加強中小企業內部控制

摘要：中小企業在經濟發展中扮演著重要的角色，但由于中小企業一般規模較小。特別是企業內部控制不嚴，嚴重影響了中小企業的發展。本文就中小企業內部控制現狀，存在問題進行了一些分析，并提出了一些解決的對策，目的是為中小企業健康發展提供一些建議，僅供參考。

關鍵詞：中小企業；內部控制；對策

一、中小企業界定及內部控制含義

中小企業是指職工人數3000人以下，或銷售額3億以下，或資產4億以下的建筑業；職工人數800人以下，或銷售額1.5億以下的住宿和餐飲業；職工人數2000人以下，或銷售額3億以下，或資產4億以下的工業企業以及職工人數500人以下，或銷售額1.5億以下的批發零售企業。我國絕大多數企業都屬于中小企業的范圍。內部控制是指企業為了合理保證其經營管理合法合規，保護資產的安全完整，保證會計信息的真實可靠，提高經營效率和效果，利用企業內部分工而產生的相互聯系、相互制約的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。我國中小企業內部控制現狀及問題

（一）現狀

1.有規范不執行

目前我國大部分中小企業所建立的內部控制規范是粗線條的、提綱式的，照搬外國或我國大型企業的內控模式，不切實際，可操作性和執行性極差，不能滿足企業內部管理的需要。目前我國企業內部控制規范出臺，一些中小企業也紛紛積極效仿，但是由于企業內部控制規范是針對大中型企業制定的，因而，中小企業照搬大型企業的內部控制模式，收效甚微；或者由于內部控制環境較差，也只是一紙空文。

2.無規范可執行

由于受管理水平限制，中小企業的管理者往往通過直接控制或主觀臆斷來衡量企業的經營成果，而不是依靠現代的管理技術來規范、監督企業的經營過程。中小企業由于資金有限，或者還處于初創期，管理的價值還沒有凸顯出來，以及由于中小企業管理者的管理水平有限，沒有建立和健全企業的規章制度，就造成無規可循了。隨著信息化時代的到來，信息系統在中小企業的應用一方面提高了中小企業管理的效率，另一方面也給中小企業的內部控制規范帶來了一些空白點，使中小企業面臨著更多的內部控制失控的潛在風險。

（二）問題

1.對內控規范認識有片面性

規范強調內部控制的是全員控制，而中小企業對內部控制存在片面性，認為企業內部控制只是內部會計控制，是財務部人員的事情，與其他人無關，從而導致可能因某個人或部門以及某個環節的失控導致整個項目的功虧一簣。由于對企業內部控制的認識不足，各個部門、人員不能有效協作，從而嚴重影響到內部控制的實施效果，造成企業管理的混亂。

2.內部控制規范相對不健全

由于對內部控制的認識在很大程度上存在誤區，所以，目前很多中小企業的內部控制規范不夠健全，沒有滲透到企業的各個業務領域和操作環節上，也沒有覆蓋到企業所有相關部門和人員，從而導致中小企業會計核算工作秩序混亂、不實等以致會計信息嚴重失真。一些企業為了達到融資、貸款等特殊目的，存在人為粉飾報表，捏造會計數據，亂攤成本等非法行為，所有現象都與企業內部控制規范的不健全休戚相關。

3.實施內控的行為主體素質不高

由于中小企業的特點，存在任人唯親的現象或一些沒有獲取會計從業資格證的人員混進財會隊伍，他們業務能力差，對業務一知半解，就連正常的會計業務都處理不好，更不用說內部控制規范的執行了。甚至一些中小企業的領導內部控制意識淡薄，不重視內部控制規范，沒有認識到內部控制的價值增值作用。由于中小企業領導或員工的素質較低，因而造成內部控制實施的環境氛圍較差，實施效果不能保證。

二、完善中小企業內部控制措施

（一）強化控制活動

設立良好的控制活動應貫穿于企業所有階層和職能部門：第一是財產保全控制。企業財產是內部控制管理的主要對象，為確保各種財產的安全完整，應嚴格控制對企業財產的接觸和處置，通過建立對資產的定期盤點制度、妥善保管文件資料、及時記錄資產增減變動，以掌握企業資產動態，加強管理；二是會計系統控制。中小企業內控制度的關鍵是由中國中小企業固有特性決定的會計控制，因而對會計系統的控制具有自身的特殊性，它要求依據國家統一的會計準則或制度，充分發揮會計監督作用；三是授權審批控制。有效的內部控制要求每項經濟業務活動都須經過適當的授權批準，以防止內部員工隨意處理、盜竊財產物資或歪曲記錄。

（二）提高內部監督能力

企業管理者要建立積極地監督態度，能夠表現出整個企業對內部控制重要性、監督人、監督作用的一種期望。影響監督的效率和效果主要有幾個因素：首先，建立一個對實施監督有效的環境任命適當的監督人。需要管理者強調監督的重要性和有效的組織結構作為保障，任命具有相適的技術的人執行監督權利。其次，要對監督的程序進行排序，按照管理風險的重要等級排列，制定出合規有效地監督程序。并且要將監督資源在基本風險的層面按恰當的比例分配。要得到高質量的會計信息，就得依賴于企業內部控制的持續運行。

（三）完善外部監督機制

為保證企業內部控制的有效實施，應特別加強外部監督，完善外部監督機制，遏制弱化企業內部控制行為的發生。應充分發揮社會中介機構和政府監管部門的監督作用。首先通過中介組織和獨立審計準則，站在公正的立場上，對企業的財務報告進行評估，及時發現企業不當的會計行為，對企業實施審計控制。會計師事務所在審計中，對弄虛作假和違反財經紀律的，應嚴肅處理，依據具體情況分別給予經濟處罰、行政處分直至追究刑事責任。其次要發揮政府在建立內部控制方面的作用。財政、稅收、審計等執法部門要加大監督檢查力度，增強威懾力，各部門合理分工，相互協調，形成有效的監督合力和制衡機制。在管理者內部控制觀念普遍淡薄的情況下，應當依靠政府的權威性，按照有關法律、法規來規范企業，使之建立健全內部控制系統，并使之有效實施。最后政府應逐步建立和完善有關的法律法規，引導企業建立和完善內部控制系統，規范企業的行為，防止會計信息的失真，確保我國中小企業真正行進在社會主義市場經濟建設的“康壯”大道上。

作者簡介：朱玉華（1971—）女，湖北仙桃人，仙桃職業學院講師，研究方向：企業會計。