試析下屬單位干部離任審計中存在的問題及建議

陳琪玲

[摘 要]內部審計作為我國當前審計監督體系中三大審計之一，是企業內部控制系統的重要組成部分，是企業領導決策和民眾監督的“眼睛”。離任審計是內部審計的一部分，下屬單位領導干部離任審計成為一道必不可少的程序，這對深化體制改革，科學考察下屬單位干部，加強下屬單位干部管理，推進依法行政，強化權力監督，促進單位經濟建設起到了一定的作用，并為領導班子選擇、任免下屬單位干部提供了依據。

[關鍵詞]離任；審計；問題；建議

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）48-0160-02

1 內部離任審計的作用

1.1 內部離任審計的監督作用

內部離任審計的作用，是隨著內部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經濟監督。內部離任審計監督是對單位經濟監督的第一個窗口，通過審計監督來規范單位的經營行為，使經濟整體運行協調一致，從而自我約束。

1.2 內部離任審計的評價鑒證作用

評價是內部離任審計的基本職能和作用之一，實質是對審計檢查中發現的問題進行評議。鑒證是對下屬單位經濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設性和針對性的意見和改進建議。

2 內部離任審計現狀

2.1 內部審計機構設置不完善，獨立性不強

獨立性原則是內部審計工作的一項根本指導性原則，內部審計機構和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發揮。一些單位對內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、監察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內部審計的獨立性和公正性無法得到保證。

2.2 單位內審人員專業素質普遍較低，制約了審計工作的開展 現代內部審計工作要向事前、事中轉移，要求內審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調來的；有的只掌握某一方面的知識；有的人員甚至對審計業務一竅不通卻擔任審計負責人，而且對單位經營管理工作缺乏了解，難以發現深層次的問題。

3 離任審計存在的問題

3.1 離任審計工作缺乏計劃性

在實際工作中，由于與有關部門缺乏相關的溝通協調機制，形成了離任時間與審計時間難以銜接，尤其是單位內部中層干部及所屬單位主要負責人變動較大時，大量干部離任，經濟責任審計項目“撞車”，審計任務過于集中，審計資源過度透支，加大了審計實施的難度，使審計質量無法保證。

3.2 內部審計力量薄弱，離任審計質量與要求存在差異性 （1）缺少對重大經濟事項的決策過程和實施結果、內部管理與風險控制等實施經濟責任審計，缺少對下屬單位領導干部科學決策、依法決策、民主決策以及管理控制的能力及職責履行情況進行監督和評價。

（2）由于缺乏與下屬單位之間的溝通聯系，缺少召開座談會、設意見箱等相應的制度，信息渠道閉塞，對深入揭露下屬單位領導干部違反廉政規定的問題很難有所突破。

（3）審計人員缺乏綜合分析能力，不能夠針對內部審計查出的普遍性、傾向性問題進行綜合分析，沒有抓住重點，充分發揮離任審計的服務作用。

3.3 離任審計項目開展存在滯后性

目前，對大多數下屬單位領導干部執行的是“先離任、后審計”，這種做法的不利影響主要表現為：

（1）離任審計事實上成為一種事后行為，這種“馬后炮”，喪失了內部審計應有的權力的制約和監督的作用，審計的時效性差，難以防患于未然。

（2）審計建議難以落實，前任領導遺留下的問題，繼任者往往不理舊賬，有時使職工的利益無法得到保障。審計查出的有些違紀、違規問題帶有普遍性，而有關部門對共性問題很少處理或處理不到位，削弱了審計效果，導致內部離任審計難以發揮應有的作用。

3.4 審計方法不科學的現象依然嚴重，審計人員素質有待提高 離任審計往往把審計范圍定得過寬，面面俱到。這樣不僅沒有突出審計的重點，而且影響審計工作質量，容易使離任審計流于形式。因為下屬單位領導干部任期一般都在數年以上，審計部門要在較短的時間內一次性對幾年來的財務收支，資產、負債、損益等各項內容實行全方位審計，難度較大，審計工作質量很難得到保證。在對在具體審計過程中手段和方法不多，審計結果無規律可循，不同的審計人員對同一審計項目可能有不同的審計結果。

4 針對存在的問題，建議和措施

4.1 建立協調溝通機制，加強管理指導

開展內部離任審計，離不開部門間的互相配合、互相協調、互相溝通，應當在計劃、實施、考核、監督等方面統籌安排，單位人事部門要把內部審計機構出具的報告，寫進干部考察材料，歸入干部實績檔案，在可行的前提下，列入干部任前公示，作為考察、管理、推選使用干部的重要依據。

