供電企業(yè)稅收策劃的策略分析

【摘要】全方位的稅收策劃有助于企業(yè)減少運(yùn)營成本，而對電力企業(yè)來說，因?yàn)榇笾行蛧衅髽I(yè)居多，所以通常對稅收策劃工作刻意忽略。電力企業(yè)應(yīng)依據(jù)經(jīng)營階段的不同，適當(dāng)采用不同類別的稅收策劃方略。本文將首先闡述供電企業(yè)稅收策劃的思路，再探討供電企業(yè)稅收策劃的策略，希望可以通過上述兩個(gè)內(nèi)容的闡述和思考為供電企業(yè)提供一定的參考依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè) 稅收策劃 策略 解析

在我國電力企業(yè)中，稅收策劃是十分重要的。伴隨我國市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，在新時(shí)代背景下頗具代表性的供電企業(yè)，其稅收策劃對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、獲得經(jīng)濟(jì)效益有著巨大的推動(dòng)作用。我國稅收策劃起步較晚，相對應(yīng)的，我國供電企業(yè)也是在2007年4月開始走向市場的。漸趨完善的稅收策劃與剛步入市場的供電企業(yè)如何協(xié)調(diào)發(fā)展步伐，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，是目前亟待解決的新問題。

一、供電企業(yè)稅收策劃的意義及先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)共享

（一）供電企業(yè)稅收策劃意義

供電企業(yè)稅收策劃的意義包括：

1.能有效降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。稅收策劃的重點(diǎn)在于企業(yè)可以依法少納稅或不納稅，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收策劃的目的。

2.能逐漸提升供電企業(yè)的運(yùn)營管理水準(zhǔn)。稅收策劃有著極強(qiáng)的技術(shù)性，是一項(xiàng)重要的理財(cái)工作。需要企業(yè)一方面健全內(nèi)部的財(cái)會體制、完善內(nèi)部控制制度，另外一方面應(yīng)注重培養(yǎng)綜合素質(zhì)高的人才隊(duì)伍，為供電企業(yè)的運(yùn)營管理奠定基礎(chǔ)。

3.能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的需求。在供電企業(yè)的成本中，納稅成本占的比例很大，且稅收的無償性決定了供電企業(yè)繳納的稅款是無償?shù)?。稅收策劃可以減少企業(yè)成本，使企業(yè)在市場競爭中占有一席之地，并獲得市場競爭的優(yōu)勢。因此，稅收策劃是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求的。

（二）經(jīng)驗(yàn)分享及啟迪

通過筆者的研究，總結(jié)了一些經(jīng)驗(yàn)：

1.稅收策劃在發(fā)達(dá)國家的供電企業(yè)已經(jīng)極為普遍，大部分企業(yè)甚至設(shè)立稅務(wù)會計(jì)這一職位，這是符合國際稅收背景的創(chuàng)新性舉措，值得我國的供電企業(yè)借鑒。

2.國外供電企業(yè)稅收策劃中的稅種設(shè)立較為科學(xué)。國外供電企業(yè)的稅收策劃主要針對直接稅，一般不包含產(chǎn)品課稅。而我國企業(yè)一般比較重視流通稅和所得稅的策劃；而發(fā)達(dá)國家的稅收策劃主要是對直接稅的策劃。這是因?yàn)橹苯佣惒灰妆晦D(zhuǎn)嫁，而間接稅（增值稅和消費(fèi)稅）是可以轉(zhuǎn)嫁的，并且間接稅的策劃空間太小。

3.國外的供電企業(yè)對稅收策劃極為看重，并專門組織人員參加稅收籌劃的再教育和培訓(xùn)。企業(yè)的稅收策劃預(yù)案通常有專人進(jìn)行指導(dǎo)。該類專家的責(zé)任主要是為企業(yè)提供合理的納稅咨詢和策劃，以及第一時(shí)間向企業(yè)傳達(dá)國家的稅務(wù)策略，并定時(shí)對關(guān)鍵的運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行合法性審核，甚至負(fù)責(zé)與稅務(wù)部門交流。

二、供電企業(yè)稅收策劃的策略分析

（一）不斷提升稅收策劃人員的專業(yè)素養(yǎng)，合理挑選稅收策劃方案，這主要包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容

1.增大對稅務(wù)策劃工作的宣講力度和支持力度，以便企業(yè)第一時(shí)間尋找到適合自身實(shí)際情況的稅收策劃策略。充分利用稅收的優(yōu)惠策略，特別是縣級供電企業(yè)，更需要第一時(shí)間“吃透”國家的稅收優(yōu)惠策略，不斷研究稅種的征收范疇、征收根據(jù)和稅率變化，并掌握差別稅率的準(zhǔn)則。

