淺析應收賬款管理中的風險和應對

周天文

【摘要】應收賬款是企業的一種由于商業信用所產生的債權，企業為了擴大銷售規模，減少庫存，占領市場等采用賒銷策略形成應收賬款。這些應收賬款的產生容易導致企業面臨應收賬款風險，影響企業的經濟效益，形成呆賬、壞賬。因此，合理的規避應收賬款風險，積極應對企業應收賬款中存在的問題，才能夠發揮企業應收賬款的作用，有效地促進企業的發展。

【關鍵詞】應收賬款 管理 風險 應對策略

一、引言

應收賬款是企業流動資產中非常重要的一個部分，因此，對應收賬款的管理也是企業財務管理中的非常重要的一個部分。隨著我國經濟的發展，市場競爭也變得越來越激烈，部分企業為了能夠擴大企業的銷售規模，或者為了減少企業的商品庫存的堆積，提高企業在行業上的競爭力等采用賒銷策略形成應收賬款。應收賬款的產生在一定情況下推動了企業的發展，但是，也無形中的增加了企業的經營風險，長時間的應收賬款沒有得到收回，形成了呆賬、壞賬將會嚴重的影響企業的資金周轉率以及影響企業的經濟效益。企業由于應收賬款長期居高不下而影響經營的案例比比皆是，例如，四川長虹企業長期以來采取賒銷策略搶占市場，從88年成立到97年短短幾年資產翻了好幾倍，成為了彩電大王。但是，相比于同期其他的彩電上市公司，四川長虹的資金周轉率過低，給企業帶來了巨大的經營、財務方面的風險，最終導致四川長虹經營業績有所下滑。

二、導致企業應收賬款風險的一些管理問題

（一）企業對應收賬款管理的重視不足

絕大多數企業對企業自身的銷售量，企業的戰略重心偏向于銷售推廣中，往往忽略了對企業內部情況的管理。這些企業過于盲目的追求行業市場的占有率，為了能夠擴大企業自身的銷售規模，或者為了減少企業的商品庫存的堆積，提高企業在行業上的競爭力，這些企業往往會選擇進行各種賒銷策略來吸引客戶，留住客戶。在賒銷策略的推動下，企業在短時間內的銷售額和利潤的確有所增加。這樣片面的追求收入和利潤的提升，沒有正確處理當前的利益與企業的發展之間的關系，忽視了大量的應收賬款可能會給企業帶來的風險，對企業的應收賬款的管理不重視。沒有意識到應收賬款的存在意味著企業的資金和利潤并沒有到企業的賬上，反而造成了資產的凍結，影響了企業流動資金的周轉，長期的應收賬款還可能形成壞賬、呆賬影響企業的經營，增加了企業的應收賬款的風險。就四川長虹來說，為了能夠提升自己的銷售業績，赴美考察后，選擇了表面輝煌的Apex公司，但是卻由于沒有對Apex公司進行詳細的考核，并沒有發現對方自成立以來采用賒銷策略已經拖欠了上千萬美元的貨款。信用如此差的客戶，竟然是四川長虹的主要賒銷客戶之一，應收賬款風險可想而知。

（二）企業缺乏健全的內控應收賬款管理制度

現階段，還是存在很多的企業沒有必要的應收賬款內部控制制度。這些企業為了能夠擴大在市場上的占有率，更好的銷售自己的產品，盲目的依賴自身的經營以及個人的感情進行賒銷活動，對客戶的具體情況并沒有進行客觀的分析。在進行賒銷活動的過程中，并沒有對自身的客戶進行必要的嚴格的信用審查，對客戶企業的信用狀況、當前的經營狀況，財務報表等進行嚴格的考核，對客戶企業沒有進行充分的評估，了解的也非常的不夠。更沒有根據不同的客戶的不同的資信等級來制定不同的賒銷制度，而是采用千篇一律的賒銷策略對所有的客戶進行同等賒銷，在簽訂賒銷合同的過程中關于應收賬款回收問題的條款也不夠明細，沒有指出逾期支付所需要負的法律責任等。由于企業缺乏健全的應收賬款內控制度，給企業帶來了巨大的應收賬款風險。

（三）企業缺乏必要的應收賬款回收激勵機制

不少的企業為了激勵銷售人員進銷售活動，給出了銷售人員一定的業務提成，將銷售人員的銷售額當作銷售人員績效考核的一部分，但是，并沒有將企業應收賬款的回收作為銷售人員的績效考核的組成部分。因此，銷售人員將工作的重心放到了銷售活動中，銷售人員只要將產品銷售出去，就可以得到業績獎勵，導致了銷售人員大膽使用賒銷策略，無視應收賬款的存在，對應收賬款的回收沒有給予足夠的重視。由于，與應收賬款回收有直接關系的銷售人員沒有得到有效的激勵，導致應收賬款的回收受到了怠慢，給應收賬款管理帶來了風險。

