淺談個人所得稅存在問題及對策

【文章摘要】

個人所得稅已經成為社會廣泛關注的一個稅種，它作為我國四大稅種之一，潛移默化地影響著我們每個人的生活。由于我國的個人所得稅制度起步較晚，真正實施的時間較短，因此還存在許多不完善和不規范的地方。我們還需要進一步完善個人所得稅制度。

【關鍵詞】

個人所得稅；稅收；問題

1 個人所得稅概述

1.1 個人所得稅的基本理論

我國的個人所得稅是指對中國公民、居民來源于中國境內外的應稅所得和非中國居民來源于中國境內的應稅所得征收的一種稅。

個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質的企業。它的征收是否合理關乎到廣大人民群眾的利益，因為納稅人作為個人所得稅稅負的直接承擔者，他們納稅的高低直接影響著納稅人的實際收入。

1.2 我國現行個人所得稅的作用

（1）調節收入分配，體現社會公平

個人所得稅的征收是以保障人們基本生活支出不受較大影響的情況下，通過向高收入者多收稅，向中等收入群體少收稅，向低收入者不收稅的一種方式，緩解因收入不均衡造成的貧富差距過大的情況，體現了社會的公平。

（2）擴大聚財渠道，增加財政收入

隨著個人所得稅征收的不斷深化和普及，這一稅種已經成為財政收入的重要組成部分，在整個稅收收入的比重逐年升高。

2 個人所得稅存在的問題

2.1 稅制模式不合理

（1）按月、按次分項計征，容易造成稅收的流失

按月、按次分項計征個人所得稅的方法對調節收入的力度有局限性，不能體現公平稅負的原則。對于那些收入比較集中的納稅者，他們會采取分散收入的方式實現合理避稅的目的，這樣會造成應納的所得稅流失。

（2）同等收入，對不同來源的收入稅負不公

由于對納稅者的非工薪收入無法進行準確的衡量和計算，使得同等收入條件下，不同來源的收入稅負存在不公平現象。眾所周知，一般工薪階層的收入來源比較有限，其納稅額較多且固定，而高收入階層由于收入來源的多元化，很難被監管部門監控到。這違背了我國個人所得稅調節高收入，緩解個人收入差距懸殊矛盾的立法原則。

2.2 稅率設計過于繁瑣

我國稅率結構過于繁瑣，有累進級數達7級超額累進稅率，例如，包括個人所得稅對工資、薪金所得和個體工商戶生產經營所得，以及企事業單位的承包經營、承租經營所得；還有減征和加成征收，如對特許權使用費、財產租賃、股息紅利等適用稅率為20%的比例稅率，而對于勞務報酬所得和稿酬所得在實行比例稅率的基礎上再進行加成或減征。這樣的稅率不僅不利于納稅人接受，而且還加重了稅務機關征管工作進度。

2.3 費用扣除上存在缺陷

（1）費用扣除范圍過窄，扣除標準沒有考慮量能負擔

由于稅基相對過窄，導致個稅費用扣除的范圍較小，同時在扣除過程中采用的方式也較為單一。同時，我國個人所得稅在設計過程中只是單單扣除基本收入，而沒有考慮如婚姻狀況，老人、孩子，家庭負擔等情況，正是由于這種情況存在，相同收入水平的納稅人在面對不同家庭實際情況時所要支付的稅負不盡相同，從而影響了公平原則的實現。

（2）費用扣除沒有考慮通貨膨脹

近幾年，隨著物價水平的上漲，通貨膨脹的形勢也不容樂觀。我國當前的個稅費用扣除方式缺乏與實際情況掛鉤，只是簡單的扣除固定費用基數，沒有將納稅人實際增加的生產生活成本增加額計算在內，這會導致納稅人在實際生活成本持續走高的當下，負擔不斷增加。

