關(guān)于健全民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考

[摘 要]隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營企業(yè)得到了快速發(fā)展。然而，在日益激烈的社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，民營企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，必須通過建立健全的內(nèi)部控制制度來提高自身在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，以內(nèi)部控制制度為依據(jù)，將內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，推動(dòng)民營企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的開展，從而提高民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

[關(guān)鍵詞]民營企業(yè)；內(nèi)部控制制度；策略

[中圖分類號(hào)]F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2014）44-0071-02

民營企業(yè)在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要地位，不僅緩解了我國的勞動(dòng)力問題，也帶動(dòng)了國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部管理顯得越來越重要，本文分析了當(dāng)前我國民營企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，針對(duì)民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，以促進(jìn)民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀分析

當(dāng)前，民營企業(yè)已從初級(jí)階段走向成熟階段，但是，受客觀條件的限制，民營企業(yè)的管理體制不是十分健全，由于企業(yè)內(nèi)部管理體制未落到實(shí)處，導(dǎo)致民營企業(yè)在不斷發(fā)展的同時(shí)，也存在諸多問題。

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

當(dāng)前，我國民營企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境上主要存在以下問題：第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都沒有認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，甚至一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為只需要加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營，沒必要建立內(nèi)部控制制度，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制在認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，在很大程度上影響了內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施；第二，人力資源的缺陷，由于我國大多數(shù)民營企業(yè)的資金實(shí)力都比較薄弱，加之人事制度的不健全，企業(yè)很難留住專業(yè)性的人才，更不用說引進(jìn)適用型專業(yè)人才，因此，民營企業(yè)在人才培訓(xùn)和選拔機(jī)制上，人才短缺現(xiàn)象十分嚴(yán)重；第三，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，由于大多數(shù)企業(yè)中的組織分工都全權(quán)由領(lǐng)導(dǎo)的主觀意念決定，導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)工作分配不均、責(zé)任不明的現(xiàn)象。

1.2 內(nèi)部控制程序執(zhí)行不到位

內(nèi)部控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的控制措施，進(jìn)而減少內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。在民營企業(yè)內(nèi)部控制中，常見的內(nèi)部控制措施有授權(quán)審批控制、財(cái)務(wù)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等，但是，受用人觀念的影響，大多數(shù)民營企業(yè)實(shí)行的是家長(zhǎng)式的管理方式，即企業(yè)的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營等方面的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)都給有血緣關(guān)系的親人管理，這就導(dǎo)致民營企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中存在內(nèi)部控制程序制定不到位的現(xiàn)象，并且這些人在企業(yè)中占據(jù)著最高級(jí)職位。因此，當(dāng)前民營企業(yè)的用人觀念在很大程度上影響了企業(yè)凝聚力的形成，再加上激勵(lì)、懲罰措施不到位，企業(yè)內(nèi)部管理將出現(xiàn)失控的狀態(tài)。

1.3 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作缺乏規(guī)范化的管理

受資金條件的限制，大多數(shù)民營企業(yè)都沒有專門設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有的民營企業(yè)設(shè)立了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，也出現(xiàn)分工不明、職責(zé)不清的現(xiàn)象。其主要原因是大多數(shù)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)技術(shù)水平都比較低，甚至有大部分會(huì)計(jì)人員無證上崗，由于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不高，這就必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)處理出現(xiàn)工作秩序混亂、會(huì)計(jì)處理隨意性的現(xiàn)象，致使民營企業(yè)的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真。

1.4 內(nèi)部監(jiān)督管理不到位

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，不僅可以為企業(yè)提出有效的措施和方法，也可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，但是，由于我國大多數(shù)民營企業(yè)沒有對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督引起足夠重視，也沒有專業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制體系，致使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作被虛化了，即使有的企業(yè)設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，受經(jīng)濟(jì)規(guī)模和業(yè)務(wù)量的影響，內(nèi)部審計(jì)也缺乏獨(dú)立性，致使監(jiān)督機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮其監(jiān)督作用。另外，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，一些地方政府只注重大企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，卻忽略了民營企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性，并且也沒有對(duì)民營企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，加上現(xiàn)行的法律法規(guī)并沒有對(duì)民營企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)制審計(jì)，致使當(dāng)前大多數(shù)民營企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理不到位。

