淺析我國上市公司社會責任報告執行機制

[摘 要]我國上市公司社會責任報告的公布數量在不斷增加，越來越多的上市公司認識到企業自身的責任而加入披露社會責任報告的行列中，然而社會責任報告的質量卻參差不齊，報告提供了第三方鑒證的數量少之又少。我國上市公司社會責任報告的執行機制尚不完善。本文將在我國上市公司社會責任報告執行機制的現狀分析的基礎上，為我國上市公司社會責任報告執行機制的運行提供一些建議。

[關鍵詞]上市公司社會責任報告；第三方鑒證；社會責任報告執行機制

[中圖分類號]F276 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）44-0056-02

隨著我國經濟的發展，人們越來越關注企業在自身發展的過程中對社會責任的實踐情況以及對社會的回報。然而，社會責任報告的不規范問題導致其可信度差、使用性不高，使用者無法準確地判斷每個企業關于社會責任的踐行情況，因此有必要完善我國上市公司社會責任報告的執行機制。

1 上市公司社會責任報告執行機制的相關概念

機制是指機器構成的各部件及其運轉時的相互作用，引申為系統內各要素發揮效力時相互聯系、保障系統發揮作用的運行方式。

執行機制是指為保證規則的執行從而達到既定目標所形成的制度安排，通過執行者的主觀意念與客觀執行的互動來實現。

企業社會責任報告是披露企業社會責任履行情況的主要載體，它與財務報告相對應，是指企業從經濟、環境、社會等方面出發披露企業在可持續發展方面的戰略、行動、業績和未來目標等情況。

社會責任報告書的執行機制則是為了社會責任報告書有效準確披露所形成的維系體系，它是根據社會責任報告的特點、性質、目標所形成的。

2 我國上市公司社會責任報告執行機制運行現狀

2.1 政府及相關部門對社會責任報告的執行機制缺乏相關的制度約束

我國社會責任報告的發展歷史較短，社會責任意識啟蒙較晚。1999年，殼牌（中國）發布了第一份中文的社會責任報告，社會責任的信息披露才逐漸被企業所知。2006年，國家電網公司發布了我國中央企業首份企業社會責任報告，社會責任報告在我國正式拉開序幕。企業發布的可持續發展報告或是社會責任報告數量明顯增加，同時國家也相繼出臺了一些指導文件，如《深圳證券交易所上市公司社會責任指引》（2006）、《關于中央企業履行社會責任的指導意見》（2008）等。我國上市公司發布的社會責任報告數量在逐年遞增，且2009年的報告數相較于2008年有了大幅度增加，之后各年穩步增加。2013年上市公司發布的社會責任報告數共計686份。雖然企業對社會責任的意識在不斷加強，但是我國相關部門對于社會責任報告執行機制的管理仍處于相當不成熟的階段。我國對于社會責任報告的披露采取自愿機制，在一定程度上導致了社會責任報告缺乏連續性，具有一定的隨意性，同時報告的形式及結構未形成一定的模式，報告間缺乏可比性，披露的信息質量也不盡如人意，報告總體上存在較多的問題。

2.2 社會責任報告的第三方評價較少且第三方評價標準不一，質量不高

我國的第一份企業社會責任報告鑒證出現在2006年，是由挪威船級社（DNV）和中國企業聯合會全球契約推進辦公室共同為中遠集團《2005年度可持續發展報告》出具的鑒證報告。因為目前我國并沒有對企業社會責任報告第三方審驗做出強制性規定，所以社會責任報告擁有第三方審驗的較少。通過分析，本文認為我國社會責任報告第三方審驗整體水平較差。從數量上看，由《金蜜蜂中國企業社會責任報告研究2013》的報告主要參數分析中，我們可以了解到近幾年的經第三方審驗的企業社會責任報告占總的企業社會責任報告比例。2010—2013年分別為6.1%、6.7%、5.7%、7.6%。從這些數據可以看出，企業的社會責任意識雖然在不斷提高，但是企業發布企業社會責任報告進行第三方審驗的數量是很少的。另一方面，目前我國可以為社會責任報告提供第三方評價的機構較少，主要是一些咨詢機構、注冊會計師以及一些行業協會和專家，其中以行業協會和專家為主體，咨詢機構和注冊會計師所占比例較少，第三方審驗機構比例嚴重失衡。從質量上分析，這些機構在提供第三方評價的時候，沒有一個統一標準，具有較大的主觀性、隨意性。對于發布的審計聲明內容，往往包括管理、業績和進展的意見和建議，也可能包括他們對報告完整性的看法，但通常不對報告的信息的質量等問題發表正式結論。在審計聲明中，審驗者很少強調自身的獨立性，這樣的審驗聲明不能起到真正的應有的作用。企業社會責任報告的第三方審驗質量不高，不能提高預期使用者對報告的信任度。

