基層央行審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)的思考

汪軍

【摘要】基層央行審計(jì)干部隊(duì)伍是央行內(nèi)審工作科學(xué)發(fā)展的有力支撐。基層審計(jì)隊(duì)伍如何加強(qiáng)專業(yè)化建設(shè)，以專業(yè)化促進(jìn)內(nèi)審工作規(guī)范化，進(jìn)而有效發(fā)揮內(nèi)審工作作用，已成為制約央行內(nèi)審工作全面發(fā)展的戰(zhàn)略性問題。現(xiàn)從基層央行視角，就此問題作初步探討。

【關(guān)鍵詞】央行 審計(jì) 建設(shè)

一、基層央行內(nèi)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化現(xiàn)狀

（一）內(nèi)審人員專業(yè)背景構(gòu)成不盡合理

由于獨(dú)立的基層央行內(nèi)審機(jī)構(gòu)成立時(shí)間短，在2002年以后陸續(xù)建立，而且大多是在其他監(jiān)督檢查部門（事后監(jiān)督、監(jiān)察）整合基礎(chǔ)上建立，內(nèi)審干部來源也是從其他職能部門調(diào)整或整合編入，真正具有稽核、審計(jì)工作資歷的人員較少，同時(shí)基于管理層對(duì)內(nèi)審工作傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)和誤解，使入職的內(nèi)審人員先天存在年齡偏大、專業(yè)不對(duì)口等缺陷。近年，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不斷健全，人員也有所增加，但因未強(qiáng)調(diào)入職專業(yè)門檻，內(nèi)審人員多是到崗后從頭學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)檢查專業(yè)知識(shí)，人員專業(yè)化進(jìn)程慢、年齡結(jié)構(gòu)不盡合理等現(xiàn)狀沒有較大改觀，隨著基層行內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容不斷擴(kuò)大，對(duì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)，建筑工程、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等方面“科班”出身的專業(yè)人才需求卻逐年增長(zhǎng)，專業(yè)化人才供需矛盾日益突出。

（二）基層行內(nèi)審計(jì)隊(duì)伍缺乏專業(yè)技術(shù)資格

目前內(nèi)審人員具備的專業(yè)技術(shù)資質(zhì)與專業(yè)化的工作要求不相匹配，大部分一線審計(jì)崗位人員沒有接受過系統(tǒng)的審計(jì)專業(yè)技術(shù)資質(zhì)教育培訓(xùn)，不具備相應(yīng)的審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，如審計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格和注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA），使得審計(jì)工作大都以合規(guī)性檢查方式開展，對(duì)于總、分行組織開展一些大型內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目或綜合性審計(jì)工作，很難在基層行選拔到較為專業(yè)的審計(jì)人員，更不能參與專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和單位的審計(jì)交流工作，特別是近年基層行內(nèi)審轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新工作不斷向縱深發(fā)展，更需要一定數(shù)量的具備審計(jì)專業(yè)技術(shù)資質(zhì)的審計(jì)人員。

（三）基層央行審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制不健全

目前，基層行內(nèi)審人員培訓(xùn)以系統(tǒng)內(nèi)教育培訓(xùn)為主，學(xué)習(xí)教育內(nèi)容多為典型審計(jì)案例講解、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)介紹、審計(jì)制度學(xué)習(xí)等，培訓(xùn)方式側(cè)重于集中視頻講授和業(yè)余自學(xué)，上級(jí)行內(nèi)審部門，既是“教練員”又是“運(yùn)動(dòng)員”，致使開展的“蜻蜓點(diǎn)水”式的培訓(xùn)內(nèi)容專業(yè)化程度不高、方式單一、學(xué)習(xí)時(shí)間不連續(xù)。同時(shí)大多一線內(nèi)審人員日常工作中“一個(gè)蘿卜一個(gè)坑”，審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)繁重，外出或者集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)較少，“頭痛醫(yī)頭”式的自學(xué)方式收效有限，因此系統(tǒng)內(nèi)針對(duì)內(nèi)審人員完整的專業(yè)化教育培訓(xùn)機(jī)制沒有建立，實(shí)行的層次低、范圍窄、專業(yè)內(nèi)容少的學(xué)習(xí)培訓(xùn)方式明顯滯后于內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型和專業(yè)化建設(shè)的需要。

二、基層審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)的緊迫性

首先，服務(wù)新形勢(shì)下的央行工作大局需要一支專業(yè)化內(nèi)審隊(duì)伍。基層行既是央行貨幣政策傳導(dǎo)者又是執(zhí)行者，工作重點(diǎn)及內(nèi)容因地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不同而呈現(xiàn)多樣性和復(fù)雜性，各級(jí)行的管理層厚望于通過專業(yè)化的審計(jì)工作提供全方位、深層次的決策服務(wù)和管理服務(wù)，提高央行履職效能。針對(duì)于此，近年基層行內(nèi)審部門通過探索和開展內(nèi)審轉(zhuǎn)型活動(dòng)，不斷深化審計(jì)檢查和監(jiān)督服務(wù)職能，為此更需要一支專業(yè)化、復(fù)合型的內(nèi)審人才隊(duì)伍，審計(jì)工作“免疫系統(tǒng)”功能才會(huì)有效發(fā)揮，才能達(dá)到服務(wù)大局的實(shí)際效果。

