淺談悲觀財政幻覺產生的原因

【文章摘要】

財政幻覺可以分為樂觀的財政幻覺和悲觀的財政幻覺。悲觀的財政幻覺會導致納稅人厭稅情緒的加重，降低公眾的納稅意識，增加偷稅、漏稅和逃稅行為的發生。本文認為，產生悲觀財政幻覺的原因主要有4個：政府“不透明”的公共支出、稅收優惠政策的種類繁多、稅制結構的紛繁復雜和通貨膨脹的存在。

【關鍵詞】

財政幻覺；悲觀財政換幻覺；稅制結構；通貨膨脹

1 概念介紹

財政幻覺（Fiscall illusion）可以分為樂觀的財政幻覺和悲觀的財政幻覺。這一概念最早是由意大利學者普維亞尼（Amilcare Puviani）在和《論財政幻覺》和《論公共收入的幻覺》這兩本書中提出。他認為，在“壟斷國家”的背景下，政府努力制造財政幻覺是為了最大限度減少納稅人對任何給定稅率的反抗，使他們覺得所受的稅收負擔比實際要輕。可見普維亞尼是站在財政樂觀幻覺角度來分析的。而布坎南（Buchanan）認為在民主國家的背景下，財政幻覺的邏輯是：黨派或政府為了當選或連任，需要取得大多數選民的支持，而獲得選民支持的方式主要以增加公民收入和提高社會福利為主。為此，政府不得不降低稅率減少稅收收入，并增加對社會公共事業的支出。但是減少收入和增加支持是兩對不可調和的矛盾，政府只有通過不斷創造樂觀的財政幻覺，讓納稅人誤以為自己在稅收負擔較輕的情況下，政府又擴大了對公共事業的支出。在后期，布坎南也意識到財政幻覺對納稅人來說并不總是樂觀的，也會有悲觀情緒的存在。所謂悲觀的財政幻覺是指如果納稅人過高估計公共產品的價格，其對公共產品的需求就會減少 ，從而引起公共支出規模的縮小。這會導致納稅人厭稅情緒的加重，降低公眾的納稅意識，增加偷稅、漏稅和逃稅行為的發生。

2 悲觀財政幻覺產生的原因

2.1 政府“不透明”的公共支出

經濟決定財政，而財政也會反作用于經濟。隨著經濟的增長，政府的財政支出逐漸擴大，但公民通常只看得到政府公布的財政支出總數，而看不到具體支出的明細。所以，政府努力創造財政幻覺的目的是為了掩蓋真實的財政支出，不讓公眾看到實際的預算支出規模、支出計劃和支出明細。希望通過這種不公開、不透明的形式讓公民覺得公共產品價格很低，產生樂觀的財政幻覺。可現實的情況是，隨著各國民主化程度和國民素質的提高，財政預算的不透明反而容易引起公眾的反感和猜疑。如果公眾一旦認定社會估計的預算支出值要超過政府真實的預算支出值，他們就會過高估計公共產品的價格（稅收），形成悲觀的財政幻覺。由此產生納稅人減少對公共產品的需求，減少支出規模，弱化納稅意識等等一些列的負面連鎖反應。

2.2 稅收優惠政策的種類繁多

稅收優惠政策是指國家對部分納稅人和征稅對象給予照顧和鼓勵的一種特殊待遇政策。例如，免去納稅人應繳的部分或全部稅款，或者按照其繳納稅款的比例給予一定的稅收返還等等，從而減輕納稅人的稅收負擔。國家可以通過稅收優惠政策這種經濟手段扶持和鼓勵某些產業、地區和企業的發展，不斷調整和優化產業結構，推動經濟的協調穩定發展。然而在現實生活中，各種稅收優惠政策的出臺可謂多如牛毛，并且良莠不齊。有的納稅人享受到了稅收優惠政策，但優惠政策的效果并不明顯，納稅人得到的實惠并不多。而沒有享受到稅收優惠政策的納稅人通常會覺得自己多繳納了稅收，受到了不公平待遇，因此會向享受到了稅收優惠政策的納稅人看齊。但實際上這兩種納稅人都沒感覺到自己效用的增加，從而產生悲觀的財政幻覺，對各自的納稅義務產生抗拒之情，納稅積極性受到負面影響。

2.3 稅制結構的紛繁復雜

稅制結構是指一個國家稅收體系的總體結構和整體布局，是根據一國當時的經濟發展要求，在特定的稅收制度下，由稅制要素、稅種、稅收征管所組成的相互補充、相互配合的整體系統。由稅制結構引起的悲觀財政幻覺大致可以從兩方面來分析。第一，如果一個國家的主要稅收收入是以間接稅為主或者說是以價內稅為主，那么納稅者對于間接稅的稅收負擔是沒有直觀感受且不易察覺的。在經過很長一段時間后，公眾就會產生稅收不存在的潛意識，而這種錯誤的潛意識就會替代納稅人原有的納稅意識，而一旦納稅人意識到價內稅的存在，就會過高估計公共產品的價格（稅收），產生悲觀的財政幻覺。第二，如果一個國家的稅制結構過于復雜，納稅人就很難搞明白自己究竟繳納了哪些稅，也很難判斷自己的稅收負擔有多大，從而會過高估計政府提供公共產品的價格，過高估計政府征收的稅收，產生悲觀的財政幻覺。

2.4 通貨膨脹的存在

通貨膨脹通常是指由于貨幣供給大于貨幣需求，從而引起物價普遍上漲而貨幣貶值的現象，其實質就是總社會供給小于總社會需求。過度印發鑄幣、紙幣，甚至是信用貨幣，都用導致通貨膨脹。衡量通貨膨脹率的指標通常有三個。一是消費者價格指數（CPI），主要反映勞務和商品價格的變動情況。二是生產者價格指數（PPI），主要反映生產資料價格的變動情況，用于衡量不同生產階段商品的成本價格變動狀況。三是零售價格指數（RPI），指用信用卡或現金支付零售商品的價格指數。從經濟學的角度講，適當輕度的通貨膨脹有利于社會經濟的增長，有利于抵消本國貨幣升值的壓力，有利于社會充分就業的實現。但是通貨膨脹過度、長期的存在會對公眾和經濟發展帶來不利影響。從本質上來說，通貨膨脹實際上是對居民貨幣資本征收的一種隱形稅收。在初期，納稅人只會覺得物價上漲和購買力下降了，而不會感覺稅收負擔發生了變化。而當公民一旦明白這種“通貨膨脹稅”時就會產生悲觀的財政幻覺，認為政府從納稅人手中過多的增收了稅收，對政府持有懷疑和不信任的態度，不愿主動納稅。

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【作者簡介】

王立（1989-），男，四川樂山人，貴州財經大學財政與稅收學院碩士研究生。