2.3 企業對社會責任報告的認識不足，缺乏一定的積極性

由于我國對于企業發布社會責任報告實行自愿原則，所以我國企業內部管理層對于社會責任報告的編制沒有給以足夠的重視，對社會責任報告的性質及作用沒有清晰的認識，對于編制社會責任報告缺乏一定的積極性。大部分企業把社會責任報告書當作是一份企業的宣傳冊，所以有部分企業的社會責任報告書的編制部門是公關宣傳等部門，編制人員具備的專業能力參差不齊，對于社會責任報告的質量無法有效保證。企業內部管理對于社會責任報告的編制缺乏相關的準則和管理辦法，同時出于成本和效益的考慮，社會責任報告的編制部門也存在很大的隨意性，通常是管理層隨意將該任務分配給某些暫時清閑的部門。這些現象一定程度上導致了社會責任報告形式和結構散亂，未形成統一的標準，報告信息質量較差，缺乏定量披露，同時定性披露存在內容散亂、邏輯混亂、語言修飾等嚴重問題。

3 關于我國上市公司社會責任報告執行機制的一些建議

3.1 合理制定社會責任報告的信息披露相關標準和制度規范

目前我國相繼出臺了一些有關企業社會責任報告的信息披露指引。深圳證券交易所發布的《深圳證券交易所上市公司社會責任指引》（2006）、國務院國有資產管理委員發布的《關于中央企業履行社會責任的指導意見》（2007）、上交所發布的《上海證券交易所上市公司環境信息披露指引》（2008）、中國社科院發布的《中國企業社會責任報告編制指南（CASS-CSR1.0）》（2009）、《中國企業社會責任報告編寫指南（CASS-CSR2.0）》（2011）、《中國企業社會責任報告編寫指南 3.0》（2014），這些指引對我國社會責任報告起到了一定的推動作用，但是仍未對社會責任報告制定類似會計準則的具體標準。現階段的指引具有一定的靈活性，相應地也給企業帶來了編制上的困惑和偏差，所以我國相關部門以及專家團隊應該合理地制定社會責任報告的信息披露相關標準和制度規范，以使企業社會責任報告更加規范化，更加具備可比性。

3.2 合理制定第三方審驗標準，明確審驗單位與被審驗單位責任

社會責任報告是為預期使用者提供有用的相關信息，社會責任報告的第三方鑒證即為獨立的第三方為企業的社會責任報告提供審驗，增強預期使用者對社會責任報告披露信息的信任程度。目前我國提供第三方審驗的主體失衡，提供的審驗業務質量參差不齊。我國相關部門及專家團隊應繼合理制定社會責任報告的信息披露相關標準和制度規范后恰當地制定第三方審驗標準，同時制定相應的法律法規明確審驗單位和被審驗單位的責任，以使預期使用者提高對社會責任報告的第三方審驗結果的信任度，有效保障預期使用者的自身權益。

3.3 加強政府及相關部門的制度監管，設立激勵機制和監督機制

我國政府及相關部門應在上述建議的基礎上加強監管，同時設立相關的激勵機制和監督機制，對社會責任履行較好的企業進行獎勵，同時對社會責任踐行不好的企業進行相應的處罰。對于監督機制，我國政府應當對執行社會責任報告的編制標準和第三方審驗的制度規范設置相應的部門進行監督。激勵機制和監督機制有利于提高企業的積極性和保證社會責任報告的信息質量，加強企業對社會責任的認識，提高企業對社會責任的道德規范。

3.4 加強第三方審驗機構專業素質，提高審驗質量

在政府及相關部門制定第三方審驗標準后，第三方審驗機構應當對第三方審驗標準認真研讀，不斷加深對其的認識與理解，以便更好地實施審驗工作，同時審驗人員應當提升自身的專業素質，提高審驗質量，降低自身的審驗風險。審驗人員在接受審驗業務時應當充分考慮自身的專業勝任能力和獨立性，了解被審驗單位環境及其他因素，有效保證自身權益。

3.5 加強企業內部社會責任管理，重視社會責任報告的編制及信息披露

社會責任報告披露的信息質量在很大程度上是取決于編制人員的專業能力和對社會責任的正確認識，因此企業有必要組織員工加強對社會責任的學習，或將社會責任的正確認識合理滲入企業文化之中。企業可以定期組織相關人員或部門到相關的咨詢培訓機構進行相關知識的學習，同時企業內部可以在充分考慮成本和效益的均衡上合理地設置單獨的社會責任評估小組或部門，專門編制社會責任報告，同時在企業內部建立社會責任管理機制，以便有效地管理企業的社會責任問題，提高企業社會責任報告的信息披露質量，提升企業的品牌形象，激勵企業自身積極踐行社會責任。

4 結 論

我國社會責任報告的執行機制的構建還處于初級階段，一方面應該加強相關方面的投入，同時也不能急于求成，應該結合我國的具體情況制訂社會責任報告執行機制的建設計劃，逐步推進、分層落實，最終確立適合我國的特色社會責任報告執行機制。

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