（四）企業會計對應收賬款的監督比較薄弱

由于企業與客戶在交易的過程中，貨物和資金存在空間和時間的差距，加上企業與客戶之間的記錄可能存在誤差，因此需要企業的會計對應收賬款進行有效的監督。但是，不少的企業缺乏與客戶之間的對賬制度，導致應收賬款到期的時候才發現賬目對不上。有些企業雖然有進行對賬活動，但是該活動流于形式，企業在進行對賬和賬齡清算后，并沒有實施必要的措施來確保應收賬款的安全、可靠。應收賬款到期，企業財務也沒有主動的善意的進行催款。就四川長虹來說，按照出口合同，Apex公司在收到貨物后90個工作日就必須付款，否則四川長虹有權拒絕發貨，然后，四川長虹一邊提出對賬要求，一邊為了留住客戶，仍保持繼續發貨，并沒有采取任何催款措施，導致應收賬款大量堆積，知道03年四川長虹已經計提了9338萬元的壞賬準備，四川長虹的會計人員才意識到應收賬款給企業帶來的風險。

三、企業應收賬款風險的應對策略

（一）提高企業對應收賬款管理的重視

企業的管理者應該意識到適當地賒銷策略的確是可以提高企業在自身所在的行業的市場占有率，在一定程度上也是能夠擴大企業自身的銷售規模，減少企業的商品庫存的堆積，提高企業在行業上的競爭力。但是，賒銷策略的使用也意味著應收賬款的產生。應收賬款的產生在一定情況下推動了企業的發展，但是，也無形中的增加了企業的經營風險，長時間的應收賬款沒有得到收回，形成了呆賬、壞賬將會嚴重的影響企業的資金周轉率以及影響企業的經濟效益。因此，企業應該加強對應收賬款的管理，制定與應收賬款相關的各項管理制度，建立企業的應收賬款管理檔案，并且要求企業的銷售人員以及會計人員積極配合應收賬款的管理，提高企業全體相關人員的應收賬款管理意識，有效應對應收賬款風險。

（二）加強企業應收賬款內控管理

首先，必須要加強對客戶資信調查的力度，成立專門的客戶信用管理機制，對企業的往來客戶的信用狀況、當前的經營狀況、財務報表、歷史往來記錄、延期付款的計入以及企業的違規記錄等進行嚴格的考核。并且根據企業的客戶信用狀況進行科學的動態分析，根據分析結果進行客觀的信用等級評定，并且根據等級來審核賒銷額度。其次，企業需要制定有效的信用賒銷政策，過度嚴格的信用政策會減少企業的銷貨量，影響企業的利潤，而寬松的企業信用賒銷政策則會給企業帶來應收賬款風險。因此，企業應該結合行業一般水平，客戶的信用情況以及企業的承受能力等多方面來制定有效地賒銷政策。此外，企業面臨應收賬款逾期的情況，應該根據逾期時長、應收數額以及客戶情況等多方面的情況來制定各種催收手段。

（三）企業應該制定有效的應收賬款相關績效

企業應該不再將銷售人員的績效局限于銷售人員的銷售業績上，還需要將銷售人員的績效與應收賬款的回收綁定，這樣才能有效地提高銷售人員對應收賬款回收的關注度和重視程度。其次，由于企業賒銷可能涉及到企業中較多的人員，因此，企業需要設置健全的賒銷流程，從賒銷活動的談判、審批、簽訂等全環節的全責落實到具體的員工，確保應收賬款存在問題的同時可以第一時間找到責任人。將企業應收賬款的回收作為銷售人員的績效考核的組成部分，并且嚴格落實各個環節的責任，可以有效地激勵企業員工的工作積極性，避免應收賬款風險。

（四）企業應該加強對應收賬款的會計監督

由于企業與客戶在交易的過程中，貨物和資金存在空間和時間的差距，加上企業與客戶之間的記錄可能存在誤差，因此需要企業的會計對應收賬款進行有效的監督。為了避免企業和客戶之間由于主觀或者客觀的因素導致應收賬款無法對上，企業應該定期或者不定期的進行應收賬款的對賬。首先，企業的財務部門和銷售部門、倉庫等內部需要進行應收賬款的內部對賬，其次，企業的會計人員應該在每月初向各個客戶發送月度對賬單并要求對方蓋章回傳，避免錯漏。企業還需要定期清查應收賬款賬齡，賬齡較長的需要計提壞賬準備。

四、結論

應收賬款的產生在一定情況下推動了企業的發展，但是，也增加了企業的經營風險，長時間的應收賬款沒有得到收回，形成了呆賬、壞賬將會嚴重的影響企業的資金周轉率以及影響企業的經濟效益。企業由于應收賬款長期居高不下而影響經營的案例比比皆是，因此，合理的規避應收賬款風險，積極應對企業應收賬款中存在的問題，才能夠發揮企業應收賬款的作用，有效地促進企業的發展。

參考文獻

[1]鄒芹芳.企業應收賬款管理中的風險控制[J].現代商業，2013（10）.

[2]李艷.企業應收賬款管理探討[J].商業經濟，2013（05）.