信息化條件下強化高校校辦企業內部控制探討

金仕仙

摘要：高校校辦企業內部控制虛化導致腐敗等問題產生，在信息化條件下，可以從組織構架、制度完善、執行能力等方面構建更為完善的內部控制體系。

關鍵詞：信息化 校辦企業 內部控制

一、信息化條件下強化高校校辦企業內部控制的意義

我國校辦企業資產規模龐大，《2012年度中國高等學校校辦產業統計報告》資料顯示，截至2012年年末，全國489所高校3478個校辦企業的資產總額達到3190.26億元，必須發揮包括內部控制在內工具的作用保障資產安全。信息化條件下校辦企業內部控制是要保證企業的資產安全、會計信息真實可信且完整，推動企業發展戰略的實現，提升企業經營管理水平，因而具有重要的價值。

（一）有助于建立適應信息化要求的內部控制體系

信息化對內部控制帶來了諸多影響，如企業的會計信息可能更為容易被未獲得授權的人員接觸，企業內部控制決策流程發生變化等等，這就要求校辦企業根據信息化的新形勢，對現行的內部控制體系進行調整和完善，以達到利用信息化帶來的便利，規避信息化帶來風險的目標。

（二）有助于建立適應集團化發展的內部控制體系

當前，校辦企業集團化、規模化發展趨勢較為明顯，如浙江大學校辦企業圓正控股集團下轄合眾機電、浙大網新等上市公司，還有其他非上市公司，這些企業業務多元化，多元化的業務取向不僅使得企業的地域范圍分布更廣，而且使得企業的業務范圍也更廣，這就使得內部控制出現新的特征如會計核算的異地性，必須充分利用信息化優勢，構建有效的內部控制體系才能更好的發揮內控作用。

（三）有助于建立適應公司法人治理結構的內部控制體系

當前，我國校辦企業既處于科學發展時期，又處于轉型升級的關鍵時期，這一時期，校辦企業必須完善公司治理結構，有效的推動公司發展戰略的實施，只有這樣才能達到轉型發展與加快發展的目標。

二、信息化條件下校辦企業內部控制存在的問題

當前，我國多所高校暴露出校辦企業腐敗等問題，表明當前的內部控制體系還存在問題，難以適應信息化條件下的校辦發展需要，這些問題主要表現在組織建設滯后，配套體系不完善等方面。

（一）內部控制組織建設滯后

首先，從組織結構來看，在信息化條件下，內部控制機構可以通過信息手段獲取企業運營的信息，而并不一定要遵循基層管理人員-中層干部-公司匯總-內部控制機構這樣一種層級結構進行信息傳遞，但當前的內部控制仍然按照這種模式進行運行，降低了內控效率。其次，從信息傳遞的渠道來看，信息化使得信息由單向溝通轉變為雙向協調，即內控部門可以利用信息化手段實現內部與外部信息之間即時交流，但當前這種自動化的信息溝通系統在內部控制中應用相對較少。

（二）內部控制配套管理體系建設落后

首先，從會計信息安全制度來看，由于信息化條件下的信息處理多為通過口令的方式授權，這就使得信息安全成為內部控制的一個重大問題，但校辦企業未制定細化的、可操作的會計信息安全管理制度，容易出現信息泄露問題。其次，從內部控制人才支持來看，信息化條件下內部控制除需要完善的專業知識外，還要能夠熟練的操作財務系統，但部分內部控制人員僅能進行基本操作，無法利用Excel等辦公軟件輔助進行數據挖掘，在一定程度上降低了內部控制水平。

（三）內部控制難以落實到位

內部控制落實不到位主要表現在三個方面。首先，從財務風險控制來看，校辦企業部分項目、部分環節風險控制不力，沒有建立起有效發現風險-識別風險-管理風險的體系。其次，從財務內部控制來看，存在會計信息處理失真等問題，特別是部分非上市公司，由于財務信息公開需求不大，信息失真現象更為普遍。再次，監督機制不完善，表現在監督的獨立性不夠，監督部門的定位不明確，職權受到限制等方面。實踐中，高校審計部門、校辦企業內控部門由于人事關系、升遷調任都與高校、企業管理息息相關，獨立性難以得到保障。

三、信息化條件下完善校辦內部控制的建議

信息化條件下的內部控制體系的完善，可以從組織構架、制度完善、執行能力等方面著手，通過多管齊下構建相互支持的內部控制體系。

（一）建立扁平化的內部控制組織體系

按照信息化的要求，校辦企業要積極推進流程重組，建立扁平化的內部控制組織體系。首先，要強化橫向關系，適當弱化縱向管理，內部控制部門要完善與企業內部各部門溝通聯系渠道，如審計部門要與財務部門進行實時信息溝通，并動態的開展審計工作，盡量避免事后審計，再如，審計部門要加強與業務部門之間的合作，對投資項目進行事前、事中和事后審計等，以此提高內部控制的有效性。其次，要進一步明確內部控制部門的職責，明確內部分工，避免一人多崗等問題產生。實踐中，高校可以通過委派審計人員到校辦企業工作等方式提升內部控制部門的獨立性。

（二）完善內部控制管理體系

首先，要建立適應信息化要求的內部控制制度體系，要以信息化條件下的會計信息安全、真實準確等為目標，積極構建口令管理、會計信息更改等制度，形成完整的、可操作的制度體系。其次，要根據時代發展的需要不斷完善內部控制制度，要根據校辦企業發展戰略、業務拓展等方面的需要，構建符合企業需要的內部控制制度。如針對重大項目投資，要建立審計部門動態跟進的內部控制制度，將審計活動前移，提高內部控制能力。

（三）不斷提高內部控制能力

首先，要加強對內部控制人員的培訓，不斷提高其整體素質。要根據信息化系統的特征進行針對性的操作訓練，幫助內控人員掌握相應的技能。要根據內部控制發展的需要不斷加強業務培訓，提高內控人員業務能力。其次，要不斷完善內部控制輔助信息系統，要積極開發包容性更強的財務系統，開發具有強大財務數據處理能力的信息系統，便于審計等內控人員進行數據處理，降低審計難度，提高審計能力。

參考文獻：

[1]劉俊英.校辦企業風險防控與內控制度[J].中國高校科技，2013endprint