1.5 缺乏有效的信息溝通

確保信息在企業(yè)內(nèi)部之間的有效溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，準(zhǔn)確、及時(shí)地收集相關(guān)信息，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的開展具有重要的意義。但是，當(dāng)前大多數(shù)民營企業(yè)都缺乏有效的信息溝通，信息與溝通不流暢，導(dǎo)致喪失了很多發(fā)展商機(jī)，企業(yè)應(yīng)對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部控制現(xiàn)狀引起高度重視。

2 建立健全民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的策略

2.1 完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

在建立內(nèi)部控制制度中，為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)程來規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)，明確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，建立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等。其中，以董事會(huì)為最高執(zhí)行機(jī)構(gòu)，對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)，而企業(yè)的經(jīng)營管理人員則負(fù)責(zé)董事會(huì)、股東會(huì)等決議事項(xiàng)。因此，為了完善民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)必須明確各個(gè)崗位部門的職責(zé)，從而做到各司其職、各行其是。然而，對(duì)于經(jīng)濟(jì)規(guī)模比較大的民營企業(yè)來說，可以在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制的審查和監(jiān)督管理，但需要注意的是：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作中應(yīng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性和職業(yè)道德能力，以保證企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行到位。

2.2 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，有效執(zhí)行控制活動(dòng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為了提高自身在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)內(nèi)部控制中，應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)企業(yè)制定的控制目標(biāo)準(zhǔn)確判斷出相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)中，應(yīng)注重董事、經(jīng)理的職業(yè)操守、人力資源、技術(shù)研究開發(fā)、財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營等因素所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，而外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)重點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、法律法規(guī)、社會(huì)因素、自然災(zāi)害及科學(xué)技術(shù)因素等方面。吸收更多的專業(yè)技術(shù)人員，建立風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)構(gòu)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果提出相應(yīng)的控制措施，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的控制，包括授權(quán)和權(quán)責(zé)是否明確，內(nèi)部檢查與審核是否到位等，從而減少企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生。

2.3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作管理

制定切實(shí)可行的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)來有針對(duì)性地制定會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度，將會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)管理制度落到實(shí)處，明確規(guī)定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等處理程序，使每個(gè)會(huì)計(jì)人員清楚認(rèn)識(shí)到自身在崗位上的權(quán)利和義務(wù)。另外，為了提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和考核工作，讓會(huì)計(jì)人員熟練掌握電算化的相關(guān)知識(shí)，從而提高自身的業(yè)務(wù)水平。

2.4 完善內(nèi)部監(jiān)督控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是確保企業(yè)內(nèi)部控制制度在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證，因此，在完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度后，為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和管理，應(yīng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)利，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的工作流程。在監(jiān)督過程中，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，首先應(yīng)分析內(nèi)部控制出現(xiàn)缺陷的原因，提出相應(yīng)的調(diào)整方案，并第一時(shí)間向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，以完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

2.5 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通與交流

以建立的信息與溝通機(jī)制為基礎(chǔ)，及時(shí)對(duì)信息進(jìn)行收集、處理，確保信息及時(shí)溝通，以保證信息在企業(yè)內(nèi)部中的溝通流暢。因此，在加強(qiáng)內(nèi)部信息與溝通中，企業(yè)可以通過生成經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)及辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道來獲取內(nèi)部信息，采用網(wǎng)絡(luò)媒體和市場(chǎng)調(diào)研來獲取外部信息，加強(qiáng)企業(yè)與客戶、企業(yè)內(nèi)部之間的溝通交流，通過信息溝通來了解當(dāng)前企業(yè)存在的問題，及時(shí)加以解決，以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。然而，對(duì)于信息溝通過程中的重要信息，由于基層干部及工作人員的決策權(quán)并不是很高，將重要信息及時(shí)反饋給董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事長(zhǎng)或經(jīng)理作出決策，以解決當(dāng)前存在的問題。

3 結(jié) 論

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是非常重要的，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和會(huì)計(jì)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理，確保企業(yè)內(nèi)部信息與溝通流暢，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，以提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]段飛飛.民營企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究[D].黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)，2013.

[2]湯小芳.我國民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問題探討[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013.

[3]李偉.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討綜述[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2012（18）.

[4]孟冬梅.淺談民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀與對(duì)策[J].東方企業(yè)文化，2012（24）.

[5]李代俊.中小板上市公司內(nèi)部控制研究[D].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013.

[6]曾利.論民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性[J].時(shí)代金融，2013（3）.