(nèi)部控制出現(xiàn)新的特征如會計核算的異地性,必須充分利用信息化優(yōu)勢,構建有效的內(nèi)部控制體系才能更好的發(fā)揮內(nèi)控作用。
(三)有助于建立適應公司法人治理結構的內(nèi)部控制體系
當前,我國校辦企業(yè)既處于科學發(fā)展時期,又處于轉(zhuǎn)型升級的關鍵時期,這一時期,校辦企業(yè)必須完善公司治理結構,有效的推動公司發(fā)展戰(zhàn)略的實施,只有這樣才能達到轉(zhuǎn)型發(fā)展與加快發(fā)展的目標。
二、信息化條件下校辦企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
當前,我國多所高校暴露出校辦企業(yè)腐敗等問題,表明當前的內(nèi)部控制體系還存在問題,難以適應信息化條件下的校辦發(fā)展需要,這些問題主要表現(xiàn)在組織建設滯后,配套體系不完善等方面。
(一)內(nèi)部控制組織建設滯后
首先,從組織結構來看,在信息化條件下,內(nèi)部控制機構可以通過信息手段獲取企業(yè)運營的信息,而并不一定要遵循基層管理人員-中層干部-公司匯總-內(nèi)部控制機構這樣一種層級結構進行信息傳遞,但當前的內(nèi)部控制仍然按照這種模式進行運行,降低了內(nèi)控效率。其次,從信息傳遞的渠道來看,信息化使得信息由單向溝通轉(zhuǎn)變?yōu)殡p向協(xié)調(diào),即內(nèi)控部門可以利用信息化手段實現(xiàn)內(nèi)部與外部信息之間即時交流,但當前這種自動化的信息溝通系統(tǒng)在內(nèi)部控制中應用相對較少。
(二)內(nèi)部控制配套管理體系建設落后
首先,從會計信息安全制度來看,由于信息化條件下的信息處理多為通過口令的方式授權,這就使得信息安全成為內(nèi)部控制的一個重大問題,但校辦企業(yè)未制定細化的、可操作的會計信息安全管理制度,容易出現(xiàn)信息泄露問題。其次,從內(nèi)部控制人才支持來看,信息化條件下內(nèi)部控制除需要完善的專業(yè)知識外,還要能夠熟練的操作財務系統(tǒng),但部分內(nèi)部控制人員僅能進行基本操作,無法利用Excel等辦公軟件輔助進行數(shù)據(jù)挖掘,在一定程度上降低了內(nèi)部控制水平。
(三)內(nèi)部控制難以落實到位
內(nèi)部控制落實不到位主要表現(xiàn)在三個方面。首先,從財務風險控制來看,校辦企業(yè)部分項目、部分環(huán)節(jié)風險控制不力,沒有建立起有效發(fā)現(xiàn)風險-識別風險-管理風險的體系。其次,從財務內(nèi)部控制來看,存在會計信息處理失真等問題,特別是部分非上市公司,由于財務信息公開需求不大,信息失真現(xiàn)象更為普遍。再次,監(jiān)督機制不完善,表現(xiàn)在監(jiān)督的獨立性不夠,監(jiān)督部門的定位不明確,職權受到限制等方面。實踐中,高校審計部門、校辦企業(yè)內(nèi)控部門由于人事關系、升遷調(diào)任都與高校、企業(yè)管理息息相關,獨立性難以得到保障。
三、信息化條件下完善校辦內(nèi)部控制的建議
信息化條件下的內(nèi)部控制體系的完善,可以從組織構架、制度完善、執(zhí)行能力等方面著手,通過多管齊下構建相互支持的內(nèi)部控制體系。
(一)建立扁平化的內(nèi)部控制組織體系
按照信息化的要求,校辦企業(yè)要積極推進流程重組,建立扁平化的內(nèi)部控制組織體系。首先,要強化橫向關系,適當弱化縱向管理,內(nèi)部控制部門要完善與企業(yè)內(nèi)部各部門溝通聯(lián)系渠道,如審計部門要與財務部門進行實時信息溝通,并動態(tài)的開展審計工作,盡量避免事后審計,再如,審計部門要加強與業(yè)務部門之間的合作,對投資項目進行事前、事中和事后審計等,以此提高內(nèi)部控制的有效性。其次,要進一步明確內(nèi)部控制部門的職責,明確內(nèi)部分工,避免一人多崗等問題產(chǎn)生。實踐中,高校可以通過委派審計人員到校辦企業(yè)工作等方式提升內(nèi)部控制部門的獨立性。
(二)完善內(nèi)部控制管理體系
首先,要建立適應信息化要求的內(nèi)部控制制度體系,要以信息化條件下的會計信息安全、真實準確等為目標,積極構建口令管理、會計信息更改等制度,形成完整的、可操作的制度體系。其次,要根據(jù)時代發(fā)展的需要不斷完善內(nèi)部控制制度,要根據(jù)校辦企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務拓展等方面的需要,構建符合企業(yè)需要的內(nèi)部控制制度。如針對重大項目投資,要建立審計部門動態(tài)跟進的內(nèi)部控制制度,將審計活動前移,提高內(nèi)部控制能力。
(三)不斷提高內(nèi)部控制能力
首先,要加強對內(nèi)部控制人員的培訓,不斷提高其整體素質(zhì)。要根據(jù)信息化系統(tǒng)的特征進行針對性的操作訓練,幫助內(nèi)控人員掌握相應的技能。要根據(jù)內(nèi)部控制發(fā)展的需要不斷加強業(yè)務培訓,提高內(nèi)控人員業(yè)務能力。其次,要不斷完善內(nèi)部控制輔助信息系統(tǒng),要積極開發(fā)包容性更強的財務系統(tǒng),開發(fā)具有強大財務數(shù)據(jù)處理能力的信息系統(tǒng),便于審計等內(nèi)控人員進行數(shù)據(jù)處理,降低審計難度,提高審計能力。
參考文獻:
[1]劉俊英.校辦企業(yè)風險防控與內(nèi)控制度[J].中國高校科技,2013endprint