淺析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范

■劉超宇 趙 婧 佳木斯大學(xué)

淺析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范

■劉超宇 趙 婧 佳木斯大學(xué)

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的數(shù)量也迅速壯大，隨之而來的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，如何有效的規(guī)避和防范這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生顯得非常重要。為了解決這個(gè)問題，首先必須得弄清楚目前常見的風(fēng)險(xiǎn)類型，然后對癥下藥才能達(dá)到更好的防范和治理效果。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展使企業(yè)間及企業(yè)與員工間的財(cái)務(wù)聯(lián)系越發(fā)常態(tài)化，企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用尤其明顯。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可能性和不確定性兩個(gè)特點(diǎn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)時(shí)，由于操作過失導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告不自準(zhǔn)確的反映客觀事實(shí)，或者根據(jù)失實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行信息的監(jiān)控所帶來的損失風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型

1.會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)人員因?qū)ψ陨砝娴淖非蠡蚬芾碚吲c會(huì)計(jì)人員合謀串通，違背會(huì)計(jì)人員從業(yè)原則，通過虛假會(huì)計(jì)處理、提供不實(shí)會(huì)計(jì)信息等方式，欺騙投資者和其他外部人員，使企業(yè)處于可能遭受損失風(fēng)險(xiǎn)的境地。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，為國民經(jīng)濟(jì)的增長做出了巨大貢獻(xiàn)。會(huì)計(jì)人員作為擔(dān)負(fù)著對企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析、綜合和匯總的責(zé)任人，本應(yīng)秉承客觀真實(shí)的原則，全面、真實(shí)的在財(cái)務(wù)報(bào)告中反映企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。但在實(shí)際生活中，很多財(cái)務(wù)人員在自愿或者非自愿的情況下，通過在報(bào)告中隨意改變財(cái)務(wù)信息等手段，制造一些人為的企業(yè)經(jīng)營狀況，為上級信息使用者提供了一個(gè)虛假的財(cái)務(wù)信息，以便降低利潤，減少應(yīng)當(dāng)繳納的稅收。從目前遭到查處的偷稅企業(yè)來看，其偷稅漏稅的實(shí)現(xiàn)，最主要就是依靠侵蝕國家財(cái)產(chǎn)，這種行為不僅嚴(yán)重破壞了我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，而且也是一種違法犯罪行徑。在目前，我國正處于資本積累期，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)是相對較大的，也是最容易發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)之一，特別是在那些監(jiān)管不嚴(yán)的國企當(dāng)中，企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)人員合謀侵吞國家的現(xiàn)象常有發(fā)生。

2.會(huì)計(jì)人員技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)工作要求從業(yè)人員具備較強(qiáng)的專業(yè)性。會(huì)計(jì)人員在工作過程中，如果對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的理解有偏差，收入費(fèi)用確認(rèn)、企業(yè)資產(chǎn)計(jì)價(jià)以及會(huì)計(jì)政策選擇方面將都可能出現(xiàn)報(bào)錯(cuò)現(xiàn)象。并且，會(huì)計(jì)人員面對企業(yè)大量的結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)、印章和重要空白憑證，如果會(huì)計(jì)從業(yè)人員的技術(shù)水平不夠嫻熟，在工作中發(fā)生疏漏，就難免給企業(yè)造成一些損失。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種原因使得企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)系統(tǒng)并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真而使企業(yè)遭受相應(yīng)損失的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立之時(shí)，對企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境沒有做出深入探究，對管理過程等情況了解不夠充分，不能結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況建立適合企業(yè)自身特點(diǎn)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，使得訂立的會(huì)計(jì)制度形式化，操作性不強(qiáng)，過程偏于繁瑣，職責(zé)劃分不清等。目前我國企業(yè)的會(huì)計(jì)制度仍然沿襲了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”模式，這樣就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營主體的各級分支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標(biāo)、職工福利等因素的壓力下，通過弱化會(huì)計(jì)監(jiān)督核算功能來達(dá)到目的，與此同時(shí)，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)都與分級管理體制相適應(yīng)，按照行政區(qū)域的劃分實(shí)行分散核算、層層匯總上報(bào)，這種會(huì)計(jì)分割狀態(tài)使篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)成為可能。

4.外部信息失真的風(fēng)險(xiǎn)

目前企業(yè)借款賬戶仍然是按照以期限為主要?jiǎng)澐謽?biāo)準(zhǔn)分類法進(jìn)行科目設(shè)置，難以反映借款質(zhì)量以及風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)狀況，使得企業(yè)借款出現(xiàn)隨意占用等違規(guī)行為，使借款風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生成為可能。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)管理的重要環(huán)節(jié)，能夠有效防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，與此同時(shí)，為了保證會(huì)計(jì)主體資金的取得和使用合法性、合理性及有效性，使財(cái)務(wù)工作和管理符合規(guī)定，實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，會(huì)計(jì)監(jiān)督具有重大意義。在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略可能會(huì)由于實(shí)際情況的不同而有所不同，但是引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素概括起來如上所述，表面現(xiàn)象的不同并不意味著實(shí)質(zhì)原因有差異。在企業(yè)中，防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，實(shí)質(zhì)上就是注意如上所述幾種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因而，總的來說，在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候，要做到如下幾點(diǎn)。