其次，審計(jì)客體需要專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍。基層行內(nèi)審工作面對(duì)的客體和對(duì)象是多樣的，既有傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查內(nèi)容，又承擔(dān)內(nèi)部控制與管理職責(zé)，還要對(duì)某些特定領(lǐng)域（科技、基建、業(yè)務(wù)管理績(jī)效）實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)工作實(shí)施客觀要求審計(jì)人員對(duì)審計(jì)客體和審計(jì)對(duì)象進(jìn)行有效對(duì)接。因此亟須加快基層行內(nèi)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)，沒有專家型人才組織和實(shí)施審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督的手段和方式弱化于審計(jì)客體運(yùn)行的復(fù)雜性，審計(jì)發(fā)現(xiàn)能力低于被審計(jì)對(duì)象的發(fā)展變化水平，審計(jì)檢查僅限于“過路式審計(jì)”，那么就難以準(zhǔn)確地反映審計(jì)客體全貌，不易于從問題源頭上進(jìn)行綜合剖析，也不會(huì)提出有針對(duì)性地審計(jì)建議。

最后，審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新需要隊(duì)伍專業(yè)化。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的新形勢(shì)下，傳統(tǒng)審計(jì)方式、方法已不適應(yīng)基層行對(duì)內(nèi)審作用全面發(fā)揮的要求，必須大力推進(jìn)審計(jì)技術(shù)、理念的轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新。特別是在績(jī)效審計(jì)、基建審計(jì)、科技審計(jì)等新的審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域，不僅需要在審計(jì)人員在審計(jì)技術(shù)方法上勇于創(chuàng)新，而且需要專業(yè)化的審計(jì)思路和審計(jì)視角去引領(lǐng)和組織審計(jì)工作開展，力求多推審計(jì)項(xiàng)目精品，最大限度的為管理層提供內(nèi)審增值服務(wù)，因此更需要一大批審計(jì)專業(yè)人才。

三、審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)路徑

推進(jìn)基層行內(nèi)審隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)，要從自身實(shí)際出發(fā)，或?qū)嵤┲攸c(diǎn)突破，或?qū)嵭卸啻氩⑴e，突出專業(yè)化建設(shè)的針對(duì)性。

一是加強(qiáng)技術(shù)傳承。推進(jìn)專業(yè)化建設(shè)，基層行內(nèi)部審計(jì)人員要增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和使命感，在審計(jì)實(shí)踐中發(fā)揮好專業(yè)技術(shù)的崗位傳承作用。一線審計(jì)人員通過多年的內(nèi)審計(jì)工作實(shí)踐，積累了很多實(shí)用有效的審計(jì)技術(shù)方法，在審計(jì)工作中要科學(xué)合理配置人力資源，采用以老帶新、言傳身教方式作為濡染審計(jì)專業(yè)技能的有效途徑向年輕審計(jì)人員傳習(xí)，同時(shí)入職的年輕員工可以發(fā)揮知識(shí)新、思路廣的特點(diǎn)，帶動(dòng)老同事更新審計(jì)專業(yè)知識(shí)，使新老內(nèi)審人員在傳承專業(yè)技術(shù)上有機(jī)融合，盡快提高團(tuán)隊(duì)專業(yè)化整體水平。

二是實(shí)行典型引領(lǐng)。一方面培養(yǎng)任用具有專業(yè)化審計(jì)資質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的符合型審計(jì)骨干主持內(nèi)審工作，發(fā)揮其輻射帶動(dòng)作用，并作為學(xué)習(xí)的標(biāo)桿，營(yíng)造“比、學(xué)、趕、超”的濃厚氛圍，加快提升專業(yè)水平。另一方面選拔年輕內(nèi)審人員到專業(yè)機(jī)構(gòu)定向培養(yǎng)，使之既成為專業(yè)領(lǐng)軍人物，又成為可利用的自有師資，發(fā)揮專業(yè)骨干引領(lǐng)作用推動(dòng)專業(yè)化建設(shè)。

三是強(qiáng)化培訓(xùn)創(chuàng)新。支持和鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加社會(huì)審計(jì)人才教育培訓(xùn)和資質(zhì)考試，取得相關(guān)內(nèi)審專業(yè)化技術(shù)資格。創(chuàng)新系統(tǒng)內(nèi)自訓(xùn)模式，圍繞內(nèi)審人員專業(yè)化建設(shè)的要求，利用舉辦專業(yè)技術(shù)知識(shí)講座，利用網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、參加審計(jì)項(xiàng)目交流等多種形式，強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)審人員專業(yè)技術(shù)學(xué)習(xí)和創(chuàng)新意識(shí)。

四是建立倒逼機(jī)制。根據(jù)現(xiàn)實(shí)需要，建立干部任用倒逼專業(yè)技術(shù)升級(jí)機(jī)制。堅(jiān)持將內(nèi)審人員技術(shù)資格具備和升級(jí)同干部考核任用結(jié)合起來，激勵(lì)審計(jì)人員參加審計(jì)專業(yè)技術(shù)類資格學(xué)習(xí)培訓(xùn)，獲取取得相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格。按照審計(jì)人員的專業(yè)技能等級(jí)，進(jìn)行分檔考核任用，讓審計(jì)人員自覺定位，在專業(yè)化道路上不斷升級(jí)進(jìn)位，“逼”出內(nèi)審人員的專業(yè)水平和技術(shù)運(yùn)用能力，推動(dòng)審計(jì)干部鉆研業(yè)務(wù)，崇尚技術(shù)、追求創(chuàng)新、善于實(shí)踐，建立一支各具特色、特點(diǎn)的內(nèi)審專業(yè)隊(duì)伍。

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