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縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制狀況探究

2014-04-29 00:00:00張夏怡
中外企業(yè)文化 2014年1期

【文章摘要】

本文從內(nèi)部控制的理論概念及內(nèi)部控制的五要素著手,分析了縣級供電企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問題,針對縣域經(jīng)濟里國有企業(yè)自身的現(xiàn)實狀況,提出了完善內(nèi)部控制的治理措施。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部控制;縣級供電企業(yè);監(jiān)督;制度

1 縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制,簡單定義,就是指為確保企業(yè)目標的實現(xiàn)而實施的程序和政策。它既是一種制衡方法,也是一種監(jiān)督的體制,更不乏是一個有效的激勵制度。利用好內(nèi)部控制,能大大降低企業(yè)風險,提升企業(yè)經(jīng)營管理的效率。

建立和實施有效的內(nèi)部控制應(yīng)該包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五大要素。

縣級供電企業(yè),具有自身的特點,一方面,在縣域經(jīng)濟里,環(huán)境相對閉塞,與外界的信息交流少,風險相對較低,人才流也相對少一些。同時,縣級供電企業(yè)作為一個相對于縣域經(jīng)濟里的大型國有企業(yè),又有著自身詬病已久的,幾乎是被默認的體制機制。在社會主義市場經(jīng)濟越來越發(fā)展的今天,這些局限性必然給企業(yè)的發(fā)展造成阻礙,甚至可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。文章從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個方面來分析縣級供電企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。

2 基于五要素的內(nèi)部控制狀況分析

2.1 內(nèi)部環(huán)境

在縣級供電企業(yè),內(nèi)部控制的環(huán)境可謂“很寬松”。“領(lǐng)導(dǎo)干部高高在上、基層員工高枕無憂、規(guī)章制度束之高閣”的“三高”現(xiàn)象很普遍。因為身處縣域經(jīng)濟里的國有壟斷企業(yè),一方面感受市場經(jīng)濟競爭的壓力相對較小,所以職工的效率競爭意識相對較差,企業(yè)的競爭意識也相對較弱。企業(yè)的各方面管理大都停留在“人情”層面。規(guī)章制度并沒有得到較好的執(zhí)行。各種決策的制定和執(zhí)行,也不需要經(jīng)過一系列程序,局長“一言堂”,人權(quán)、事權(quán)、財權(quán)一手在握。企業(yè)管理層級多,基層員工的工作效率較低,學習意識較弱。在與到需要和其他部門合作的工作時,部門之間相互推脫嚴重,致使工作不能有效向前推進。

2.2 風險評估

由于縣級供電企業(yè)人才斷層的現(xiàn)狀,適應(yīng)經(jīng)濟社會高速發(fā)展現(xiàn)狀,擁有現(xiàn)代管理理念的人才較少,因此,企業(yè)的風險意識較差。不管是從企業(yè)的高管層到相關(guān)部門的負責人都沒有對企業(yè)運行過程中可能產(chǎn)生的風險以及如何規(guī)避,化解有一個清醒的認識;也沒有將風險管控工作做到前面,而是“救火隊長“的工作戰(zhàn)術(shù),哪里有了事故,出個問題,才引起重視。同時,企業(yè)更多的關(guān)注了內(nèi)部風險,“電費回收收繳情況”“安全生產(chǎn)”“企業(yè)和諧穩(wěn)定”等等這些,并沒有關(guān)注外部的“技術(shù)改進”“融資風險”等外部風險點。

2.3 控制活動

縣級供電企業(yè),普遍存在著“重經(jīng)營、輕管理”的現(xiàn)象,因此,從上到下既沒有形成“控制文化”更沒有采取控制意識。拿財務(wù)部部門的職能分工舉例:企業(yè)的銀行對賬單是由出納人員去取的,在核對自己的賬務(wù)后,銀行存款余額調(diào)節(jié)表是由出納本人編制的。這種現(xiàn)象,在許多縣級供電企業(yè)里廣泛存在。再比如,在農(nóng)網(wǎng)升級改造工程建設(shè)過程中,由于牽涉部門多,歷時久,在沒有有效的控制活動的情況下,沒有人了解過程的全部。都只是只言片語的完成本職工作,這就為工程帶來更多的舞弊可能。

