財務共享服務優化的績效與措施分析

李曉華 羅萍 曾繁才

摘要：財務共享服務是企業控制風險、提升價值的重要途徑，它從四個方面促進公司績效的改善。本文以中國電信廣西公司推進財務共享服務的實踐為例，分析了財務共享服務對公司價值提升的影響，并對財務共享服務持續優化的下一步措施提出了若干設想。

關鍵詞：財務共享服務；公司價值；持續優化

財務共享服務（SSC）是財務管理的一個發展趨勢，也是企業控制風險、提升價值的重要途徑。廣西電信公司從2009年開始實施，到2010年底財務集中核算上收完畢，至今持續進行優化改造，積累了豐富的SSC推進、管理經驗。本文以中國電信廣西公司為例，分析了財務共享服務對公司價值提升的影響，并對財務共享服務持續優化的下一步措施提出了若干設想。

一、 財務共享服務的成果對公司價值管理的影響

第一， 優化組織人員架構，提高基礎信息質量

一是調整財務組織，形成了專業化、扁平化財務架構。？基于共享服務模式，財務的職責發生了較大的變化，調整后的財務職責由集中核算、財務管理、決策支持三個部分組成。集中核算由SSC承接，財務管理和決策支持職責由區、市二級財務部門及縣分公司綜合財務管理崗位人員共同承接，架構的調整優化為財務轉型、核算會計與管理會計適當分離打下了良好的基礎。

二是財務人員結構得到了優化。經過近二年財務共享服務實施以來，地市公司財務人員從事財務管理人員占比提升至60%～70%，更多的人力資源得以從事財務價值保障和管理支撐型工作，同時財務人員價值管理能力及財務支撐業務手段和效率明顯提升。

三是規范了財務基礎工作。由于統一了核算標準、會計科目和管控流程等，財務會計處理實現統一和標準化管理，會計信息質量和信息真實性得到明顯提高。

四是提升了會計核算效率。發揮集約規模優勢，將大量、重復的核算、付款及會計檔案管理事務剝離出來由共享服務中心統一處理，財務核算處理總體效率提升了2～3倍。

五是加強了風險管理能力。實施資金集中支付，除備用金、人工成本、緊急支付事項外，取消基層企業銀行支付，資金風險管控能力獲得質的提升；流程化管理、標準化運作、通過IT系統固化內控關鍵點等做法均有效控制了風險。

第二，推動財務職能轉型，服務支撐規模發展

實施財務共享服務，各級機構的財務工作重點進行了調整，按照“財務服務戰略，財務服務生產經營全過程”這一主線，廣西電信公司提出創新財務運營管理模式，充實和豐富財務運營支撐職能，加快財務職能轉型，更好服務戰略，支撐市場運營需要，提升企業價值。

第三，以價值管理為核心，支撐能力有效提升

在實施SSC的同時，廣西電信公司圍繞產品、客戶、渠道、地域等維度，以價值管理為核心，搭建內部管理會計（即內部會計）信息的收集、數據處理、分析等體系。將財務核算體系由目前滿足對外披露為主演進到內外兼顧，強化財務對業務的核算支撐功能。構建部門內部的基于內部管理的財務業務支撐虛擬團隊；深入開展“ABC作業成本核算”及“劃小核算單元”工作，建立重點分析指標，完善考核辦法，建立網絡資源調度機制，提升資源利用效果；組織研發基礎數據模型和應用模型的體系，形成“模型庫”，如作業成本法模型、投資回報分析模型、套餐價值評估模型等。進一步推進財務管理活動前置，加強對市場營銷、客戶管理、產品管理等經營活動的支撐，加快管理會計應用模型的推廣應用，如開展ICT和IDC等政企項目的預評和后評估工作、套餐評估模型和收入分成業務評估模型的應用。建立內部管理會計分析報告制度，形成財務會計報表和管理會計報告“雙規制”。其中，管理會計報告側重于經營分析、提供觀點、向管理層提供內部管理建議，突出觀點明確、論據有效，體現財務的“參謀”角色。通過組織內部支撐團隊共同努力，從產品定價、保本點測算、投資回報、套餐價值評估、商業模式分析、價值鏈評價等方面，加強對市場前端的服務與支撐，做好業務部門的“合作伙伴”。

