縣級供電企業內部控制狀況探究

【文章摘要】

本文從內部控制的理論概念及內部控制的五要素著手，分析了縣級供電企業在內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督方面存在的問題，針對縣域經濟里國有企業自身的現實狀況，提出了完善內部控制的治理措施。

【關鍵詞】

內部控制；縣級供電企業；監督；制度

1 縣級供電企業內部控制概述

內部控制，簡單定義，就是指為確保企業目標的實現而實施的程序和政策。它既是一種制衡方法，也是一種監督的體制，更不乏是一個有效的激勵制度。利用好內部控制，能大大降低企業風險，提升企業經營管理的效率。

建立和實施有效的內部控制應該包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五大要素。

縣級供電企業，具有自身的特點，一方面，在縣域經濟里，環境相對閉塞，與外界的信息交流少，風險相對較低，人才流也相對少一些。同時，縣級供電企業作為一個相對于縣域經濟里的大型國有企業，又有著自身詬病已久的，幾乎是被默認的體制機制。在社會主義市場經濟越來越發展的今天，這些局限性必然給企業的發展造成阻礙，甚至可能導致國有資產的流失。文章從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督五個方面來分析縣級供電企業的內部控制現狀。

2 基于五要素的內部控制狀況分析

2.1 內部環境

在縣級供電企業，內部控制的環境可謂“很寬松”。“領導干部高高在上、基層員工高枕無憂、規章制度束之高閣”的“三高”現象很普遍。因為身處縣域經濟里的國有壟斷企業，一方面感受市場經濟競爭的壓力相對較小，所以職工的效率競爭意識相對較差，企業的競爭意識也相對較弱。企業的各方面管理大都停留在“人情”層面。規章制度并沒有得到較好的執行。各種決策的制定和執行，也不需要經過一系列程序，局長“一言堂”，人權、事權、財權一手在握。企業管理層級多，基層員工的工作效率較低，學習意識較弱。在與到需要和其他部門合作的工作時，部門之間相互推脫嚴重，致使工作不能有效向前推進。

2.2 風險評估

由于縣級供電企業人才斷層的現狀，適應經濟社會高速發展現狀，擁有現代管理理念的人才較少，因此，企業的風險意識較差。不管是從企業的高管層到相關部門的負責人都沒有對企業運行過程中可能產生的風險以及如何規避，化解有一個清醒的認識；也沒有將風險管控工作做到前面，而是“救火隊長“的工作戰術，哪里有了事故，出個問題，才引起重視。同時，企業更多的關注了內部風險，“電費回收收繳情況”“安全生產”“企業和諧穩定”等等這些，并沒有關注外部的“技術改進”“融資風險”等外部風險點。

2.3 控制活動

縣級供電企業，普遍存在著“重經營、輕管理”的現象，因此，從上到下既沒有形成“控制文化”更沒有采取控制意識。拿財務部部門的職能分工舉例：企業的銀行對賬單是由出納人員去取的，在核對自己的賬務后，銀行存款余額調節表是由出納本人編制的。這種現象，在許多縣級供電企業里廣泛存在。再比如，在農網升級改造工程建設過程中，由于牽涉部門多，歷時久，在沒有有效的控制活動的情況下，沒有人了解過程的全部。都只是只言片語的完成本職工作，這就為工程帶來更多的舞弊可能。

2.4 信息與溝通

供電企業下屬機構眾多、業務分類復雜，在這樣一個規模龐大的企業中，信息的生成和傳遞是一個非常重要的內容，業務所有的經營管理都必須以一定的信息為基礎，若干作為基礎的信息不真實、不及時的話，有效的決策是難以做出的。但在眾多供電企業目前的管理架構中，管理層級過多，致使信息傳遞的有效性受到影響，對其真實性也需要多方驗證方可確定，使得企業對下屬單位情況的了解渠道不順暢，企業各部門之間的信息溝通渠道也不順暢，這些都對內部控制的實施產生了不良影響。

2.5 控制和監督

有效的內審是對企業內部控制的有效執行的強有力的保證，而目前縣域供電企業的內部審計部門職能弱化嚴重，有些企業的內部審計部門甚至還沒有建立起來，有些即使建立了也存在著內部審計人員的素質缺乏，不能有效監督內部控制運行。審計方法也不能及時更新，能夠審計的項目也極其有限。由于內審部門對企業內部控制制度執行的審計力度遠遠不夠，使得內部控制的職能不能有效落實。同時，就算是聘請外部的會計師事務所過來進行審計。拿著雇傭單位給予的高額回報，也并沒能給企業的審計監督帶來絲毫起色，甚至比如和銀行的對賬等等一些手續，都是有企業內部人士拿著到銀行蓋戳了事。并沒有起到監督的作用。另外，由于電力企業的特殊性，一些現行法規對其并不具有針對性，所以現行的很多內部控制的規章和法規，并不能有效監管供電企業的內部控制。

3 縣級供電企業改善內部控制對策建議

（1）建立規范的行政權力劃分體系。完善的內部控制體系，必須是集權與分權的結合。供電企業應該制定詳細的授權規定，明晰“職責與權限”的具體內容，各分管領導、各單位應進行的活動和承擔的責任。明確各級管理層的業務審批權限。避免“一把手”權力過大，搞一言堂。同時，明確內部控制制度建設的受益主體，充分調動全員參與內部控制制度體系建設的熱情，保證內部控制制度能在企業有效實施。

（2）加強企業的內部監督。充分發揮內部審計的監督作用。保證內部審計部門崗位的獨立性，保證其權力不受牽制。使其對管理層的監督、檢查和評價具有應有的客觀性。提升縣級供電企業內部審計人員的綜合素質，有效抵制業務腐敗，強化內部控制。同時，引入外部監督，借助多方力量監督企業經營。

（3）建立統一的信息平臺。通過信息系統，一方面使業務相關部門直接能夠了解相關業務信息的進展情況，以及資金、業務審批權限處于什么狀態，通過信息公開，讓權力在陽光下進行。同時，對于企業決策，要有公開的平臺，使基層員工能第一時間了解到企業決策動態，減少“小道消息”對企業管理帶來的不便。

4 小結

結合縣域經濟里國有企業機構龐大，人員素質偏低，環境相對閉塞等特點，建立符合縣級供電企業實際的內部控制制度，有利于改善企業的經營管理效率，提升企業競爭力，避免國有資產的流失。

【參考文獻】

[1]周琳.淺談基層供電企業內部控制的現狀與改進[J].實務探討，2012（12）.

[2]張繼先.供電企業內部控制探析[J].經營管理，2009.

[3]張海萍.供電企業內部控制制度的再認識[J].市場周刊（理論研究），2007（2）.

[4]常淑華.淺議供電企業固定資產內部控制建設[J].會計師，2010（06）.