2.4 信息與溝通

供電企業(yè)下屬機構(gòu)眾多、業(yè)務(wù)分類復(fù)雜,在這樣一個規(guī)模龐大的企業(yè)中,信息的生成和傳遞是一個非常重要的內(nèi)容,業(yè)務(wù)所有的經(jīng)營管理都必須以一定的信息為基礎(chǔ),若干作為基礎(chǔ)的信息不真實、不及時的話,有效的決策是難以做出的。但在眾多供電企業(yè)目前的管理架構(gòu)中,管理層級過多,致使信息傳遞的有效性受到影響,對其真實性也需要多方驗證方可確定,使得企業(yè)對下屬單位情況的了解渠道不順暢,企業(yè)各部門之間的信息溝通渠道也不順暢,這些都對內(nèi)部控制的實施產(chǎn)生了不良影響。

2.5 控制和監(jiān)督

有效的內(nèi)審是對企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行的強有力的保證,而目前縣域供電企業(yè)的內(nèi)部審計部門職能弱化嚴重,有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門甚至還沒有建立起來,有些即使建立了也存在著內(nèi)部審計人員的素質(zhì)缺乏,不能有效監(jiān)督內(nèi)部控制運行。審計方法也不能及時更新,能夠?qū)徲嫷捻椖恳矘O其有限。由于內(nèi)審部門對企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的審計力度遠遠不夠,使得內(nèi)部控制的職能不能有效落實。同時,就算是聘請外部的會計師事務(wù)所過來進行審計。拿著雇傭單位給予的高額回報,也并沒能給企業(yè)的審計監(jiān)督帶來絲毫起色,甚至比如和銀行的對賬等等一些手續(xù),都是有企業(yè)內(nèi)部人士拿著到銀行蓋戳了事。并沒有起到監(jiān)督的作用。另外,由于電力企業(yè)的特殊性,一些現(xiàn)行法規(guī)對其并不具有針對性,所以現(xiàn)行的很多內(nèi)部控制的規(guī)章和法規(guī),并不能有效監(jiān)管供電企業(yè)的內(nèi)部控制。

3 縣級供電企業(yè)改善內(nèi)部控制對策建議

(1)建立規(guī)范的行政權(quán)力劃分體系。完善的內(nèi)部控制體系,必須是集權(quán)與分權(quán)的結(jié)合。供電企業(yè)應(yīng)該制定詳細的授權(quán)規(guī)定,明晰“職責與權(quán)限”的具體內(nèi)容,各分管領(lǐng)導(dǎo)、各單位應(yīng)進行的活動和承擔的責任。明確各級管理層的業(yè)務(wù)審批權(quán)限。避免“一把手”權(quán)力過大,搞一言堂。同時,明確內(nèi)部控制制度建設(shè)的受益主體,充分調(diào)動全員參與內(nèi)部控制制度體系建設(shè)的熱情,保證內(nèi)部控制制度能在企業(yè)有效實施。

(2)加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。保證內(nèi)部審計部門崗位的獨立性,保證其權(quán)力不受牽制。使其對管理層的監(jiān)督、檢查和評價具有應(yīng)有的客觀性。提升縣級供電企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì),有效抵制業(yè)務(wù)腐敗,強化內(nèi)部控制。同時,引入外部監(jiān)督,借助多方力量監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營。

(3)建立統(tǒng)一的信息平臺。通過信息系統(tǒng),一方面使業(yè)務(wù)相關(guān)部門直接能夠了解相關(guān)業(yè)務(wù)信息的進展情況,以及資金、業(yè)務(wù)審批權(quán)限處于什么狀態(tài),通過信息公開,讓權(quán)力在陽光下進行。同時,對于企業(yè)決策,要有公開的平臺,使基層員工能第一時間了解到企業(yè)決策動態(tài),減少“小道消息”對企業(yè)管理帶來的不便。

4 小結(jié)

結(jié)合縣域經(jīng)濟里國有企業(yè)機構(gòu)龐大,人員素質(zhì)偏低,環(huán)境相對閉塞等特點,建立符合縣級供電企業(yè)實際的內(nèi)部控制制度,有利于改善企業(yè)的經(jīng)營管理效率,提升企業(yè)競爭力,避免國有資產(chǎn)的流失。

【參考文獻】

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