合理利用營運資金 努力實現企業目標

肖 霞 勤得利農場審計科

一、營運資金管理存在的問題

1.資金短缺。資金是企業進行生產經營活動的必要條件，是企業在生產經營管理過程中用于靈活周轉、循環使用的資金，滿足對生產經營周轉對資金的需求。目前,我國企業普遍存在流動資金短缺、周轉不利的情況,資金循環和周轉狀況的好壞,直接影響到企業經濟效果。若資金短缺，企業就不能購進生產資料，對外投資經營戰略的目標就根本無法實現。從企業自身經營方面來看，由于不斷擴大企業的生產產量及規模，從項目動工建設開始，就需要大量資金，如果項目資金來源不能保證，也會造成營運資金短缺的窘況。眾多不合理因素、且影響企業正常經營情況的存在，也就會影響企業營運資金的正常運轉，更談不上持續健康地發展。

這種流動資金的緊缺狀況已經超出了理性的極限。因此，資金運作的好壞，又會直接影響著企業生產經營的正常開展，影響企業獲得最佳效益。

2.營運資金管理意識差。近年來，企業營運資金管理中的問題非常突出，財務風險日益暴露。因此，如能正確發揮營運資金的整合優勢，就能夠保障資金安全、提高企業的盈利能力。如果營運資金不足將影響企業的經營和管理。一個企業經營的效果，經營效益的好壞，直接影響著企業的資金狀況。企業之所以在運轉，完全是因為資金在不停的流動。資金不足，會使一些管理者無法根據市場的變化積極應變。由于資金運作失誤，資金鏈中斷，導致經營活動無法正常維持，被迫破產關閉。有的企業各個部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴重。有的應收賬款控制不嚴,資金回收困難。在資金的籌集、使用和分配上缺少科學性，直接影響企業交易活動的正常進行。因此，我們只有抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環節，才能提高企業經濟效益。

3.信息失真。由于會計理論固有的局限性以及外界環境的復雜多變，絕對真實反映企業經濟活動往往只是一種理論上的追求。有效的解決會計信息失真問題是會計界面臨的重大課題。很多企業不區分經營性支出和非經營性支出，將一些不能列入成本的非經營性支出如資本文出、營業外支出等直接列入生產成本，從而嚴重違反有關成本核算和管理制度，使成本增大，利潤減少。一些企業為了尋求經濟利益和政治榮謄，人為減少虧損，將巨額銀行貸款所產生的利息支出列入“往來賬項”或“待攤費用”，而不是按財務會計法規的規定列入“財務費用”，致使企業的高層決策者難以獲取準確的財務信息。現有的會計監督體系雖已建立，但還不夠健全，監督力度也不夠嚴格，使一些會計信息監管的內部功能喪失，達不到應有的監管效果。造成了很多虛報現象屢屢皆是。企業內部缺乏信息反饋制度，缺乏及時處理沉淀資金的措施，在面對多變的市場時，缺乏應變能。有多數企業未經會計師事務所進行會計報表年度審計。而且目前少數會計師事務所出于利益驅使，為企業提供虛假報告，牟取暴利。

二、合理利用營運資金 努力實現企業目標

1.加強營運資金供給。首先，要不斷規劃營運資金有序管理。企業是圍繞一定的經營目標來展開投融資的，其營運資金風險管理應圍繞企業經營戰略、投融資戰略進行長遠規劃和階段安排。事先掌握各資金使用部門和項目的趨勢，預先消除資金分散，使用效率低下等不利因素。。其次，實現資金鏈的優化。營運資金短缺，嚴重可能會影響企業整體的經濟效益和盈利能力。企業要優化資金鏈，要總括市場需求，整合生產、銷售、庫存各環節，權衡各環節資金注入的整體協調配比的合理使用。只有這樣才能有效調節企業銷售目標制定、生產計劃與庫存，提高價值鏈聯盟的運行效率，進而調整各環節資金注入，優化資金鏈。

2.完善資金管理意識。首先，加強營運資金管理的制度建設。做到規范、合理和有序的管理，提高管理層次和水平。企業應根據當前的經濟形勢制定企業的賒銷制度，制定嚴格的信用政策，并由專門的部門負責組織和實施，通過建立信用管理崗位制度，增強企業財務人員的風險意識，降低壞賬損失的風險。其次，完善預算管理體系。企業管理的核心是財務管理,大力推進企業財務預算管理,，積極探索實行基層會計核算報賬制后資金集中統一管理的有效途徑,是當前加強企業管理的重要途徑。

3.提升信息真實性。企業的盈利能力和償債能力是關系到企業生存和發展的重大問題。沒有企業無法發展，如果沒有償債能力企業連生存都無法保障。因此，爭取較大的盈利能力和足夠償債能力是營運資金管理的重要內容。首先，規范會計基礎工作，要建立崗位責任制，明確會計事項相關人員的職責權限。實現財務資源的優勢聚合、財務關系的協調統一、財務監督力度的強化等目標，最終促進資金的良性循環和財務目標的實現。明確記賬人員與經濟業務人員的職責權限，并使之相互分離、相互制約。其次，加強會計執法力度。堅持以企業經營者為核心，建立科學的激勵機制和約束機制，界定經營者業績為基礎的經營者利權、責任和利益合理的制度安排體系。對違反《會計法》，造成企業會計信息失真的，應追究單位領導和會計人員的法律責任。

三、結束語

總之，營運資金是企業日常經營管理所需要的全部資金，是企業財務管理的核心。因此，合理利用營運資金管理，是保障企業盈利能力和償債能力，防范財務風險，更是推動企業管理工作的重要環節。

[1]盧占風.論營運資金政策[J].經濟論壇,2013.

[2]吳媛媛.芻議企業營運資金管理[J].管理實踐,2012.

[3]王竹泉，逄詠梅，孫建強.國內外營運資金管理研究的回顧與展望[J].會計研究，2012.6.