論通信企業內部控制

邵先存

摘要：薩班斯內控法案的出臺，企業加強了內部控制管理，但在實際執行過程中，由于重視程度不同、部分人員業務能力不足、內部控制制度認識的片面性和內控監督不力等因素影響，使內部控制效果并不顯著，為有效解決內控存在的薄弱環節，在提高認識、完善結構、加強人員管理和內部監督等方面加強管理。

關鍵詞：內控目標 財務控制 管理控制

一、目前企業內部控制存在薄弱環節

（一）企業內部控制信息化缺乏，效率不高，內部控制

制度認識存在片面性，存在內部人為控制問題。在實施內部控制前，國內通信企業的管理信息化水平還不高，企業的管理人員對內控制度的認識存在一些誤區，認為內部控制制度就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制，利用人工紙制報表形式較多，按貫徹決策人意圖的內部控制較多，失去了應有的控制效能。導致內部控制手續繁雜，效益不高等情況。

（二）企業人員素質偏低，觀念落后，職業道德素質不高

對有著國有企業背景的通信企業，雖然近年來引進大批高素質人才，但在實際工作中，有關執行者責任心不強，存在一定的形式，表面上實現了簽字落實，但對內部控制的內容和環節不能有效落地。特別是在用工方面，存在一定的勞務工，他們的精力聚集于企業內部管理較少，而能力有限，并很多人員身兼數職，導致內控制度難以落到實處。

（三）對審計重視不夠，缺乏內部稽核和內部審計或監督不力

大多數地市公司沒有專門的審計或稽核部門，甚至有的企業在財會機構中稽核工作不規范，使內部稽核只是流于形式。部分領導層對內部審計的認識不夠全面，以為內部審計有制約企業的發展，而不是為企業的發展做好保障和支撐。目前大多地市公司，將審計的職能，掛靠在財務部門下，并由同一領導進行管理，缺乏獨立性。雖然每年制定一定的審計計劃，但不能系統的從企業實際和當前流程進行評估和審核，使內部審計的作用不能有效發揮。即使開展了內部審計，對審計成果不能有效跟進，對內部控制的改進、糾正機制不完善，內部監督效力不能充分發揮。

二、有效提高企業內部控制力度的對策

（一）加大企業信息化改造力度，實現以流程和制度控制

針對通信企業，首先應是企業現代化、信息化的領導者，所以企業應立足本單位實際，不以單純的控制目的為目的，要系統性考慮各內控流程的關聯性，通過信息化改造，實現企業的流程信息化，而不是人工線下控制。通過ERP信息系統，匯集實際生產中的各業務流程，實現集約化、一體化的流程控制模式，使企業管理流程更精細化、規范化和制度化，提高了企業的管理效率，提高了企業的市場適應和市場競爭能力，以信息化帶動企業管理現代化，實現信息控制。

（二）強化全員控制，提高認識和工作能力

內部控制不是單純的財務控制，是企業一項系統工程，公司自上而下要深刻認識到，內部控制是不僅能降低企業風險，而對于企業規范化管理和提高企業工作效率，都有非常重要的作用。通過簽定內部控制目標責任書，并將內部控制的目標與領導的KPI相掛鉤，實行領導負責制和項目管理第一責任人負責制，保證企業目標順利實現。對于專業水平不高的人員，企業創造各種學習的機會，通過內部網絡平臺，進行內控流程宣貫，使內控管理根深到每個人的思維意識中。開展集中化培訓，加強企業文化理念認識，通過培訓教育，不斷加強道德修養，嚴格遵守企業行為準則。同時樹立一部分模范帶頭人物，以他們的行為潛移默化一部分人，形成比、學、趕、幫、超的良好的氛圍，充分發揮每個人的主動性，發揮每個人的潛能，達到內部控制的最佳效果。

（三）優化企業內部組織架構，加大人員考核力度，規避內部控制的隨意性

地市以上級運營企業，應建立專門的內部控制部門，實行獨立工作，統一由省級或集團領導，并引進高素質的財會人員，充實到企業各環節。在滿足內審組織架構基礎上，實現定編、定崗，對不適合本崗要求的員工，實行淘汰制，讓適合的人做更合適的工作。同時在滿足企業內部職責不相容的情況下，定期開展崗位輪換制，通過輪換培養復合性人才，通過經歷不同的工作崗位，發揮內部控制的全面性，并及時發現存在的問題，充分激發人員的責任感。對于不同內部組織間，加強聯系與溝通，定期進行信息資源分享，實現流程控制，縱橫交錯貫通，將主觀控制降到最低。

（四）加強內部控制的監督力度，制定完善的跟進和問責制度

雖然企業內部流程較為嚴密，但在執行過程中仍然存在人為或決策不當等因素。加強內部的監督，充分發揮企業的內部審計監督部門的職能，通過審計監督部門日常管理和定期審查等方式，充分評估內部控制的效果，逐步建立完善的內控評估考核體系，對發現的問題，進行分類匯總，是流程問題，還是制度缺失，還是人員責任心問題，逐項分析，針對每個流程環節，提出切實有效的改進建議，并有效執行。而對于企業發展中，新開展的業務或新增加的流程，首先在決策層面，通過對新增的內容對整體的內部控制產生的影響進行分析，從整體角度，修訂和完善內部控制流程。而對于不需要或需改進的流程環節，進行徹底改進，對限期進行整改，沒有及時改進的，實現問責制。另加大專業機構監督力度，提升企業發展的透明度，要聘任外部專業的中介機構，以其知識的專業性，來指導和監督內控效果，并將監督過程和結果直接向公司高層負責，以充分發揮其監督的作用。

內部管理與控制關系到企業發展的質量和未來，只有建立完善的內部控制體系，并得以有效實施，企業才能永葆青春，才能提高企業數據的準備性和可靠性，更能有利于企業的決策，確保企業實現又好又快發展。

參考文獻：

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