企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃研究

【文章摘要】

隨著改革開放的進(jìn)一步深入，市場經(jīng)濟(jì)的在我國得到蓬勃的發(fā)展。同時(shí)伴隨而來的是我國稅收制度的改革也在逐步的推進(jìn)。企業(yè)在稅收財(cái)務(wù)實(shí)行稅收籌劃，不僅可以降低自身的稅收成本，更可以提高企業(yè)的綜合競爭實(shí)力。本文探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃中存在的問題，同時(shí)分析在不同階段企業(yè)實(shí)行稅收籌劃，為進(jìn)一步廣泛推廣做參考。

【關(guān)鍵詞】

財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

1 財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的意義

1.1 有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)在市場中的綜合競爭力

隨著市場的變革的加速，稅收籌劃的重要性也在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中也日益凸顯。實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可以在一定范圍降低企業(yè)的稅額，提高企業(yè)的利潤。首先我們需要明確的一點(diǎn)是，稅收籌劃主要的中心點(diǎn)是圍繞著企業(yè)資金的管理和使用。因此，必須圍繞這個(gè)中心問題。每當(dāng)出現(xiàn)需要進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃的時(shí)，可以從稅收籌劃這個(gè)角度來探討該規(guī)劃的是否具有可行性和科學(xué)性，是否有利于公司未來長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略，是否有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的平穩(wěn)有序的運(yùn)轉(zhuǎn)。因此稅收籌劃可以幫助確定公司未來的發(fā)展方向。其次就是稅收籌劃可以合理的降低企業(yè)的稅額，可以增加企業(yè)的收入。同時(shí)稅收籌劃還可以避免資金使用過程中的，提高資金使用效率。最后就是稅收籌劃是在合理的前提下降低企業(yè)的稅額。由于國家在法律法規(guī)的制定就有全面性的原則，企業(yè)為了降低稅額增加企業(yè)的收入就必須提高企業(yè)的管理水平。因此，實(shí)行稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)提高管理水平。

1.2 有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

任何企業(yè)的發(fā)展都必須以盈利為目的，為了增加企業(yè)的收入，提高企業(yè)的盈利能力。一般普遍都在兩個(gè)方面下功夫即增加收入和降低支出。稅收籌劃可以降低企業(yè)在稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)這兩個(gè)目的。為了降低開支，就必須進(jìn)行內(nèi)部的改革，提高管理水平。同時(shí)為了降低稅負(fù)，就必須對企業(yè)的資金的使用進(jìn)行有效地管理，最終達(dá)到降低稅負(fù)的作用。可以幫助企業(yè)在較短的時(shí)間內(nèi)走上規(guī)模化經(jīng)營道路。除此之外，稅收籌劃還可以讓企業(yè)的流動資金增加，使企業(yè)的資金的調(diào)動更加自由靈活。

1.3 有助于提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力

企業(yè)盈利能力不僅僅是表現(xiàn)在企業(yè)的營收，更表現(xiàn)在企業(yè)的收益率上。通過稅收籌劃可以降低成本實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。稅金支出作為企業(yè)的一種必須的一項(xiàng)開支，與企業(yè)利潤呈反向關(guān)系，企業(yè)通過稅收籌劃予以降低，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。償債能力反映了企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)及時(shí)足額清償?shù)狡趥鶆?wù)的能力。促使企業(yè)在進(jìn)行資金的使用時(shí)有充分的規(guī)劃，保證資金的使用安全和資金的使用效率。企業(yè)的資金鏈的有序運(yùn)轉(zhuǎn)，可以幫助企業(yè)抵御外來風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2 當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題

稅收籌劃的快速發(fā)展也帶了一些問題，這其中主要分為以下幾個(gè)方面的問題：

一是由于財(cái)務(wù)人員的帶來的操作風(fēng)險(xiǎn)的增加。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由于思想和認(rèn)識上的不到位。為了最大限度的規(guī)提高企業(yè)的利潤，降低企業(yè)的支出，一些財(cái)務(wù)人員就會出現(xiàn)一些違規(guī)操作。甚至出現(xiàn)一些企業(yè)的管理者授意財(cái)務(wù)人員進(jìn)行違規(guī)操作。這是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理稅收籌劃中的最大的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還會給企業(yè)帶來其它的方面的問題。

二是政府的稅收征收存在不合理的地方。企業(yè)需要對國家納稅，這是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。但是每一個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況是不相同的，所以國家的征收的過程中，難免出現(xiàn)征收的情況和企業(yè)自身的實(shí)際情況出現(xiàn)偏差。目前出現(xiàn)這種情況的企業(yè)所占的比例是比較低的，但是這個(gè)問題依然存在。處理不當(dāng)，未來很有可能會使國家稅收工作遭遇到更多的困難。

三是企業(yè)對于自身義務(wù)的不明確。對納稅是一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。具體的執(zhí)行完全依賴于企業(yè)自身。這其中存在較大的執(zhí)法空隙就是，一些企業(yè)雖然表面上完全按照國家政府的要求，進(jìn)行一定量的日常納稅事宜，但也有可能會在日常納稅的過程中，發(fā)生對稅收政策的精神難以把握到位的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)潛意識的偷稅、漏稅的現(xiàn)象，從而受到稅務(wù)處罰，不僅沒有達(dá)到節(jié)稅受益的目的，反而加重了稅收成本，產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

3 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的方法探析

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃主要分為三個(gè)部分：一是籌資過程中的稅務(wù)籌劃，二是投資過程中的稅收籌劃，三是經(jīng)營活動的稅收籌劃。