2.4 我國居民納稅意識薄弱

由于我國對稅收的宣傳教育不夠，公民素質不高、執法不嚴等原因，我國居民的自覺納稅意識仍很薄弱，偷稅、漏稅、逃稅、避稅現象嚴重。目前在我國雖然對偷逃稅款的行為也會有相應的懲罰措施，但懲罰較輕，不足以震懾違法者，所以導致如今我國公民納稅意識淡薄，偷逃稅款現象嚴重的后果，最終導致稅源流失，給國家帶來巨大損失。

3 解決個人所得稅存在問題的對策

3.1 建立新型稅制模式，采取更加符合國情的稅制模式

（1）調整按月、按次分項征稅的方法

我國現行的按月、按次分項征稅的方法不適合全體納稅人。對收入集中在某幾個月的納稅人不公平，在其收入沒有那么多的月份其納稅額就顯得過多，稅負較重；而對于收入平均的納稅人繳稅相對較少，稅負反而顯得較輕，長期下去會造成社會不穩定。因此我們應該考慮收入比較集中的納稅人的實際情況，實行按年征稅的方法，解決按月、按次分項征收所造成的稅負不公問題，公平稅負。

（2）取消來源課征，公平稅負

在個稅開征的最初階段，納稅人個人整體收入水平普遍偏低，而且收入來源普遍單一，這一階段的主要目的是為了調節那些收入過高群體與一般收入群體的收入差距。但當前我國居民的整體收入較以往普遍都有提升，同時收入的來源也逐漸多樣化，以往的收入來源征稅的方式以及不能適應當前社會發展的現狀，必須及時改變，用自行申報的方式代替以往的來源課征，只有這樣才能做到公平合理。

3.2 調整稅率結構，公平稅負

稅率結構是影響稅收發揮杠桿作用的一個重要因素，所以一個合理的稅率結構的出臺顯得迫在眉睫。因此，取消加成征收，簡化稅率征收結構，減少征收困難，提高征收效率，調整稅率級距，在保證擴大綜合課稅項目的基礎上，將目前個人所得稅的兩個超額累進稅率表合二為一，綜合各項所得，按統一的超額累進稅率納稅，實行5%～35%的超額累進稅率，以達到公平稅賦的效果。

3.3 調整費用扣除標準，符合實際負擔

（1）擴大費用扣除范圍，考慮量能負擔

我國個人所得稅不能僅僅依靠標準扣除，應將扣除范圍擴大到據實扣除。我國現行個人所得稅費用扣除項目可以將人壽保險、老人贍養費、公益救濟性捐贈、家庭住房抵押貸款利息、醫療費用等等加入到其中；老人贍養費扣除可以規定，如果納稅人要贍養無經濟來源年齡在60歲以上的老人，每人每月加扣500元；為了鼓勵納稅人的捐贈行為公益性救濟捐贈應該允許據實扣除；人壽保險是我國保障制度不完善的一種輔助方式，針對這種情況應該也允許扣除，扣除的最高限額可以根據具體情況而定。

（2）費用扣除考慮物價指數

費用扣除限額的調整要避免因通貨膨脹對個人的生活造成明顯的影響，并且要對納稅人最根本的物質需求提供基本保障，從而真實反應納稅人的納稅能力，最終使個人所得稅制具有使整體市場變化的彈性。這樣費用扣除也不會受到通貨膨脹名義所得的增減影響。

3.4 加大對納稅人的稅收宣傳教育力度，提高納稅人素質

提高納稅人的納稅意識，宣傳教育是關鍵，只有納稅人了解了納稅的重要性，才能從根本上降低偷逃稅款現象的發生，因此，我們對個人所得稅納稅知識的日常宣傳要常抓不懈，針對不同的征稅主體，要采取不同的宣傳教育方法，有目的性地開展各種形式的宣傳、教育、輔導活動；開展各種形式的個人所得稅政策培訓，不斷提高納稅人意識。

4 結論

通過全文的分析概括，筆者認為國家首先要完善稅收體系，稅收征管力度要加強，普及并增強納稅意識。這樣，才能使我國的個人所得稅在國民經濟中的作用越來越不可替代，使其重要性得到重視。