縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制狀況探究

【文章摘要】

本文從內(nèi)部控制的理論概念及內(nèi)部控制的五要素著手，分析了縣級供電企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問題，針對縣域經(jīng)濟里國有企業(yè)自身的現(xiàn)實狀況，提出了完善內(nèi)部控制的治理措施。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部控制；縣級供電企業(yè)；監(jiān)督；制度

1 縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制，簡單定義，就是指為確保企業(yè)目標的實現(xiàn)而實施的程序和政策。它既是一種制衡方法，也是一種監(jiān)督的體制，更不乏是一個有效的激勵制度。利用好內(nèi)部控制，能大大降低企業(yè)風險，提升企業(yè)經(jīng)營管理的效率。

建立和實施有效的內(nèi)部控制應(yīng)該包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五大要素。

縣級供電企業(yè)，具有自身的特點，一方面，在縣域經(jīng)濟里，環(huán)境相對閉塞，與外界的信息交流少，風險相對較低，人才流也相對少一些。同時，縣級供電企業(yè)作為一個相對于縣域經(jīng)濟里的大型國有企業(yè)，又有著自身詬病已久的，幾乎是被默認的體制機制。在社會主義市場經(jīng)濟越來越發(fā)展的今天，這些局限性必然給企業(yè)的發(fā)展造成阻礙，甚至可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。文章從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個方面來分析縣級供電企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。

2 基于五要素的內(nèi)部控制狀況分析

2.1 內(nèi)部環(huán)境

在縣級供電企業(yè)，內(nèi)部控制的環(huán)境可謂“很寬松”。“領(lǐng)導(dǎo)干部高高在上、基層員工高枕無憂、規(guī)章制度束之高閣”的“三高”現(xiàn)象很普遍。因為身處縣域經(jīng)濟里的國有壟斷企業(yè)，一方面感受市場經(jīng)濟競爭的壓力相對較小，所以職工的效率競爭意識相對較差，企業(yè)的競爭意識也相對較弱。企業(yè)的各方面管理大都停留在“人情”層面。規(guī)章制度并沒有得到較好的執(zhí)行。各種決策的制定和執(zhí)行，也不需要經(jīng)過一系列程序，局長“一言堂”，人權(quán)、事權(quán)、財權(quán)一手在握。企業(yè)管理層級多，基層員工的工作效率較低，學習意識較弱。在與到需要和其他部門合作的工作時，部門之間相互推脫嚴重，致使工作不能有效向前推進。

2.2 風險評估

由于縣級供電企業(yè)人才斷層的現(xiàn)狀，適應(yīng)經(jīng)濟社會高速發(fā)展現(xiàn)狀，擁有現(xiàn)代管理理念的人才較少，因此，企業(yè)的風險意識較差。不管是從企業(yè)的高管層到相關(guān)部門的負責人都沒有對企業(yè)運行過程中可能產(chǎn)生的風險以及如何規(guī)避，化解有一個清醒的認識；也沒有將風險管控工作做到前面，而是“救火隊長“的工作戰(zhàn)術(shù)，哪里有了事故，出個問題，才引起重視。同時，企業(yè)更多的關(guān)注了內(nèi)部風險，“電費回收收繳情況”“安全生產(chǎn)”“企業(yè)和諧穩(wěn)定”等等這些，并沒有關(guān)注外部的“技術(shù)改進”“融資風險”等外部風險點。

2.3 控制活動

縣級供電企業(yè)，普遍存在著“重經(jīng)營、輕管理”的現(xiàn)象，因此，從上到下既沒有形成“控制文化”更沒有采取控制意識。拿財務(wù)部部門的職能分工舉例：企業(yè)的銀行對賬單是由出納人員去取的，在核對自己的賬務(wù)后，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是由出納本人編制的。這種現(xiàn)象，在許多縣級供電企業(yè)里廣泛存在。再比如，在農(nóng)網(wǎng)升級改造工程建設(shè)過程中，由于牽涉部門多，歷時久，在沒有有效的控制活動的情況下，沒有人了解過程的全部。都只是只言片語的完成本職工作，這就為工程帶來更多的舞弊可能。

