關于健全企業(yè)內部控制制度的思考

張寶群

[摘要]內部控制制度是企業(yè)管理的重要組成內容，同時也是推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的保障。最近幾年，伴隨著我國社會主義市場體系改革進程的深入，內部控制工作越來越受到人們的歡迎與認可，在企業(yè)管理工作中發(fā)揮了巨大的價值。所以，相關工作人員應對內部控制制度進行深入研究。本文簡要分析了企業(yè)創(chuàng)建健全內控制度的重要性，探討了創(chuàng)建內控制度的原則，論述了增強內控制度的內容，并研究了目前企業(yè)內控制度存在的不足，提出相應的改進措施，目的在于推動企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)市場競爭能力。

[關鍵詞]建立；健全；企業(yè)；內部控制；制度

[中圖分類號]F274[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）40-0062-02

面對目前市場競爭越來越激烈的局面，企業(yè)想要獲取生存之地，并不斷進行發(fā)展，就需要內控力度。然而目前，我國很多企業(yè)在實施內控期間仍存在很多不足之處，嚴重影響了內控的質量。相關從業(yè)者應更新觀念，對內控制度進行改進與完善。以下簡要針對其相關內容進行分析，供參考。

1企業(yè)創(chuàng)建與健全內部控制制度的重要性

企業(yè)的內控制度指的是企業(yè)內部為了提高運營及管理的質量，創(chuàng)建了一系列互相制約、互相關聯(lián)、互相監(jiān)管的標準、措施，統(tǒng)稱為內部控制制度。企業(yè)創(chuàng)建內控制度的目的為：確保機構、組織各項運營活動順利進行，確保企業(yè)資產能夠高效、完整的應用，增強經濟核算的精確性及安全習慣，促進并檢驗企業(yè)各項政策、方針的落實情況，對企業(yè)的經濟收益進行評估，推動企業(yè)發(fā)展。對于內控制度來講，應始終貫穿運營管理中，唯有企業(yè)加大了對內控制度的管理，創(chuàng)建健全的企業(yè)內控制度，才能夠增強企業(yè)市場競爭能力。

2企業(yè)創(chuàng)建內部控制制度的原則

企業(yè)在建立內控制度期間，應遵循以下原則：其一，合法性原則。這指的是企業(yè)需要基于我國相關標準、法規(guī)的基礎上，不與我國規(guī)章制度要求向沖突，創(chuàng)建符合自身發(fā)展的內控制度，實施內部控制工作；其二，整體性原則。這指的是企業(yè)在進行內部控制期間，需要充分設計各項運營活動，不僅應滿足企業(yè)長期的規(guī)劃目標，同時也應關注短期運營目標，并且與其他內控標準相協(xié)調；其三，針對性原則。這指的是內部控制制度的創(chuàng)建需要結合企業(yè)的真實運營情況，分析企業(yè)會計工作期間存在的不足，并且針對容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，創(chuàng)建嚴格、高效的內控標準，將細節(jié)及環(huán)節(jié)控制起來，增強企業(yè)的會計能力；其四，連續(xù)性原則。這指的是企業(yè)在創(chuàng)建內部控制制度時，應保證其內容一致、連續(xù)，不可以任意改動。相關從業(yè)者應充分認識到內控制度的重要性，保證工作的嚴肅性；其五，適應性原則。這指的是內控制度需要結合企業(yè)的發(fā)展及改變情況，及時進行補充與健全，創(chuàng)建切實可行的內部控制標準，進而提高企業(yè)的會計水平，推動企業(yè)發(fā)展；其六，經濟性原則。這指的是企業(yè)在創(chuàng)建內控標準期間，應對成本、收益等內容進行考量，由經濟角度制定標準，增加企業(yè)的獲利；其七，發(fā)展性原則。在創(chuàng)建內控制度期間，應結合企業(yè)的發(fā)展及宏觀政策，創(chuàng)建具備發(fā)展特性的標準。

3增強內部控制制度的規(guī)范性

首先，應規(guī)范企業(yè)的會計行為，確保會計資料的完整性及真實性，將“規(guī)范會計行為、保證會計資料完整、精確”當作立法的宗旨，同時選取專人負責會計資料的收集、整理工作；其次，財產的安全控制制度。此制度的目的在于保證企業(yè)物資完整性及安全性。明確資產記錄及管理的責任，同時對管物、管賬、管錢從業(yè)者進行制約，確保資產的安全。同樣，這也是企業(yè)各部門進行內控的重要責任；然后，對書面文件進行控制。書面文件的控制工作指的是在處理業(yè)務期間，需要遵照企業(yè)的管理規(guī)定，將重要的事宜印刷成書面文件、標準等發(fā)布給工作者，懸掛在公共場所；最后，對電子信息技術進行控制。電算化能夠極大程度提升會計的工作質量及工作效率。然而，無法完全依靠電算化替代傳統(tǒng)手工藝方法。另外，還需要加大對電算化的管理力度，確保會計體系正常、安全的運行。

4我國會計內部控制制度的情況

4.1會計的基礎較為薄弱

當前，企業(yè)中會計基礎較為薄弱，較為常見的情況有：其一，任意編訂虛假的會計資料；其二，內控管理的責任劃分不明確；其三，費用的使用失控，嚴重流失資產。

4.2流動資產存在漏洞

當前很多企業(yè)的流動資產主要分布在銀行存款、現(xiàn)金、庫存物資、來往賬目等，其也是造成內控制度失控的重要成因。伴隨著企業(yè)自主權的不斷擴大，資金財務在管理期間仍存在很多問題，例如：資產流失、財務失控、資金分散等。

