信息化條件下強化高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制探討

金仕仙

摘要：高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制虛化導致腐敗等問題產(chǎn)生，在信息化條件下，可以從組織構架、制度完善、執(zhí)行能力等方面構建更為完善的內(nèi)部控制體系。

關鍵詞：信息化 校辦企業(yè) 內(nèi)部控制

一、信息化條件下強化高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制的意義

我國校辦企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模龐大，《2012年度中國高等學校校辦產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計報告》資料顯示，截至2012年年末，全國489所高校3478個校辦企業(yè)的資產(chǎn)總額達到3190.26億元，必須發(fā)揮包括內(nèi)部控制在內(nèi)工具的作用保障資產(chǎn)安全。信息化條件下校辦企業(yè)內(nèi)部控制是要保證企業(yè)的資產(chǎn)安全、會計信息真實可信且完整，推動企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，因而具有重要的價值。

（一）有助于建立適應信息化要求的內(nèi)部控制體系

信息化對內(nèi)部控制帶來了諸多影響，如企業(yè)的會計信息可能更為容易被未獲得授權的人員接觸，企業(yè)內(nèi)部控制決策流程發(fā)生變化等等，這就要求校辦企業(yè)根據(jù)信息化的新形勢，對現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系進行調(diào)整和完善，以達到利用信息化帶來的便利，規(guī)避信息化帶來風險的目標。

（二）有助于建立適應集團化發(fā)展的內(nèi)部控制體系

當前，校辦企業(yè)集團化、規(guī)模化發(fā)展趨勢較為明顯，如浙江大學校辦企業(yè)圓正控股集團下轄合眾機電、浙大網(wǎng)新等上市公司，還有其他非上市公司，這些企業(yè)業(yè)務多元化，多元化的業(yè)務取向不僅使得企業(yè)的地域范圍分布更廣，而且使得企業(yè)的業(yè)務范圍也更廣，這就使得內(nèi)部控制出現(xiàn)新的特征如會計核算的異地性，必須充分利用信息化優(yōu)勢，構建有效的內(nèi)部控制體系才能更好的發(fā)揮內(nèi)控作用。

（三）有助于建立適應公司法人治理結構的內(nèi)部控制體系

當前，我國校辦企業(yè)既處于科學發(fā)展時期，又處于轉(zhuǎn)型升級的關鍵時期，這一時期，校辦企業(yè)必須完善公司治理結構，有效的推動公司發(fā)展戰(zhàn)略的實施，只有這樣才能達到轉(zhuǎn)型發(fā)展與加快發(fā)展的目標。

二、信息化條件下校辦企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

當前，我國多所高校暴露出校辦企業(yè)腐敗等問題，表明當前的內(nèi)部控制體系還存在問題，難以適應信息化條件下的校辦發(fā)展需要，這些問題主要表現(xiàn)在組織建設滯后，配套體系不完善等方面。

（一）內(nèi)部控制組織建設滯后

首先，從組織結構來看，在信息化條件下，內(nèi)部控制機構可以通過信息手段獲取企業(yè)運營的信息，而并不一定要遵循基層管理人員-中層干部-公司匯總-內(nèi)部控制機構這樣一種層級結構進行信息傳遞，但當前的內(nèi)部控制仍然按照這種模式進行運行，降低了內(nèi)控效率。其次，從信息傳遞的渠道來看，信息化使得信息由單向溝通轉(zhuǎn)變?yōu)殡p向協(xié)調(diào)，即內(nèi)控部門可以利用信息化手段實現(xiàn)內(nèi)部與外部信息之間即時交流，但當前這種自動化的信息溝通系統(tǒng)在內(nèi)部控制中應用相對較少。