1.提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的道德素質(zhì)水平

一個(gè)具有良好道德素質(zhì)水平的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，能夠?yàn)槠髽I(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)挽回很多不必要的損失，因此提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的道德素質(zhì)水平顯得相當(dāng)必要。加強(qiáng)對會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德教育，經(jīng)常進(jìn)行必要的道德素質(zhì)培訓(xùn)，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員形成愛崗敬業(yè)、客觀公正、依法辦事的良好風(fēng)氣，有效減少從業(yè)人員的會(huì)計(jì)舞弊、合謀串通行為。

2.提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的技術(shù)水平

就目前而言，我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的技術(shù)水平整體處于偏低水平，注冊會(huì)計(jì)師約占全部會(huì)計(jì)從業(yè)人員的1%，在國際處于較低水平。然而較高的職業(yè)技術(shù)水平能很好地防止會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)判斷錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因而加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的繼續(xù)教育顯得尤為重要。為此，企業(yè)應(yīng)該出資讓會(huì)計(jì)從業(yè)人員參加必要的職業(yè)技能培訓(xùn)，企業(yè)應(yīng)負(fù)起會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)責(zé)任，讓會(huì)計(jì)從業(yè)人員接受高質(zhì)量的會(huì)計(jì)教育和訓(xùn)練，增強(qiáng)他們的技術(shù)水平，提高中高級會(huì)計(jì)師的比例。

3.完善企業(yè)的監(jiān)督和管理系統(tǒng)

企業(yè)的監(jiān)督是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)包括大量的現(xiàn)金流、支票等，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員為了私利或者迫于他人的壓力，可能做出有損企業(yè)財(cái)務(wù)的行為，對此企業(yè)有必要形成一套完整的監(jiān)督和管理系統(tǒng)，不定期對企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立審查。對于國企，國家應(yīng)該建立多支獨(dú)立的會(huì)計(jì)審查團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)擁有隨時(shí)隨意審查任何國企賬目的權(quán)利。再者，加強(qiáng)電算化的應(yīng)用，及時(shí)了解各企業(yè)賬目情況這樣能極大降低國企財(cái)務(wù)腐敗。

4.對外借款的風(fēng)險(xiǎn)

就目前而言，企業(yè)間的借款是相當(dāng)頻繁的，但是借方不可能十分清楚的了解貸方的財(cái)務(wù)狀況，因此常常導(dǎo)致壞賬的發(fā)生。但是企業(yè)之間的借款是不可避免的，只要注意貸方的信譽(yù)度以及經(jīng)營狀況，在確定資金安全的情況下放出款項(xiàng)，否則不放借款。一言以蔽之，謹(jǐn)慎對外借款。

5.強(qiáng)化法律監(jiān)督，增加立法強(qiáng)度

近年來，借鑒國外會(huì)計(jì)立法的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，我國也加大了會(huì)計(jì)立法的力度，除頒布并實(shí)施了《會(huì)計(jì)法》外，還頒布了一系列與之配套的法規(guī)和文件。從這些法律法規(guī)的內(nèi)容來看，這些法律法規(guī)明確規(guī)定了會(huì)計(jì)人員履行社會(huì)責(zé)任的義務(wù)、權(quán)利和法定責(zé)任，并且對會(huì)計(jì)人員違反相關(guān)法律的行為做出了相應(yīng)的懲治規(guī)定。鑒于我國會(huì)計(jì)人員對法律法規(guī)的社會(huì)認(rèn)知度較低，且具體工作中“有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)，違法不究”的問題普遍存在。以至于在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，人超越法律控制會(huì)計(jì)的現(xiàn)象比比皆是。面對這種境況，會(huì)計(jì)立法僅僅是法律規(guī)定，真正要落到實(shí)處還要依靠加大對違反會(huì)計(jì)法規(guī)的懲治和處理力度，只有這樣才能夠根治會(huì)計(jì)造假等各種舞弊行為的發(fā)生，很顯然，這也是促使會(huì)計(jì)自律的最強(qiáng)有力的外力。

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是社會(huì)和企業(yè)必不分，但也是極其容易產(chǎn)生腐敗的部分，要做到防微杜漸、防范于未然。提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的個(gè)人素質(zhì)和技能水平，完善相應(yīng)監(jiān)督機(jī)制是降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最好方法，國家和地區(qū)應(yīng)該加強(qiáng)立法，企業(yè)應(yīng)該完善監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，盡量減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

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