企業預算管理存在的問題及對策

■馮夢佳 楊守杰 佳木斯大學經濟管理學院

企業預算管理存在的問題及對策

■馮夢佳 楊守杰 佳木斯大學經濟管理學院

企業預算管理是國外大中型企業所普遍采用的一種管理模式，被現代企業證明了是非常有作用的管理系統，在微觀方面分析，可以提升企業管理效率和經濟效益，從宏觀上看，它更是有助于利用市場手段優化社會資源配置。有效的實施企業預算管理，可促進企業計劃工作開展及完善，規避一定的企業經營風險；促進企業內部各部門間合作與交流，使矛盾及沖突能夠減少；為企業提供績效評價標準，完善并健全企業的內部控制。預算管理已深入到企業銷售、生產、供應、財務、技術創新等各個環節，成為一種有效的綜合管理手段。文章通過研究企業的預算管理相關理論，分析企業預算管理存在問題，最后提出了加強企業預算管理的策略。

預算編制；預算管理；預算考核

一、企業預算管理特征分析

企業預算是企業通過科學地對內部及外部環境進行分析預測，用價值及實物等多種形式反映企業在未來一定時期生產經營及財務成果的目標及規劃。預算管理同時也是通過利用預算對企業的內部部門及各種財務的非財務資源進行相應的控制、反映與考評等活動，來提升企業管理水平及效益。企業預算是指企業未來一定時期內，經營、資本、財務方面的收入、支出及現金流總的計劃。它將各種經濟活動的計劃用貨幣形式表現出來。企業預算通常分為總預算和責任預算兩個部分。預算是為企業生產經營的各個方而確定總的、全面的目標和任務。

企業預算管理具有以下的特征：

1.機制性

預算管理的根本點是要通過預算達到強化管理的目的，使預算成為管理上制度性安排，不在是臨時性、分散性管理手段，要把預算管理當作機制來進行分析。通過單一的數據羅列得到一定的結果進行預算管理也是不正確的，而是與公司治理結構有著密切的聯系。

2.全員性

由于預算管理是一種涉及到企業內部組織權責利關系制度方面的安排，所以，企業預算管理不是某一部門獨立完成的事情，而是需要全員參與。預算的編制、預算審批、預算執行都需要由企業領導授權親自參與，不然，預算管理的權威性無從體現；二，財務部門在預算管理中具有一定的核心地位，不管是預算編制、預算執行，預算控制或者是預算方面的考評，都需要健全財務管理體制來作為依托。

3.導向性

企業管理需要市場導向作為目標，強調完善市場經濟體制，預算管理的市場導向，以市場銷售為預算編制前提。市場導向是中性的，對于那些不以市場為導向進行預算管理企業，企業的預算風險相對較高；隨著社會的不斷發展，需要企業的預算管理具有多變性，彈性，也就是彈性預算。

4.全程性

通過對對企業經營活動過程的控制，對企業經營活動結果進行的考核。一方面企業的預算指標在設計上具有一定階段性，例如：企業每月進度指標，或者是企業每季進度指標等方面，其也可以作為一種對過程的控制；另一方面，它總是在一定預算期期末，每年年末，對預算管理能否實現預期目標做出評判對結果考核。

實際上，企業的預算管理過程，是一種全過程、全方位、全員的管理的過程。其需要企業的所有員工進行參與配合。包括、涉及企業經營全過程。企業的預算內容體系安排應注意其全面性及系統性。全面性就是預算內容需要涵蓋企業經營業務及財務的全部。企業經營包括三大基本要素：人、財和物。預算管理是要對財和物運行方式，資金流以及企業業務流進行事前的規劃，將其按照權責范圍落實到責任人身上，實現三者方面的高效統一結合。

二、企業預算管理存在的問題

1.預算編制簡單審批流于形式

企業每年初才編制當年預算，由公司財務部參照往年企業的財務數據獨自編制，有關職能部門只需要提供一部分企業的生產指標，使得企業的預算編制時間滯后、預算責任單位參與度較低，不利于調動員工積極性、從而提高對企業的預算管理認識。在每年的年初，企業的財務部根據經營部提供一定的計劃，編制收入預算；根據企業修項目計劃，編制修理費方面的預算；根據企業的人事部提供預計工資總額及勞動保險費標準，測算工資、工會經費等人工成本，以及企業本部的管理費用、財務費用預算，都需要由企業財務部參照上年實際數據進行增減予來確定，通過這樣的方式，結果具有一定的主觀性。