3.1 企業(yè)的籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)的資金來源除了自身的利潤收入以外，還有其他的來源。其中最常見的是銀行貸款（包括民間借貸），也包括行業(yè)拆借以及股東集資等方式

（1）銀行借款籌資。這一籌資方式包含多個(gè)子項(xiàng)目，比如信用型貸款和證券貸款。這個(gè)過程是很不實(shí)用于一般的企業(yè)，因?yàn)殂y行貸款的審核步驟過于繁雜，需要付出高昂的利息。民營企業(yè)審核通過率往往比國有企業(yè)低。這是一種應(yīng)急性的籌資方式，是一種治標(biāo)不治本的籌劃方式。

（2）行業(yè)內(nèi)部的拆借籌資。該種方法主要是根據(jù)自身民營企業(yè)的運(yùn)行方式與特點(diǎn)，采取適當(dāng)?shù)?、合理的方式，然后根?jù)自身民營企業(yè)的需要，在同行業(yè)中最大程度找到互利互惠的同行企業(yè)進(jìn)行拆借籌資，借以來不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收工作的借一步籌劃工作，在降低了稅務(wù)的同時(shí)，還給企業(yè)帶去了新元素。

（3）企業(yè)股份所有人的集資股東籌資。這一方法往往是通過原股東投入新的資金或者是稀釋原有的股份比例，吸引新的股東入股的方式來籌資。這種方式是一種較為常見的籌資方式，常常在上市型公司中。通過這種手段可以增加企業(yè)的資金流動量。

總的來說，上述三種方式中前兩種的要求比較高，需要付出的利息也較多。好處是可以利率的利息可以在企業(yè)所得稅前扣除，可以減少應(yīng)繳企業(yè)所得稅。第三種是需要企業(yè)支付股息和為股東增加分紅，股息和紅利是企業(yè)在稅后的利潤支付。三種方式各有優(yōu)劣，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況來確定最佳的方案。

3.2 企業(yè)投資過程中的籌劃

對于投資過程中的籌劃主要是在企業(yè)的投資過程中，自身的實(shí)際情況進(jìn)行分析，通過對比投資過程中的風(fēng)險(xiǎn)、投資收益、和對未來收益的評估來確定一個(gè)合理的投資方案。投資者在進(jìn)行投資時(shí)，需要了解國家對于投資的相關(guān)優(yōu)惠政策，充分利用政策靈活的為自身降低稅額，提高收益率。

3.3 企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)在經(jīng)營過程的需要以增加收益為中心，最大限度的完善自身企業(yè)的稅務(wù)處理方法，盡量做到減少企業(yè)稅收的附加負(fù)擔(dān)。其中附加負(fù)擔(dān)主要有以下三個(gè)方面：銷售過程中的籌劃、核算過程中的籌劃、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的籌劃。

（1）銷售的籌劃

企業(yè)的產(chǎn)品在進(jìn)行銷售時(shí)有很多的銷售模式，不同的銷售模式有不由的優(yōu)缺點(diǎn)。企業(yè)可以利用不同模式之間和時(shí)間差相互組合，形成最優(yōu)的稅收籌劃。在銷售盡量避免使用委托收款和托收承付的模式，降低額外開支；可以使用分期收款或者是賒銷的方式；盡量使用支票或者是匯兌的方式收款，避免使用現(xiàn)金。銷售額的數(shù)量和應(yīng)繳納的稅款是成比例的，通過對銷售過程中的籌劃可以降低稅款的數(shù)目。

（2）內(nèi)部核算的稅收籌劃

內(nèi)部核算的籌劃一是是要適當(dāng)考慮到企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊，將折舊納入到企業(yè)的日常的經(jīng)營活動中。企業(yè)購置的固定資產(chǎn)折舊方式不同，同時(shí)國家的相關(guān)的法律法規(guī)也沒有做統(tǒng)一的規(guī)定。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際的情況來制定折舊的方法。二是要考慮到庫存的計(jì)價(jià)。不同存貨計(jì)價(jià)方法導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)納稅額也不同。企業(yè)使用不同的計(jì)價(jià)方法。因?yàn)閹齑嬉馕哆@成本的支出，會對企業(yè)的財(cái)務(wù)和盈虧造成影響。因此在考慮計(jì)價(jià)時(shí)要充分考慮市場的價(jià)格的變化，考慮到通貨膨脹的因素。在不同的稅率下使用不同的計(jì)價(jià)方法，確保企業(yè)獲得較輕的稅負(fù)。三是盡量使用不同的計(jì)提和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。

（3）轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收籌劃

轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指在企業(yè)經(jīng)營管理活動中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系比較緊密的企業(yè)各方為了均攤利潤或者利潤轉(zhuǎn)移而在交換產(chǎn)品或買賣工程中，不按正常的市場交易規(guī)則和價(jià)格進(jìn)行，而是根據(jù)交易雙方共同的利益或者使其各方交易收入最大化而進(jìn)行的產(chǎn)品和非產(chǎn)品的交易。雖然這種交易方式是合法的，但是交易的價(jià)格必須在合理的范圍之內(nèi)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃方法是一種較為常見的稅收籌劃方法。

4 總結(jié)

面對快速變化的市場，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃必須按照企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行，對于當(dāng)前存在的問題要進(jìn)行合理的改正。提高企業(yè)的管理水平，開源節(jié)流。在稅收籌劃過程中，要合理的使用國家的政策優(yōu)惠，最終使得企業(yè)的稅負(fù)得到有效地降低。

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