2.要合理挑選稅收策劃的方案，不斷拓寬低壓維護(hù)費(fèi)的籌措渠道；提取用于補(bǔ)償線損資金，列支資本性支出。在低壓修護(hù)費(fèi)用中列支原電力資產(chǎn)的計(jì)提折舊費(fèi)；此外，在修護(hù)費(fèi)用中添加資產(chǎn)折舊費(fèi)和供配電貼費(fèi)等等。

（二）需要充分衡量企業(yè)的整體利益來實(shí)行稅收策劃

依據(jù)稅收策劃的概念，供電企業(yè)在不違背我國稅務(wù)法的基礎(chǔ)上，以整體發(fā)展戰(zhàn)略為依托，對供電企業(yè)牽涉到的全部稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)設(shè)和統(tǒng)籌安排，以便減少稅負(fù)提升企業(yè)的整體競爭力。值得一提的是，稅收策劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，不能僅看重單個(gè)稅種的節(jié)約，而需要進(jìn)行通盤考慮。例如：有的稅收策劃方案在某個(gè)時(shí)間段內(nèi)能幫企業(yè)減輕稅負(fù)，但不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；有的稅收策劃方案可以降低企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅，但會導(dǎo)致所得稅或其他稅負(fù)的增長。由此可見，稅收策劃既要考慮單個(gè)稅種的節(jié)稅效率，又要考慮稅種之間是否存在利益互抵現(xiàn)象。因此，這就要求供電企業(yè)在具體的納稅策劃中進(jìn)行研究和分析，挑選最適合企業(yè)自身情況的稅收策劃策略，以規(guī)避成本上升的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）需要健全稅收懲罰體制，增大企業(yè)的違法成本

通過研究發(fā)達(dá)國家的稅收策劃策略，筆者找到一個(gè)共同點(diǎn)：就是稅收體制都是較為健全的，而且注重懲罰體制的建設(shè)。因此，我國供電企業(yè)必須增大對企業(yè)偷稅漏稅和違法逃稅的成本支出，健全監(jiān)管和懲罰體制，誘導(dǎo)企業(yè)通過科學(xué)的稅收策劃方案來合理避稅，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)稅收策劃方案的可行性。另外，這也有利于打造納稅的合規(guī)環(huán)境。由于偷稅、逃稅的行為會造成國家稅務(wù)財(cái)產(chǎn)的流逝，同時(shí)會打擊守法企業(yè)納稅的熱情，因此合理避稅顯得尤為關(guān)鍵。所以，我國必須加大稅收執(zhí)法強(qiáng)度，“出重拳”打擊偷稅、漏稅等違法活動(dòng)。

（四）需要設(shè)計(jì)供電企業(yè)稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)管控方案

預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做到：

1.樹立稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)意識。稅收策劃的本身特征決定了依法策劃是其基礎(chǔ)。所以，供電企業(yè)一定要依法進(jìn)行稅收策劃，這也是稅收策劃工作開展的基礎(chǔ)和保障。

2.打造良好的風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)境。假如供電企業(yè)的稅務(wù)策劃人員在工作中有偷逃稅的傾向，或是鉆稅務(wù)法的空子，那么企業(yè)所面臨的稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)無疑是巨大的。這就需要企業(yè)的稅收策劃人員與各機(jī)構(gòu)通力協(xié)作，對稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督。

三、結(jié)束語

總而言之，供電企業(yè)不但要實(shí)現(xiàn)稅收策劃的終極目標(biāo)：使企業(yè)利益最大化，還必須清楚企業(yè)本身所面臨的稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)并訂立對應(yīng)的策略，防患于未然。本文只是拋磚引玉，供電企業(yè)的稅收策劃人員應(yīng)不斷完善自身，并積極學(xué)習(xí)和利用新企業(yè)稅務(wù)法，并結(jié)合自身的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)和運(yùn)營管理的特征，科學(xué)避稅，以提升企業(yè)的整體競爭力。同時(shí)，應(yīng)注重和稅務(wù)部門的溝通和交流，并做到對國家的稅務(wù)優(yōu)惠策略了如指掌，從而科學(xué)、合理避稅；此外，在一些具體的稅收策略上應(yīng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)達(dá)成統(tǒng)一意見，從而規(guī)避稅收策劃的風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡介：楊愛俠（1982-），女，河南周口人，任職于國網(wǎng)河南孟津縣供電公司，研究方向：會計(jì)學(xué)。