2.預算的執行控制不到位

企業通過對預算執行過程控制，預算目標能否實現是非常關鍵的。所以，預算執行控制是預算管理的重要環節，也是達成預算目標和企業戰略目標的關鍵。在制度規范中缺乏非常明確的預算執行控制流程和有效監控方法，缺乏對企業的事中控制措施，預警機制不完善，預算監控通過手工審批的方式為主，缺乏工具及手段來支持動態過程監控。

3.預算追加調整過程中的問題

預算追加調整，可以理解為通過對企業內外環境變化，預算方面出現偏差相對較大，原有預算不再適宜時，所進行預算修改。在預算執行過程中，由于經營條件、政策法規等方面是不斷的變化的，導致，企業預算編制基礎不好，使企業的財務預算執行結果產生偏差相對較大，可以調整預算。預算調整又是一個十分規范過程，企業需要建立嚴格規范的調整審批制度及程序，并按規定程序調整。允許對其預算進行調整和追加，但是沒有嚴格界定調整范圍、調整條件，致使追加調整費用的報告越來越多，有些費用指標不夠用并不是由于不可控制的因素所引起的，不應允許其進行調整，同時對預算調整的權限與流程規不夠嚴格。

三、解決企業預算管理問題的策略

1.理順預算編制及審核流程

企業可以通過加大人力物力方面的投入，組織專門人員梳理企業的預算編制流程，將企業的預算編制及審核流程不斷的細化，從而來明確預算編制程序，提升企業預算編制過程中的效率，在政策方面，需要完善企業的預算管理模式，預算編制要充分考慮到顧客、競爭對手等方面的因素，及人力資源管理、技術管理、后勤服務等方面的活動因素。

2.強化預算的執行審定和檢查

預算的執行與實施，是通過全公司各個部門的經營活動來達到的，公司應授權預算管理機構對預算執行情況進行監督。預算在執行過程中，因預算環境發生很多變化或者預算基礎發生重大改變等原因，需要調整預算金額，必須在預算調整或追加通知書下達后，方可按新預算執行。預算管理機構向有關部門下發公司批準的預算，并確定各項預算考核指標以及責任部門。預算管理機構根據目前制定的預算考核方法，對企業的各預算單位、歸口部門進行跟蹤，對預算指標按月、季、年進行考核，并予以綜合整理，各部門若未經預算管理機構批準，擅自變更預算，使成本費用上升、支出增加，收入減少或負債增加的，由預算管理機構負責提出對直接責任者處理建議，上報公司。

3.加強重點環節的預算控制

加強對企業業務流方面的監控，采用是組織控制形式，通過有關組織機構、組織分工、責任制度等來對企業的預算進行相應的控制。若企業預算管理到位，那么其組織形式是非常有效的。企業需要根據自身經營規模、內部條件、財務戰略以及其外部環境，構建龐大組織體系，并通過明確企業的分工及授權制度確保組織結構有效運作，具有實施業務流監控良好基礎。另外，對業務流監控，必須注重預算執行中相應權責劃分及其履行方面，也就是授權方面的控制。

[1]劉悅．《企業預算管理問題研究》[M]．北京人民大學出版社，2012：156-157．

[2]翟海洋．預算管理[J]．會計師，2011：（5）54-57．

[3]劉玉芬．企業的預算管理[J]．商場現代化，2011：（8）74-75．

[4]孟文濤．企業預算管理[J]．會計研究，2011：（1）96-97．

[5]周海濤．《預算管理問題分析》[M]．東北財經大學出版社，2010：45-48．

馮夢佳(1991.10-),女,籍貫：黑龍江,學歷：大學本科,佳木斯大學經濟管理學院，研究方向：財務會計理論與實務；楊守杰(1966.2-)，女，籍貫：山東日照學歷：大學本科，佳木斯大學經濟管理學院，職稱：教授，研究方向：財務會計理論與實務