試論醫院內部財務控制

【中圖分類號】F275【文獻標識碼】A【文章編號】1672-8602（2014）06-0325-01

為加強內部財會管理，更好地維護醫院經濟秩序，根據《中華人民共和國會計法》、《內部會計控制規范》等法律法規，結合大中型醫院財務管理現狀，筆者談談自己的經驗與體會。

1年度預算的編制和控制

1.1預算的編制醫院財務科每年年末應根據下一年度工作大綱，參照本年財務預算執行情況，并結合新的經濟形勢和重點，按工作項目科學地制定和編制下一年度的經費收支預算。年度收支分具體收、支科室編制出年度收支計劃，便于月、季、年度預算考核。編制預算要做到科學、完整、積極、可靠。

1.2預算的控制財務科要加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理。預算內資金實行科室首席負責人限額審批，限額以外的資金實行院長辦公會集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。

1.3預算的管理各用款科室應根據年度預算制定分月用款計劃。預算按月考核，各用款科室應指定一名科室經濟聯絡員，以防止多人經手，互不知情，出現差錯。

2醫院收入管理

2.1業務收入的管理（1）各臨床科室要嚴格執行國家物價部門制定的收費標準，堅持\"不多收、不漏收、不少收、不濫收\"的收費原則。醫院門診、住院收費科必須使用財政部門統一監制的收費票據。門診收費室、住院收費處是醫院唯一合法的收費重地。（2）各類收費票據由財務科統一管理。堅持稽核制度，財務科定期或不定期地到各收費科抽查盤點，做到賬實相符。病人交費后，因各種原因未做檢查需要退費，門診收費科應堅持\"三證\"（收費收據、收費副聯、檢查通知單或科方）齊全，并由接診科室負責人、收費科主任和患者同簽字后按規定退費。（3）醫院醫療費用的減免應嚴格按照醫院出臺的救助醫療減免的辦法和比例進行，由審計科統一執行。

2.2醫療欠費的管理（1）病人醫療費用的擔保應堅持\"誰擔保，誰負責\"的原則，在冊職工擔保也不例外。預交款不足時應提前及時催交。若因病情危重、急救或無主、無錢急診病人等特殊情況，必須由醫務科主任或分管業務的副院長書面通知收費科。（2）對歷史形成的醫療欠費：若是個人擔保形成的欠費，可以采取扣發當事人工資和獎金的辦法收回；若是客觀因素所形成的欠費，則采取以下辦法催收：一是積極組織收費人員催收；二是邀請患者單位有關經手人員協助催收；三是建立激勵機制，制定適當獎勵制度，鼓勵職工想辦法多途徑催收欠費，努力減少醫院損失。

2.3其它收入的管理（1）來院進修、實習人員收費；（2）房屋租金；（3）院外承包科室上交的管理費用；（4）轉讓藥品、衛生材料、其他材料等；（5）贊助收入、罰沒收入、變賣廢品收入、計劃生育管理費等其他各項收入均由財務科出具收款收據，統一收取。醫院財務科以外的任何部門不得以任何理由收取各項費用。

3醫院支出的管理

醫院支出是醫院在開展醫療、教學科研、預防業務及其他活動中發生的資金耗費和貨幣資金向實物的轉化。（1）醫院支出的管理原則。一是要嚴格執行國家財經制度和開支標準、開支范圍，不得辦理違規違紀的支出，不得擅自提高開支標準，擴大開支范圍。二是要節約支出，提高資金使用效益。三是對各項支出實行分類管理。（2）醫院支出的歸口管理辦法。醫院各項支出實行層層負責，各經濟管理環節共同把關，貫徹民主理財的原則，將支出歸口科（科）審核管理，科（科）首席負責人為第一把關責任人，以達到真正規范管理的目的。

4財務開支審批程序

（1）集中財權，堅持一個基本賬戶。醫院只在基本賬戶進行結算，以保證資金的集中管理。（2）分管領導要嚴格把好分管部門的經濟支出關，切實保證\"一支筆\"審批的準確性。（3）建立三道監控防線，維護\"一支筆\"審簽的嚴謹性。建立經濟業務發生的一線經手人崗位的雙人、雙職、雙責為基礎的第一道監控防線；建立相關科室、相關崗位之間相互監督制衡、分管領導把關的第二道監控防線；建立內部審計，全面實施監督、評價、反饋的第三道監控防線。由三層把關來保證財務開支的客觀性、真實性。（4）實施經費開支三級審簽。報賬人員按醫院財經制度的要求和報銷標準填好報銷憑證后，審計科進行一級審核，審核內容主要是所填報銷數據是否與實際相符，有無虛填等等；分管院長進行二級審簽，審核的內容主要是報銷內容是否真實，標準是否正確等；第三級是法人代表\"一支筆\"審簽，主要是重點審核。最后由財務科根據財務制度進行最后把關，審核的內容主要是金額計算是否有誤，報銷單據、付款方式是否合法等。審核的程序一般由下至上進行。如審核不嚴出現漏洞，將追究有關當事人和把關人員的經濟責任。

5醫院資產的管理

5.1資產的管理（1）資產主管部門負責編制固定資產更新、添置和大修并組織實施；嚴格資產的購置、入庫、保管、出庫、退庫的審批手續；講求效益，選到物盡其用，勤儉節約的目的大中型醫院應成立資產管理小組.負責對固定資產的清理、轉讓、報廢等手續的審查及評定（2）使用科室要臺理使用固定資產，節約消耗醫用物資，建立健全使用、保管的崗位責任制（3）財務科要認真做好醫院資產的核算工作。

5.2財產清查制度財產清查時間為固定資產每年I次，財產清查由資產主管科室、使用科室共同進行，做到賬物相符；凡實物保管人進行交接以及年終結算前.均應對財產物資進行全面清查。對財產清查結果，要分析盈虧原因.分清責任。