2.4 信息與溝通

供電企業(yè)下屬機構(gòu)眾多、業(yè)務(wù)分類復(fù)雜，在這樣一個規(guī)模龐大的企業(yè)中，信息的生成和傳遞是一個非常重要的內(nèi)容，業(yè)務(wù)所有的經(jīng)營管理都必須以一定的信息為基礎(chǔ)，若干作為基礎(chǔ)的信息不真實、不及時的話，有效的決策是難以做出的。但在眾多供電企業(yè)目前的管理架構(gòu)中，管理層級過多，致使信息傳遞的有效性受到影響，對其真實性也需要多方驗證方可確定，使得企業(yè)對下屬單位情況的了解渠道不順暢，企業(yè)各部門之間的信息溝通渠道也不順暢，這些都對內(nèi)部控制的實施產(chǎn)生了不良影響。

2.5 控制和監(jiān)督

有效的內(nèi)審是對企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行的強有力的保證，而目前縣域供電企業(yè)的內(nèi)部審計部門職能弱化嚴重，有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門甚至還沒有建立起來，有些即使建立了也存在著內(nèi)部審計人員的素質(zhì)缺乏，不能有效監(jiān)督內(nèi)部控制運行。審計方法也不能及時更新，能夠?qū)徲嫷捻椖恳矘O其有限。由于內(nèi)審部門對企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的審計力度遠遠不夠，使得內(nèi)部控制的職能不能有效落實。同時，就算是聘請外部的會計師事務(wù)所過來進行審計。拿著雇傭單位給予的高額回報，也并沒能給企業(yè)的審計監(jiān)督帶來絲毫起色，甚至比如和銀行的對賬等等一些手續(xù)，都是有企業(yè)內(nèi)部人士拿著到銀行蓋戳了事。并沒有起到監(jiān)督的作用。另外，由于電力企業(yè)的特殊性，一些現(xiàn)行法規(guī)對其并不具有針對性，所以現(xiàn)行的很多內(nèi)部控制的規(guī)章和法規(guī)，并不能有效監(jiān)管供電企業(yè)的內(nèi)部控制。

3 縣級供電企業(yè)改善內(nèi)部控制對策建議

（1）建立規(guī)范的行政權(quán)力劃分體系。完善的內(nèi)部控制體系，必須是集權(quán)與分權(quán)的結(jié)合。供電企業(yè)應(yīng)該制定詳細的授權(quán)規(guī)定，明晰“職責與權(quán)限”的具體內(nèi)容，各分管領(lǐng)導(dǎo)、各單位應(yīng)進行的活動和承擔的責任。明確各級管理層的業(yè)務(wù)審批權(quán)限。避免“一把手”權(quán)力過大，搞一言堂。同時，明確內(nèi)部控制制度建設(shè)的受益主體，充分調(diào)動全員參與內(nèi)部控制制度體系建設(shè)的熱情，保證內(nèi)部控制制度能在企業(yè)有效實施。

（2）加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。保證內(nèi)部審計部門崗位的獨立性，保證其權(quán)力不受牽制。使其對管理層的監(jiān)督、檢查和評價具有應(yīng)有的客觀性。提升縣級供電企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，有效抵制業(yè)務(wù)腐敗，強化內(nèi)部控制。同時，引入外部監(jiān)督，借助多方力量監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營。

（3）建立統(tǒng)一的信息平臺。通過信息系統(tǒng)，一方面使業(yè)務(wù)相關(guān)部門直接能夠了解相關(guān)業(yè)務(wù)信息的進展情況，以及資金、業(yè)務(wù)審批權(quán)限處于什么狀態(tài)，通過信息公開，讓權(quán)力在陽光下進行。同時，對于企業(yè)決策，要有公開的平臺，使基層員工能第一時間了解到企業(yè)決策動態(tài)，減少“小道消息”對企業(yè)管理帶來的不便。

4 小結(jié)

結(jié)合縣域經(jīng)濟里國有企業(yè)機構(gòu)龐大，人員素質(zhì)偏低，環(huán)境相對閉塞等特點，建立符合縣級供電企業(yè)實際的內(nèi)部控制制度，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營管理效率，提升企業(yè)競爭力，避免國有資產(chǎn)的流失。

【參考文獻】

[1]周琳.淺談基層供電企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與改進[J].實務(wù)探討，2012（12）.

[2]張繼先.供電企業(yè)內(nèi)部控制探析[J].經(jīng)營管理，2009.

[3]張海萍.供電企業(yè)內(nèi)部控制制度的再認識[J].市場周刊（理論研究），2007（2）.

[4]常淑華.淺議供電企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制建設(shè)[J].會計師，2010（06）.