關于事業單位固定資產內部控制的探討

【摘要】事業單位固定資產使用和監管的規范是固定資產內部控制的基本作用，通常會采取管理和會計等方法開展工作。物質基礎是事業單位固定資產最重要的組成部分，資產效率的提高和內部控制的加強對事業單位的固定資產管理都有著重大意義。本文結合筆者多年工作實踐經驗，就事業單位固定資產內部控制工作中存在的一些問題展開討論分析，并借此提出個人的一些看法和建議。

【關鍵詞】事業單位；固定資產；內部控制

一、事業單位固定資產內部控制工作存在的主要問題

1.管理不夠規范。事業單位固定資管管理不規范的行為主要有以下幾種：（1）某些事業單位在購置屬于政府采購性質的固定資產時，并沒有采取政府采購的方式進行購置，自行完成購置行為；（2）單位固定資產的購置、領用、保管、報廢、盤查手續不夠健全，只能通過會計賬面反映出來，實物登記臺賬的缺失，單位固定資產領用無記錄，相關管理程序不夠完備，造成單位固定資產責任不明確的局面和狀態；（3）單位固定資產在調撥、轉讓、變賣、損毀、報廢的過程中沒有審批手續，不遵循程序辦理，同時財務處理也不夠規范；（4）日常管理的疏忽，沒有定期對固定資產進行盤點清查。

2.賬實不符現象較為突出。某些事業單位的會計信息存在不正式、不及時的問題，固定資產實物狀況也不能真實反映出來，因此相關的管理控制效率也會有所降低，固定資產的數量和變化也沒有記錄在案，因此導致單位的固定資產的實有固定資產與賬面價值相差甚遠。……