企業資金管理存在的問題及對策研究

高月

“資金”是企業正常運營的血液，是企業生存的命脈，保證資金流的穩定是企業可持續發展的前提。資金管理是企業的重要內容之一，直接關系到企業資金收益以及使用效率，也是當前越來越多的企業面臨的一大難題，基于此背景，本文對企業資金管理問題展開了研究。論文首先闡述企業的資金管理內容及目標，然后結合現階段企業資金管理現狀，深入分析了其中普遍存在問題，最后提出了解決資金管理問題的對策建議。論文對于提高企業的資金管理水平，確保企業平穩健康發展提供了參考價值。

企業資金是企業最重要的資源之一，資金的安全性和效率關系到企業的存亡。如何管理好資金，是目前企業普遍面臨的難題。本文將深入研究企業資金管理存在的問題，并對問題提出解決對策。

一、資金管理的目標

本文所說的資金指的是貨幣資金，即在企業生產經營過程中暫時停留在貨幣形態的資金，包括庫存現金、銀行存款、銀行本票等。資金管理是指對企業資金來源、資金運用及日常管理等全過程的管理。

對于企業而言，一方面由于各種動機，企業必須持有一定數量的資金。比如交易性動機，即為了維持正常生產經營，企業需要購買原材料、支付工資、納稅等，為此必須持有一定數量的資金。此外，企業持有資金的動機還包括預防性動機和投機性動機。另一方面，企業持有資金需要付出一定的代價，如持有一定數量的資金而付出的管理費用，喪失資金再投資的收益，即機會成本，因此企業資金管理的目標是合理確定資金持有量，使資金的收支不但在數量上，而且在時間上能相互銜接，在確保生產經營所需資金的前提下，盡量減少閑置資金，避免在資金來源、運用和日常管理中因管理不善或難以預料的因素，導致的資金收支不均衡，從而給企業帶來嚴重損失的風險，提高資金使用效率。

二、企業資金管理中存在的問題

（一）資金管理制度不健全

資金管理制度的建設主要是為了保證資金安全、風險控制、以及對資金使用效益的提升。然而由于企業管理層對資金管理的重視程度不足，導致制度規范只是停留在初級階段。更多的企業對于資金管理并沒有建立相關的制度，只是將資金管理融合在出納的崗位職責中，雖然資金管理在操作層面上由出納人員來完成，但是對于全盤資金的統籌與安排的規范是確實的。對于資金安全、風險控制、使用效益，沒有具體的節點控制以及流程規范，讓實際操作者無法根據現有制度有效的執行。

（二）資金預算管理有待提高

預算管理是管理會計的重要工具，衍生到資金管理中就是事前對資金進行規劃，事中執行資金預算，并在執行過程中以預算為準繩，對資金活動進行控制和監督，事后對資金預算執行情況進行評價和考核。目前，首先，企業資金管理普遍缺乏科學預算，或資金預算沒有以企業戰略為導向，或預算編制方法單一。其次，實際生產經營過程中未嚴格按照預算執行，資金籌資，使用和日常管理均缺乏必要的控制和監督，審計部門缺乏獨立性。第三，資金預算執行完成后，沒有響應的獎罰制度，嚴重挫傷了各部門資金管理的積極性，導致資金預算流于形式，資金使用效率低下。

（三）相關人員專業能力欠缺，風險意識不足

對于集團公司來說，還是有很多公司沒有專業的資金管理團隊，出納崗位僅僅承擔了簡單的付款工作，對于資金管理沒有高度的認識，完全無法對風險進行把控。領導讓付款就付款，主觀能動性弱。近年來，管理層開始認識到資金管理的重要性，將資金管理團隊從財務管理模塊剝離出來，但是對于風險的意識未能跟上，資金團隊內部的崗位職權未分離，對員工的素質及職業道等風險缺乏有效的監控，給企業資金管理埋下隱患。

（四）資金支付流程不規范，標準化程度不夠

資金管理工作最基礎的也就是支付，雖然說支付最基礎，也是核心，不容出錯，每天支付的交易量大，如何保證不出錯是關鍵。但是在日常工作中經常會碰到不知道該上什么流程作為支付流程的情況，或某一個業務事項需要經過哪些審批人不清楚。這些都是因為管理不夠細致，流程沒有涵蓋所有的業務事項，未能告知業務人員哪種情況下該如何處理，導致公司內部溝通成本很高，通常一件事情要溝通好幾個部門最終還不一定得到準確的結果。

三、完善企業資金管理的對策建議

（一）建立健全資金預算管理制度

建議將管理會計中預算管理思想和方法運用于公司資金管理中，建立并完善資金預算管理制度，確保公司資金運營合法性和規范性。企業應根據內控制度及自身特色，制定適合自身特點的資金預算管理制度，加強資金預算管理。

企業資金預算管理作為資金管理的重要內容之一，第一，資金管理中預算管理的運用需要得到企業決策者的重視，重視必須體現在落實具體的工作中，能在資金管理中有效的推行管理會計的前提和條件是，有相應資金管理人員、信息化系統的支撐、管理工具的運用支持等。第二，資金預算管理工作結合財務全面預算管理，應當引起全體員工以及管理者的重視，公司應調動全體員工參與預算管理工作中積極配合，讓資金預算管理能夠順利推行。 第三，應形成長期有效機制，將企業資金預算管理落實到實際業務中去，再好的制度得不到執行，就是形同虛設，只有保證嚴格制定資金預算制度，才能取得資金管理的成效。