4.2 完善內審機構，提高內審人員素質

建立健全內審機構并保持其應有的獨立性和權威性，是內審機構開展離任審計工作的基礎。本單位應合理設置內審崗位，合理安排內審人員，充分調動內審人員的積極性，鼓勵審計人員通過多形式、多渠道學習相關業務知識和技能，使內審人員了解掌握會計、審計、經營、管理、法律、基建項目、計算機技術等方面的知識，不斷提高分析、判斷問題的實際能力，增強內審人員的綜合素質。

4.3 改進工作方法，提高離任審計工作質量

（1）分類選擇審計時機。依照規定，離任審計要堅持先審計后離任，其精神實質就是為了使審計與任用干部統一起來，讓審計更好地為任用干部提供依據、搞好服務。

（2）不論是“離任審計”還是“任中審計”，“審”不過是一種手段而已，“用”才是真正的目的。只有逐步建立起以任中審計為主，任中審計與離任審計和其他財務收支審計相結合的新機制，讓“任中審計”成為一種常態和慣例，才能使離任的干部不交馬虎賬，上任的干部不接糊涂班，只有做到“審而必究、審而必改、審而必用”，才能真正發揮審計的監督作用，為組織人事部門提供用人依據，為領導宏觀決策提供服務。

4.4 “事后審計”結合“任期中”審計

（1）對于審計人們有一種誤解，認為發現的問題越多，審計的效果就越好。其實能在錯誤發生之前的萌芽狀態將其遏止那才是最好的審計結果。離任審計如果要達到好的審計效果必須將“事后審計”和“任期中”審計結合起來開展。

（2）在下屬單位領導干部任職期內就要做好離任審計的準備，通過分階段有計劃的審計工作使離任審計提前進入審計階段。在任期審計中也不一定要求每次審計都要做到事無巨細，而應當每次都有不同的側重點，從不同的角度開展審計工作。這樣到離任審計時就會掌握大量的數據，審計評價時才會客觀公正。

4.5 離任審計要重點突出，方法科學，保證工作質量

（1）離任審計主要是對離任者任期的業績、經營成果及遵守財經紀律等方面情況進行的審計，沒有必要對整個部門或單位的全面工作進行審計，否則只能是泛泛而談。

（2）審計人員在審計過程中要采取各種有效的審計手段，在不斷審計過程中總結經驗，對不同類型的離任審計要掌握不同的方法進行。進行評價時要加強審計的橫向和縱向對比，也就是說評價一位領導工作好壞時要將任期內的經濟指標同前一任或者再前前任者進行比較，在比較過程中還要對各種因素進行分析。

4.6 正確認識“離任審計”的作用，把離任審計的作用落實到實處 （1）加大離任審計工作的宣傳力度，爭取各級領導的支持，選配好離任審計人員，做到專人、專門組織和臨時組織相結合，是作好離任審計工作的基礎。要重視審計人員素質的提高，每年除安排重點集中的審計業務培訓外，還要盡可能地多組織實地審計，使理論和實際更好更快地結合在一起。離任審計是對一個單位最重要的幾個要素——人、財、物等運用過程及結果的綜合評價，是一項政治性很強的工作，因此，要求審計人員不僅要有能夠發現問題的慧心，還要求審計人員要有對政治高度敏感的責任心，要有堅持原則，不畏權勢的恒心，更要有相信組織，相信領導，堅持正義必勝的信心。

（2）加強離任審計的權威性，使離任審計真正成為對下屬單位領導干部使用和監督的重要依據，這是搞好離任審計工作的最終日的。要切實做到這一點，就要進一步加大審計結果的運用和對違法違紀行為的追究力度。首先必須建立一整套系統內部控制制度，賦予內部審計人員更大的權限；其次內審機構要將干部離任審計結果按照干部管理權限，分別報送同級黨組、行政領導，把處理結果記入干部的廉政檔案，人事部門要將審計結果納入下屬單位干部實績考核記錄。

5 結 論

加強企業內部審計對于規范企業財務收支活動的真實性和合法性，促進企業加強內部管理和實現經營目標等方面有著十分重要的作用。從現在的實際情況來看，離任審計中存在的“審得太遲”、“結果太晚”等監督滯后問題，審計的方式和方法需要改進和完善，這樣才能真正發揮離任審計的作用。

參考文獻：

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