（二）內(nèi)部控制配套管理體系建設落后

首先，從會計信息安全制度來看，由于信息化條件下的信息處理多為通過口令的方式授權，這就使得信息安全成為內(nèi)部控制的一個重大問題，但校辦企業(yè)未制定細化的、可操作的會計信息安全管理制度，容易出現(xiàn)信息泄露問題。其次，從內(nèi)部控制人才支持來看，信息化條件下內(nèi)部控制除需要完善的專業(yè)知識外，還要能夠熟練的操作財務系統(tǒng)，但部分內(nèi)部控制人員僅能進行基本操作，無法利用Excel等辦公軟件輔助進行數(shù)據(jù)挖掘，在一定程度上降低了內(nèi)部控制水平。

（三）內(nèi)部控制難以落實到位

內(nèi)部控制落實不到位主要表現(xiàn)在三個方面。首先，從財務風險控制來看，校辦企業(yè)部分項目、部分環(huán)節(jié)風險控制不力，沒有建立起有效發(fā)現(xiàn)風險-識別風險-管理風險的體系。其次，從財務內(nèi)部控制來看，存在會計信息處理失真等問題，特別是部分非上市公司，由于財務信息公開需求不大，信息失真現(xiàn)象更為普遍。再次，監(jiān)督機制不完善，表現(xiàn)在監(jiān)督的獨立性不夠，監(jiān)督部門的定位不明確，職權受到限制等方面。實踐中，高校審計部門、校辦企業(yè)內(nèi)控部門由于人事關系、升遷調(diào)任都與高校、企業(yè)管理息息相關，獨立性難以得到保障。

三、信息化條件下完善校辦內(nèi)部控制的建議

信息化條件下的內(nèi)部控制體系的完善，可以從組織構架、制度完善、執(zhí)行能力等方面著手，通過多管齊下構建相互支持的內(nèi)部控制體系。

（一）建立扁平化的內(nèi)部控制組織體系

按照信息化的要求，校辦企業(yè)要積極推進流程重組，建立扁平化的內(nèi)部控制組織體系。首先，要強化橫向關系，適當弱化縱向管理，內(nèi)部控制部門要完善與企業(yè)內(nèi)部各部門溝通聯(lián)系渠道，如審計部門要與財務部門進行實時信息溝通，并動態(tài)的開展審計工作，盡量避免事后審計，再如，審計部門要加強與業(yè)務部門之間的合作，對投資項目進行事前、事中和事后審計等，以此提高內(nèi)部控制的有效性。其次，要進一步明確內(nèi)部控制部門的職責，明確內(nèi)部分工，避免一人多崗等問題產(chǎn)生。實踐中，高校可以通過委派審計人員到校辦企業(yè)工作等方式提升內(nèi)部控制部門的獨立性。

（二）完善內(nèi)部控制管理體系

首先，要建立適應信息化要求的內(nèi)部控制制度體系，要以信息化條件下的會計信息安全、真實準確等為目標，積極構建口令管理、會計信息更改等制度，形成完整的、可操作的制度體系。其次，要根據(jù)時代發(fā)展的需要不斷完善內(nèi)部控制制度，要根據(jù)校辦企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務拓展等方面的需要，構建符合企業(yè)需要的內(nèi)部控制制度。如針對重大項目投資，要建立審計部門動態(tài)跟進的內(nèi)部控制制度，將審計活動前移，提高內(nèi)部控制能力。

（三）不斷提高內(nèi)部控制能力

首先，要加強對內(nèi)部控制人員的培訓，不斷提高其整體素質(zhì)。要根據(jù)信息化系統(tǒng)的特征進行針對性的操作訓練，幫助內(nèi)控人員掌握相應的技能。要根據(jù)內(nèi)部控制發(fā)展的需要不斷加強業(yè)務培訓，提高內(nèi)控人員業(yè)務能力。其次，要不斷完善內(nèi)部控制輔助信息系統(tǒng)，要積極開發(fā)包容性更強的財務系統(tǒng)，開發(fā)具有強大財務數(shù)據(jù)處理能力的信息系統(tǒng)，便于審計等內(nèi)控人員進行數(shù)據(jù)處理，降低審計難度，提高審計能力。

參考文獻：

[1]劉俊英.校辦企業(yè)風險防控與內(nèi)控制度[J].中國高校科技，2013endprint