淺談悲觀財(cái)政幻覺產(chǎn)生的原因

【文章摘要】

財(cái)政幻覺可以分為樂觀的財(cái)政幻覺和悲觀的財(cái)政幻覺。悲觀的財(cái)政幻覺會(huì)導(dǎo)致納稅人厭稅情緒的加重，降低公眾的納稅意識(shí)，增加偷稅、漏稅和逃稅行為的發(fā)生。本文認(rèn)為，產(chǎn)生悲觀財(cái)政幻覺的原因主要有4個(gè)：政府“不透明”的公共支出、稅收優(yōu)惠政策的種類繁多、稅制結(jié)構(gòu)的紛繁復(fù)雜和通貨膨脹的存在。

【關(guān)鍵詞】

財(cái)政幻覺；悲觀財(cái)政換幻覺；稅制結(jié)構(gòu)；通貨膨脹

1 概念介紹

財(cái)政幻覺（Fiscall illusion）可以分為樂觀的財(cái)政幻覺和悲觀的財(cái)政幻覺。這一概念最早是由意大利學(xué)者普維亞尼（Amilcare Puviani）在和《論財(cái)政幻覺》和《論公共收入的幻覺》這兩本書中提出。他認(rèn)為，在“壟斷國(guó)家”的背景下，政府努力制造財(cái)政幻覺是為了最大限度減少納稅人對(duì)任何給定稅率的反抗，使他們覺得所受的稅收負(fù)擔(dān)比實(shí)際要輕。可見普維亞尼是站在財(cái)政樂觀幻覺角度來分析的。而布坎南（Buchanan）認(rèn)為在民主國(guó)家的背景下，財(cái)政幻覺的邏輯是：黨派或政府為了當(dāng)選或連任，需要取得大多數(shù)選民的支持，而獲得選民支持的方式主要以增加公民收入和提高社會(huì)福利為主。為此，政府不得不降低稅率減少稅收收入，并增加對(duì)社會(huì)公共事業(yè)的支出。但是減少收入和增加支持是兩對(duì)不可調(diào)和的矛盾，政府只有通過不斷創(chuàng)造樂觀的財(cái)政幻覺，讓納稅人誤以為自己在稅收負(fù)擔(dān)較輕的情況下，政府又?jǐn)U大了對(duì)公共事業(yè)的支出。在后期，布坎南也意識(shí)到財(cái)政幻覺對(duì)納稅人來說并不總是樂觀的，也會(huì)有悲觀情緒的存在。所謂悲觀的財(cái)政幻覺是指如果納稅人過高估計(jì)公共產(chǎn)品的價(jià)格，其對(duì)公共產(chǎn)品的需求就會(huì)減少 ，從而引起公共支出規(guī)模的縮小。這會(huì)導(dǎo)致納稅人厭稅情緒的加重，降低公眾的納稅意識(shí)，增加偷稅、漏稅和逃稅行為的發(fā)生。

2 悲觀財(cái)政幻覺產(chǎn)生的原因

2.1 政府“不透明”的公共支出

經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，而財(cái)政也會(huì)反作用于經(jīng)濟(jì)。隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，政府的財(cái)政支出逐漸擴(kuò)大，但公民通常只看得到政府公布的財(cái)政支出總數(shù)，而看不到具體支出的明細(xì)。所以，政府努力創(chuàng)造財(cái)政幻覺的目的是為了掩蓋真實(shí)的財(cái)政支出，不讓公眾看到實(shí)際的預(yù)算支出規(guī)模、支出計(jì)劃和支出明細(xì)。希望通過這種不公開、不透明的形式讓公民覺得公共產(chǎn)品價(jià)格很低，產(chǎn)生樂觀的財(cái)政幻覺。可現(xiàn)實(shí)的情況是，隨著各國(guó)民主化程度和國(guó)民素質(zhì)的提高，財(cái)政預(yù)算的不透明反而容易引起公眾的反感和猜疑。如果公眾一旦認(rèn)定社會(huì)估計(jì)的預(yù)算支出值要超過政府真實(shí)的預(yù)算支出值，他們就會(huì)過高估計(jì)公共產(chǎn)品的價(jià)格（稅收），形成悲觀的財(cái)政幻覺。由此產(chǎn)生納稅人減少對(duì)公共產(chǎn)品的需求，減少支出規(guī)模，弱化納稅意識(shí)等等一些列的負(fù)面連鎖反應(yīng)。