（二）科學編制資金預算

第一，收集企業過去幾年資金使用情況數據庫，這是預測企業未來資金需求量的重要數據之一。同時根據企業自身所處的行業特點，參考同行業類似企業的數據和本企業理念數據，預測企業未來資金需求量。第二，根據資金需求量預測，合理安排資金來源。提供公司信用等級，和銀行保持良好的合作關系，靈活安排資金。對短期閑散資金，尋找合適的短期投資項目，降低資金成本。另外，還可以和其他企業建立戰略合作關系，合理的費用共享資金備用。第三，根據收入預測，對資金流入進行預測，盡量減少閑置資金，降低成本，合理利用資金“浮游量”，如上游客戶給與的信用期，對下游客戶爭取盡量多的信用期，充分利用銀行給予的信用期，如銀行到賬期日為每月22日，盡量將信用支出安排在23日，還款日每月11日，盡量安排在10日還款。第四，對外銷售和采購盡量爭取好的付款條件，對外銷售要求高比例的預付款，采購盡量不要有預付款條件。

制定資金預算。資金預算實際制定的過程中，實際是多部門PK的過程，資金是有限的，每個部門都想多報些計劃，但是到底哪些該付、哪些必須付、哪些可以先不付。每個數字的背后業務邏輯是什么，該怎么判斷？一般有幾種情況，第一種是資金部門有一定的權力來調整各部門的資金計劃，如何調整取決于資金部門對業務的理解，對應付賬款賬期的理解，歷史執行情況的熟悉程度。第二種情況是，資金部門沒有權利調整，但是從公司資金狀況出發，老板或者CFO就資金計劃進行調整;此外預算部門也會提出調整意見。這些調整項經常與歷史應付的處理、特殊項目賬期、老板要求等有關。所以，資金預算沒有固定的模板，而是根據內部管理的要求不斷調整。

（三）嚴格執行資金預算

1.執行資金計劃

對于月度資金計劃的分解，正常來說資金計劃是給到月的，但是具體執行最好分解到周，資金頭寸的管理也最好能細化到天的維度，比如，11月份付采購款1億，平均每周2500萬，11月10號發工資600萬，獎金400萬，顯然第三周資金壓力較大，因為有不能拖延的工資款。資金計劃的執行，一定要有前瞻性，提前準備。除便于資金頭寸的管理，也能更有利于配置理財產品。

2.付款流程的協同

對于這一點不同的公司，付款流程差異較大，理想狀態是資金部制定資金計劃后，向AP部門同步頭寸金額，AP部門判斷流程的緊急性，根據頭寸審批流程，出納根據審批后的流程進行及時付款與反饋。

3.資金計劃的偏離度

資金計劃執行過程中最值得關注的風險點是，沒有報計劃臨時要求大額付款，所以工作中需不斷的提醒相關部門提前報計劃的重要性，減少特殊情況的發生。不斷的發現問題，不斷的優化，提高資金預測的準確性。

（四）加強資金預算的評價與考核

在資金預算管理中，從資金預算制度的制定，到資金預算的編制，最后資金預算的執行，這一系列的工作完成后，是否達到了資金預算的既定目標，需要通過資金預算的評價及考核來判斷。因此資金預算管理是一個周而復始的工作，在這個循環的過程中，使得企業的資金預算偏差度越來越低，對企業的資金利用效率越來越高。績效問責是績效評價結果的反饋，強調以結果為導向，是各部門績效管理的內生動力，履行全面實施預算績效管理的初衷。

首先，對資金預算的編制是否合理，是否符合企業的資金收支現狀，在針對資金預算期結束后，企業相關人員需要進行復盤，復盤主要是為了對本次資金預算執行進行分析，總結本次預算執行與編制存在的偏差問題，并作出解釋，高度集中企業的戰略目標，對于下一期的資金預算編制奠定基礎。其次，對于本次造成資金預算編制與執行偏差的人員或團隊，進行考核，對于執行差的團隊要進行批評、扣分，并與個人薪酬、獎勵甚至晉升掛鉤，對于預算執行好的團隊進行獎勵，目的是讓全員都參與到預算中來，提高預算的重視意識。

四、結語

重視資金的預算管理，正確理解預算在企業資金管理中所發揮的作用，才能正確運用預算這個工具，提高資金管理效率。企業要正確理解預算的作用，它不是即刻就能發揮作用的，需要企業付出長期的努力。企業的資金預算管理需與戰略目標高度保持一致，將資金預算管理深入企業的業務運營管理中，資金預算編制、資金預算執行、資金預算評價及考核，通過這一系列的動作，不斷的調整資金預算，將預算與實際偏差保持在合理范圍內，讓資金預算為企業實現戰略目標更進一步。本文僅針對管理會計中的預算管理工具在資金管理中的應用進行研究，資金預算管理在企業中的應用，對于企業有著重要的意義，能為企業的資金預測，風險控制，提出前瞻性的問題，讓企業管理層引起重視，防患于未然。

（作者單位：綠城電子商務有限公司）