4.3會計監(jiān)管機制同產、供、銷配套機制出現(xiàn)分離

目前企業(yè)在進行管理期間，因為運營者進行了分塊管理，使得管理經常出現(xiàn)分離問題。財政機構大多事后才實施控制，很難在事前及事中進行監(jiān)控。同時還經常發(fā)生物品已經銷售，但是財務機構卻不知是否已經銷售的情況。采買機構弄虛作假，但是財政機構按照原價支付價款，使得嚴重浪費了企業(yè)資金。

4.4在重大的投資項目上出現(xiàn)失控問題

對外投資及購買固定資產是企業(yè)重大的經濟活動。其在管理期間經常存在一些不足之處，大致為：因為決策存在失誤，造成企業(yè)投資無效；隨意挪用資金；幕后進行招投標交易；無原則讓利等。這些問題都會危害企業(yè)的經濟收益。

5建立與健全企業(yè)內部控制制度的措施

企業(yè)想要建立符合自身運營條件、健全的內控制度，可以從以下幾方面入手進行考慮。

5.1對不相容的職務進行控制

通常來講，企業(yè)的運營活動大致可以劃分成：授權、簽發(fā)、核對、落實及記錄五方面。假如各個步驟都由單獨的機構或者人員執(zhí)行，則就可以確保不相容的職務進行分離，便于更好地發(fā)揮內控制度的價值，創(chuàng)建互相制衡的機制。

5.2對人力資源政策進行控制

對于人力資源政策來講，其是增強員工綜合素養(yǎng)、補充企業(yè)發(fā)展能力，確保企業(yè)實現(xiàn)目標的重要條件。明確、全面的崗位機制能夠讓員工更加了解自身的工作方向及責任；創(chuàng)建人才錄用及培養(yǎng)制度，建立相關工作標準，定期同職員進行溝通，同時認真聆聽員工的建議及意見；同時還應創(chuàng)建獎懲制度，預防出現(xiàn)排除異己的情況。從業(yè)者的素養(yǎng)與內控質量存在緊密的關聯(lián)，企業(yè)的所有標準、規(guī)定都需要借助人來完成，如果從業(yè)者專業(yè)能力及素質較差，則會讓會計制度形同虛設，喪失內控的價值，影響企業(yè)的發(fā)展。

5.3對預算進行控制

對于預算控制工作來講，其在內控工作中有著至關重要的地位。內容大致包含企業(yè)全部運營行為，例如：采購、銷售、加工、投資等。預算控制工作是財務管理的構成內容，是保證企業(yè)經濟收益的基礎條件，由某種角度分析，預算控制工作能夠對企業(yè)的運營行為進行授權。

5.4對風險防范工作進行控制

面對目前市場的局面，企業(yè)經常會遭遇各類風險，所以，需要對風險進行預防，可以創(chuàng)建風險評估制度。當前較為常見的企業(yè)風險評估制度有：投資風險評估、籌資風險評估、合同風險評估、信用風險評估等。

5.5實施崗位輪換制或者會計委派制

目前，我國很多企業(yè)都實行會計委派制，大多數財政機構也創(chuàng)建了會計管理部門。會計從業(yè)者多由當地會計管理機構或者上級管理部門委派，員工的工資、福利等都由委派機構負責。因為會計從業(yè)者與企業(yè)并不存在利益關系，因此極大程度降低了會計從業(yè)者因為自身利益受損而導致違法行為的概率。

5.6落實內部報告制度

要想滿足企業(yè)內控期間的針對性及實效性，企業(yè)需要創(chuàng)建內部管理報告系統(tǒng)，更好地體現(xiàn)經濟行為，盡快為管理者提供業(yè)務信息。企業(yè)運營管理的相關政策落實情況、管理者存在的不足等內容都需要盡快反饋到最高管理者，方便其最好決策。

5.7將內部審計同外部審計結合在一起

內部審計能夠增強內控制度，其在預防弊端、差錯、堵塞漏洞、挖掘員工潛力、降低經濟損失等方面有著至關重要的作用。內部審計需要對內控制度進行監(jiān)管與評估。內部審計工作的責任不但包含對會計賬目進行審核，同時還包含對內部制度進行評估、稽查。另外，還需要不斷完善企業(yè)的治理機制基礎，更好地發(fā)揮監(jiān)管機構的功能，將內部審計同外部審計結合在一起，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

6結論

總而言之，伴隨著目前社會經濟發(fā)展速率的逐步加快，企業(yè)所面臨的市場競爭越來越激烈，想要更好地獲取生存，同時穩(wěn)定發(fā)展，就需要建立健全的企業(yè)內部控制制度，從而提高企業(yè)的內控工作質量，發(fā)揮內控價值，增強企業(yè)市場競爭能力，推動社會經濟更好發(fā)展。因此，企業(yè)內部控制制度是值得深入研究的課題。

參考文獻：

[1]趙芝美.關于完善我國企業(yè)內部會計控制的探究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010（1）.

[2]隋麗華.會計電算化條件下的企業(yè)內部控制制度[J].中國新技術新產品，2010（2）.

[3]趙俊湦.基于風險管理的審計評價系統(tǒng)建模與控制研究[D].南京：南京理工大學，2010.

[4]韓金萍.公司治理與內部會計控制相互關系的研究[J].山西財經大學學報，2011（S4）.

[5]李得法.試論中小企業(yè)內部控制問題及對策[J].中國市場，2010（14）.

[6]吳健.我國企業(yè)財務內部控制管理研究[J].中國市場，2010（27）.