2.2 稅收優(yōu)惠政策的種類繁多

稅收優(yōu)惠政策是指國(guó)家對(duì)部分納稅人和征稅對(duì)象給予照顧和鼓勵(lì)的一種特殊待遇政策。例如，免去納稅人應(yīng)繳的部分或全部稅款，或者按照其繳納稅款的比例給予一定的稅收返還等等，從而減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。國(guó)家可以通過稅收優(yōu)惠政策這種經(jīng)濟(jì)手段扶持和鼓勵(lì)某些產(chǎn)業(yè)、地區(qū)和企業(yè)的發(fā)展，不斷調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展。然而在現(xiàn)實(shí)生活中，各種稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)可謂多如牛毛，并且良莠不齊。有的納稅人享受到了稅收優(yōu)惠政策，但優(yōu)惠政策的效果并不明顯，納稅人得到的實(shí)惠并不多。而沒有享受到稅收優(yōu)惠政策的納稅人通常會(huì)覺得自己多繳納了稅收，受到了不公平待遇，因此會(huì)向享受到了稅收優(yōu)惠政策的納稅人看齊。但實(shí)際上這兩種納稅人都沒感覺到自己效用的增加，從而產(chǎn)生悲觀的財(cái)政幻覺，對(duì)各自的納稅義務(wù)產(chǎn)生抗拒之情，納稅積極性受到負(fù)面影響。

2.3 稅制結(jié)構(gòu)的紛繁復(fù)雜

稅制結(jié)構(gòu)是指一個(gè)國(guó)家稅收體系的總體結(jié)構(gòu)和整體布局，是根據(jù)一國(guó)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，在特定的稅收制度下，由稅制要素、稅種、稅收征管所組成的相互補(bǔ)充、相互配合的整體系統(tǒng)。由稅制結(jié)構(gòu)引起的悲觀財(cái)政幻覺大致可以從兩方面來分析。第一，如果一個(gè)國(guó)家的主要稅收收入是以間接稅為主或者說是以價(jià)內(nèi)稅為主，那么納稅者對(duì)于間接稅的稅收負(fù)擔(dān)是沒有直觀感受且不易察覺的。在經(jīng)過很長(zhǎng)一段時(shí)間后，公眾就會(huì)產(chǎn)生稅收不存在的潛意識(shí)，而這種錯(cuò)誤的潛意識(shí)就會(huì)替代納稅人原有的納稅意識(shí)，而一旦納稅人意識(shí)到價(jià)內(nèi)稅的存在，就會(huì)過高估計(jì)公共產(chǎn)品的價(jià)格（稅收），產(chǎn)生悲觀的財(cái)政幻覺。第二，如果一個(gè)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，納稅人就很難搞明白自己究竟繳納了哪些稅，也很難判斷自己的稅收負(fù)擔(dān)有多大，從而會(huì)過高估計(jì)政府提供公共產(chǎn)品的價(jià)格，過高估計(jì)政府征收的稅收，產(chǎn)生悲觀的財(cái)政幻覺。

2.4 通貨膨脹的存在

通貨膨脹通常是指由于貨幣供給大于貨幣需求，從而引起物價(jià)普遍上漲而貨幣貶值的現(xiàn)象，其實(shí)質(zhì)就是總社會(huì)供給小于總社會(huì)需求。過度印發(fā)鑄幣、紙幣，甚至是信用貨幣，都用導(dǎo)致通貨膨脹。衡量通貨膨脹率的指標(biāo)通常有三個(gè)。一是消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)（CPI），主要反映勞務(wù)和商品價(jià)格的變動(dòng)情況。二是生產(chǎn)者價(jià)格指數(shù)（PPI），主要反映生產(chǎn)資料價(jià)格的變動(dòng)情況，用于衡量不同生產(chǎn)階段商品的成本價(jià)格變動(dòng)狀況。三是零售價(jià)格指數(shù)（RPI），指用信用卡或現(xiàn)金支付零售商品的價(jià)格指數(shù)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度講，適當(dāng)輕度的通貨膨脹有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，有利于抵消本國(guó)貨幣升值的壓力，有利于社會(huì)充分就業(yè)的實(shí)現(xiàn)。但是通貨膨脹過度、長(zhǎng)期的存在會(huì)對(duì)公眾和經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不利影響。從本質(zhì)上來說，通貨膨脹實(shí)際上是對(duì)居民貨幣資本征收的一種隱形稅收。在初期，納稅人只會(huì)覺得物價(jià)上漲和購(gòu)買力下降了，而不會(huì)感覺稅收負(fù)擔(dān)發(fā)生了變化。而當(dāng)公民一旦明白這種“通貨膨脹稅”時(shí)就會(huì)產(chǎn)生悲觀的財(cái)政幻覺，認(rèn)為政府從納稅人手中過多的增收了稅收，對(duì)政府持有懷疑和不信任的態(tài)度，不愿主動(dòng)納稅。

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【作者簡(jiǎn)介】

王立（1989-），男，四川樂山人，貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與稅收學(xué)院碩士研究生。