第四， 加強財務風險管控，防范企業經營風險

在對各基層報賬單位核算信息集中管理的基礎上，財務部門加強了對財務及業務數據的分析挖掘，建立月度風險監控體系及相應模板，實現財務風險監控日常化。財務流程層面，強化財務監督，強化新政策、新業務的內控建設，重點解決集約化運營中對業務管理和財務管理流程的調整要求，梳理和規范財務與業務的銜接流程，提升風險監控水平。財務檢查工作方面，結合每年工作重點和重要風險管控點，開展成本費用、業財核對、銀企直連、網上銀行、資金管理、發票真偽查證等重點專項項目檢查及實地查驗。加強稅務管理工作，貫徹稅務遵從責任，最大化降低企業稅負以及稅務風險。財務共享服務方面，持續開展管理創新，優化調整SSC組織架構，實行崗位量化考核，重點項目認領制和差異化積分激勵的“復合式激勵機制”。優化和完善管理風險監控體系，持續提升風險管控能力。

二、 財務共享服務的持續優化

（一） 優化SSC服務平臺，提高經營決策支撐能力

根據經營分析需要，SSC將與區公司財務部一起優化財務綜合信息服務平臺。根據業務需求，對財務核算系統、網上報賬系統、劃小核算系統等進行優化對接，整合提煉財務報表、管理會計報表、分客戶群分產品收入報表、統計報表、營賬系統以及客戶價值系統等相關數據；固化SSC報表輸出界面，提供基礎的會計報表數據輸出供公司各個部門分析使用，提供產品、客戶、地域等多維度分析結果，從預算完成、重點指標、效益效率、異常管控等方面，全面提高財務信息數據及時性、準確性、針對性，為全業務經營決策提供數據支撐。

（二） 優化作業標準管理，提升運營風險管控能力

一是進一步強化業務流程規范，提升運行效率及質量。梳理現有流程，結合實際業務的變化，進行優化改進，促進報賬業務標準化、流程化。合理簡化流程冗余環節，加速會計信息流轉，提升中心運行效率。同時，優化運行監控體系，完善運行監控指標，全方位、多角度對中心各個運行環節予以監控，在SSC高效運行的同時，提供質量保證。二是進一步強化會計核算規范，提升財務數據質量。根據業務的不斷變化，持續更新核算手冊和知識庫，積極開展各專業、各專題會計核算知識體系培訓，夯實SSC員工會計核算技能基礎，培養復合型會計核算人才。三是進一步擴大業財核對范圍，提升業財一體化質量。財務數據來源于業務經營，而業務數據與財務數據的統一，關系著企業財務質量及經營風險。由于通信行業的特殊性，廣西電信公司業務系統眾多，為此，業務財務數據的一致性核對，成為了重點難點工作。優化IT支撐系統，提高財務核算質量效率

（三） 優化團隊服務建設，提升財務服務支撐質量

廣西電信財務共享中心，在職責定位時即把服務支撐作為主要職責之一。為此，通過實際運營情況，結合各地市分公司財務基礎工作，不斷完善修訂地市分公司報賬支撐考核體系，并在中心員工中強化各項指標，通過日常工作的不斷接觸與灌輸，指導并督促分公司改進財務基礎工作，提升財務工作質量；不斷總結實際工作中的重點、難點、熱點，完善知識管理體系，并下發各分公司，以幫助分公司有針對性的夯實財務基礎根基。

（四） 優化考核激勵機制，提升員工綜合素質水平

優化員工績效考核和激勵機制，根據SSC實際工作需要，堅持以集中核算為基礎，以共享服務為中心，以風險管控為保障，以質量管理為根本，強調自主創新，實現重點突破，鼓勵員工積極參與SSC重點項目、重大活動、專題提案等管理活動，并根據工作內容不同，給予一定的積分獎勵，積分結果應用于一定的物質獎勵兌現，并在員工職業發展晉升中優先考慮。以工作項目池管理模式，通過積分計劃，鼓勵員工主動思考，基于崗位的創新行為和勇于擔當的責任行為，充分發揮員工的工作積極性，發現員工工作中的亮點，提升員工的綜合素質，深度發掘員工潛力。

參考文獻：

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[4] 吳一平，企業財務共享服務中心運作模式分析[J]，財會通訊，2009年第20期。

作者簡介：李曉華（1971-）女，廣西桂平人，碩士，高級經濟師，從事財務管理研究。

（作者單位：中國電信股份有限公司廣西分公司）