公司治理中的內部審計探析

【摘要】現如今，全球化背景下，社會公司要長足發展就更注重深化改革發展，因此，公司更加重視內部審計，將其作為一項重要規章納入發展。內部審計分為風險監督和控制確認兩項基本活動。內部審計與其他治理主體相互聯系、競爭，為其他治理主體提供有價值的資源，故深刻認識內部審計在公司治理中的作用，對與公司有效控制風險、整合資源有重要意義。本文從公司治理與內部審計的關系著手，通過分析研究內部審計的定位，增強內部審計在公司治理中的作用，致力于探索提高公司治理內部審計的好策略。

【關鍵詞】公司治理 內部審計 內部控制

現代發展日益多樣化，為了適應社會發展，企業經營活動不得不擴大規模，從而導致管理層次日益多樣化，經營方式日趨復雜。在這樣的背景下，如何更有效的發揮企業內部審計的作用，使其更好地為推進企業治理改革服務，成為公司管理層共同關注的熱點問題。

一、公司治理與內部審計的關系

公司內部審計和治理是比較復雜的關系，但是追根溯源來看，又都是受托責任系統中的控制機制。求其根本不同點，則應探究兩者間的范圍，這樣便于界定。前者的職能和范圍影響面較廣，涉及組織各個層面各個方面，在公司的治理和管理中起到廣泛作用；而后者僅僅涉及特定的群體，如以股東為主的利益相關者、高層管理者、董事會和其他核心決策者，范圍相對較小。由此可得，內部審計在一般公司治理結構中是扮演著非常重要的角色的。從另一方面來看，保證內部審計的有效性確實離不開公司治理結構的合理應用，而公司治理結構的完善又必然離不開內部審計的健全與發展，兩者關系緊密既對立又統一。

二、內部審計的定位

現代企業的生產管理系統呈現復雜的多級化，在企業管理實際操作中不可能實現管理者直接控制生產、經營各個環節。因此，企業需要建立健全審計監督體系，以實現監督各責任承擔者，確保其遵循既定目標的要求，履行相應的經濟責任。

（一）內部審計的基本職能

在新經濟背景下，內部審計的方式不再停留于傳統的事后審計，而逐漸轉向一種將事后審計、事中審計和事前審計三者相結合的綜合審計方式。為了適應多變的審計方式，內部審計按需分出不同的職能，具體包括：

1.保證職能

一般來講，內部審計的基本職能就是保證，其主要是指對企業內部的經營管理活動和財務收支進行系統和專項審核，從而保證審核的真實和有效；治理、監督不正當行為從而保證企業經營活動正常有序開展；趨利避害從而保證經濟活動的經濟性；應該怎么樣保證這些提供的經濟資料真實而有效等。

2.咨詢職能

咨詢是指在接受國家審計機關的委托下，鑒定企業的經營活動并給與證明得出審計結論。根據報表信息的質量以及部門管理人員履行職能的情況進行分析，搜尋出企業在管理方面的弊端和不利環節，以確保企業內各部門在保證績效真實性、正確性、效益型的基礎上能更好的完成經營、生產活動。

3.增值職能

內部審計具有獨立性，因此作為內部審計的人員可以協調各部門共同管理企業，并通過參與風險管理，合理有效地防范、控制風險，從而達到減少公司經營的不保證性帶來的損失，增加公司價值。

（二）內部審計在公司治理中的作用

公司治理機制分為三部分，決策機制、激勵機制和監督約束機制，而作為監督機制中的重要一環的內部審計，通過對公司各層級有效約束的同時，激勵各層級有效提高企業機制運行效率，并通過提供可靠、真實的經濟信息達到有效回避風險，有效減少公司決策失誤。

1.保證內部控制的有效性

為了減少道德風險和你想選擇風險，內部審計提供真實信息，從而約束代理人，保證信息的有效性；而有效的內部控制制度使現代企業的內部控制與管理完全融合在一起，有利于發現企業內部控制的重大缺陷和漏洞，有利于完善管理，提高效益，形成有效的自我防范機制。

2.保證會計信息的充公披露

為了使內部審計職能發揮更充分更加有效，達到保護投資者的目的，促進經濟行為健康有序進行，公司內部審計會定期、系統地披露發行證公司依據的相關法律執行和有效情況。

3.完善公司治理

內部審計有風險預測的功能，從而增加公司價值、減少可能損失。具體而言，內部審計具有的“威脅價值”在客觀上對企業內經濟活動參與者產生威懾作用，從而形成參與者被動的“自律”，更好的是降低了鏈節間的協調成本，完善了企業內部價值鏈。

三、在公司治理中如何發揮內部審計的獨特作用

（一）現階段中國公司內部審計現狀

目前，我國相關法律體系里面還并未出臺有效的內部審計責任制度，這樣的現實情況導致問題積壓，又由于內部審計獨立的不穩定性不確定性，從而導致公司內部審計和公司治理存在分歧。因此，加強內部審計獨立性，并使其發揮作用，對于建立企業健全內部控制、提高管理的效率和水平，完善公司治理具有建設性意義。

（二）改善審計現狀的有效措施

1.加強內部審計獨立性

作為審計應該是客觀真實的去調查現狀，了解真實的情況，所以應該獨立設置無隸屬關系的內部審計機構和獨立機構人員，做到專職專員發揮垂直監督的作用，并在業務上提高要求，審計人員工作應保證以獨立的第三方身份進行監督，使審計不受干擾，始終保持公正客觀的態度。

2.合理設置內部審計機構

不同的機構設置對應不同的工作獨立性，致使審計監督產生變化甚至影響實施效果。因此，我們需要合理設置內部審計機構。要盡可能的避免內部審計人員參與管理活動，實行輪崗制，不能出現既是裁判長又是足球員的現狀，應該去擬定專門的管理制度，最大程度的保證審計人員在精神和行為上的相對獨立。

3.提高審計人員的素質

將審計人員的素質作為考察內部審計人員最重要的指標之一，其主要有：（1）高尚的道德修養，尤其注重職業道德修養的培養；（2）豐富的理論知識，特別是充實的業務素質；（3）相關技能的拓展，特別是與工作相關的實踐技能，包括有效識別風險并控制風險的能力，熟練搜素有用信息并運用的能力，良好的溝通交流能力等等；（4）開拓創新，與時俱進，不斷追求與探索新領域；（5）熟練掌握與企業和行業相關的法律、法規制度知識。

（三）對內部審計實行現代化建設，加大內部控制

計算機技術的廣泛運用和互聯網的普及宣告全球信息化時代的到來，對于會計行業的沖擊體現在了計算機會計信息系統和辦公信息系統快速普及。隨著新時代的到來，內部審計的方法和手段也應與時俱進，實現由傳統向現代的轉變，這就要求提升內部審計的信息技術，逐步實現內部審計現代化。在保證審計質量的前提下，不斷追求低風險，高效益的審計目標。

1.增加內部控制的執行力度。執行徹底才可以更加有效推進監督，及時準確的執行內部控制，幫助企業營造良好的管理環境，將自身職能定位在企業內部控制過程設計師的位置上，努力營造健康積極的企業文化，讓企業成員將自覺遵守職業道德置于首位，形成良好的內在自控的自我要求。

2.建立健全公司內部控制及治理機制。徹底整頓企業文化，使其規范化合法化，病嬌偶遇企業高層管理人員在知法懂法的基礎上做到遵法守法；建立問題預警機制，完善問題處理流程和相應的問責制；幫助企業建立較高的信任度和誠實度，并積極倡導遵守職業道德，遵守社會道德，承擔社會責任。

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