我國公路行業稅收現狀及相關對策

[摘 要]隨著我國經濟社會的發展，我國公路行業的稅收對于促進公路行業的發展提供了一定的優惠政策，但是在有些方面還不盡如人意。本文根據我國不同時期的不同稅收政策，分析了稅收優惠政策對于促進公路行業快速健康發展的效果，提出了相關建議，以期為同行所借鑒。

[關鍵詞]稅收制度；稅收優惠；高速公路行業

[中圖分類號]F542 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）44-0151-02

1 我國公路行業稅收政策演變

從改革開放發展到目前為止，我國公路稅收政策有過三次比較大的變化，即從1978年到1993年之間的有計劃商品經濟時期的稅收政策、1994年到2000年之間的社會主義市場經濟初期的稅收政策和2001年至今的社會主義市場經濟完善時期的稅收政策。經過這三次比較大的稅制改革，我國現在的稅制體系已經初步適應了當前社會主義市場經濟的發展和要求。當前稅收體系是復合稅制體系，多種稅相輔相成，相互配合，共同組成了一個相對完整的稅收體系。主體稅種是雙主體，即所得稅和流轉稅并重，而其他一些稅種作為輔助稅種，如行為稅、財產稅和資源稅等。

通過多年來一系列的稅收政策和制度的改革和完善，如“利改稅”、“費改稅”、“營改增”等，稅收在我國財政收入當中所占比例非常顯著，當前我國稅收收入占全國總財政收入的89.43%。在經濟體制轉變過程中，我國稅收政策的變化是與經濟體制的變化相適應的，因此更加強調收入的功能。這是因為在這一轉變過程中，一方面財政支出具有較大的壓力，如國家在宏觀調控方面和履行國家職能方面都需要大量的財政支出；另一方面國家在經濟轉型中平衡各方面利益也需要大量的財政支出作為基礎，如加快經濟轉型的步伐需要財政支持，維護社會穩定需要財政擴大支出。在這一制度設計的要求下，結合當前我國稅收部門技術能力和水平，我國稅收政策必將以能夠籌集到收入最大化的相關政策和制度作為選擇，以維護社會公平，引導產業結構調整和優化資源配置。

2 我國公路行業稅收政策的現狀

2.1 我國公路行業現狀

當前我國公路行業已經承擔了所有交通運輸的功能，大大改善了長期困擾我國經濟社會發展中的運輸能力緊張的狀況。隨著公路網的規劃和建設，我國已經基本實現了所有地區都通公路的目標，并且僅高速公路就已經通車近10萬公里。從某些角度來說，公路同時具有公用物品和私人物品的特性，作為公用物品就需要政府通過財政支出來維護和供養公路的花費，通過稅收政策來向公民收費來維修保養和設置相關公路設置；而作為私人物品來說，公路通行就需要設置收費站收取費用。當前我國經濟發展水平下，我國稅收政策還需要為財政支出籌集更多的資金，因此也就還不能做到所有公路全部完全開放。也正是由于這種政策的制定，也就決定了公路收費的定價權在政府部門，公路行業的相關供需關系和資源的配置還不是完全由市場來決定，還需要政府依據一定的財政能力和稅收政策作出決定。

2.2 我國公路行業稅收政策現狀

當前經濟的快速發展離不開公路網的建設，同時，國家也從不斷發展的公路網建設中獲得了大量的稅收收入和財政來源。從當前政府制定的一系列公路稅收政策可以看出，政府是迫切希望能夠加快公路網的建設和發展，但是公路行業的供需關系和資源配置效率很大程度上還不是由市場決定而是取決于政府，這也就導致了我國公路網建設的發展速度和成效由政府相關稅收政策來決定。政府對于公路行業發展的政策影響主要包括直接影響和間接影響，直接影響主要包括財政補貼、制定收費價格等，間接影響主要就是稅收政策的安排和制定。本文主要分析研究了我國公路行業中稅收政策對其發展的影響以及相關經濟后果。以下通過具體分析我國公路行業所涉及的稅種，以分析我國公路行業的稅收現狀及問題。

我國目前所開征的所有稅種中，涉及公路行業的稅種有11個，其中主要稅種是營業稅及其附加稅費、增值稅和企業所得稅。

（1）企業所得稅。2008年9月23日，財政部、國家稅務總局聯合出臺企業所得稅稅收優惠政策，公路行業也是這一優惠政策的受益者。但是，這一優惠政策短期內很難見到效果，這主要是由于以下幾點：公路行業建設周期長，一般的公路建設從審批到建成通車，基本上需要兩到三年，而建成通車后短期內很難實現盈利，因此這一稅收優惠政策的效果顯現至少要在公路建成四到五年以后；這一稅收優惠政策頒布之前所建成的公路不在優惠范圍之內，所以很大一部分已建成公路不能享受這一優惠政策，因此這一稅收政策很難在短期內實現立竿見影的效果，對于促進我國公路建設的發展效果不明顯。

（2）營業稅及其附加稅種。營業稅的附加稅種有城市維護建設稅和教育費附加等稅種，其征收方法是按照營業稅的稅額乘以稅率來征收。2010年營業稅下調，這表明國家對于發展和扶持公路行業具有非常大的決心。但是，我國現有稅收政策主要還是營業稅，對于降低我國公路行業的運營成本和建設成本的作用并不十分明顯，對于公路建成通車后的維護和維修也并未起到設想的效果。

（3）增值稅。2011年11月16日，財政部、國家稅務總局發布了《營業稅改征增值稅試點方案》，同時印發了《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》和《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。營業稅改增值稅對企業的影響主要取決于適用稅率水平、毛利率及營業成本中可抵扣項占比等因素，預計在現行稅制下，未來交通運輸行業的營業成本可抵扣項目占比將逐漸提高，營改增對于公路行業的負面影響將逐漸降低。

3 促進我國公路行業快速發展的稅收政策建議

在我國當前經濟社會發展過程中，政府選擇強調收入功能的稅收政策安排是其內在的要求。由于稅收政策選擇的慣性，我國公路行業稅收政策沒有給公路行業發展提供足夠的稅收優惠，不利于解決我國經濟社會高速發展同落后的交通運輸之間的矛盾，不利于實現我國公路網建設的宏偉藍圖。

3.1 弱化公路行業稅收政策的收入目標

弱化公路行業稅收政策的收入目標，提供足夠的稅收優惠政策以確保公路行業又好又快地發展。在缺乏足夠的財政支持下，公路由于其投資規模大、投資周期長、預期利潤不確定等因素，其投資主體及資金來源較為單一。我國政府應提供更寬松的稅收政策環境，以鼓勵公路行業投資主體、資金來源的多元化發展，促進我國公路發展和財政收入之間的良性循環，以緩解我國財政支出壓力，確保公路又好又快地發展。

3.2 拓展增值稅的覆蓋范圍

繼續拓展增值稅的覆蓋范圍，切實將公路車輛通行費、工程勞務納入增值稅的征收范圍，發揮增值稅抵扣鏈條的中性作用，這樣有利于降低公路造價，減少路面維修成本，有利于實質性的降低公路行業的稅收負擔，提高了稅收政策對社會資源的配置效率，鼓勵公路行業提供更多更好的勞務。

3.3 制定效果更明顯的企業所得稅優惠政策

根據公路行業特點，制定效果更明顯的企業所得稅優惠政策。由于公路行業的建設期長，之前頒布的企業所得稅優惠政策的效果短期內難以顯現。政府可以深入調研并且適時出臺適合當前公路行業發展的，能夠切實促進公路行業發展的企業所得稅優惠政策。

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