上海自貿區離岸金融業務洗錢風險與對策分析

童文俊

摘 要：離岸金融業務一直以來都被視作洗錢的高風險地帶，作為發展離岸金融中心之一的上海自貿區也不例外。本文在研究離岸金融業務洗錢風險的基礎上，剖析了離岸金融業務的主要洗錢途徑，總結了離岸金融業務反洗錢監管的國際經驗，并提出加強上海自貿區反洗錢工作的政策建議。

關鍵詞： 反洗錢；上海自貿區；離岸金融業務；洗錢風險

中圖分類號：F832.7 文獻標識碼：A〓 文章編號：1003-9031（2014）11-0043-03 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2014.11.09

一、引言

根據國際貨幣基金組織（IMF）的定義，離岸金融業務簡單來說就是銀行和其他代理機構為非居民提供金融服務，包括提供非居民之間的借貸。離岸金融中心則表現為：相當大部分的金融機構主要從事非居民業務；金融體系的外向型金融與為國內經濟服務的本土金融不均衡；實行較低的稅率或零稅率，金融監管比較寬松等。20世紀下半葉以來，全球范圍內的離岸金融中心發展迅速，通過離岸金融中心發生的交易也快速增長。根據國際清算銀行的統計，截止2010年末，加勒比海地區離岸金融中心的跨境資產的金額超過了1.5萬億美元，是加勒比地區GDP總額的好幾倍。亞洲離岸金融中心的跨境資產為2萬億美元，倫敦、美國的國際銀行業務便利組織和日本離岸銀行市場額跨境資產則達到了4萬億美元，這些離岸金融中心的跨境資產合計超過了10萬億美元，超過全球跨境資產的50%。

與離岸金融中心快速發展的成果相比較，離岸金融中心帶來的負面影響似乎不值得一提，但實際并非如此。國際貨幣基金組織在2002年6月發表的一份關于加勒比海地區離岸金融中心的報告提到了離岸金融中心的洗錢和恐怖融資，即把非法活動、恐怖活動，如毒品交易取得資金或恐怖活動募集的資金，通過離岸中心的運作來隱瞞其真實來源和去向。隨著上海自貿區離岸金融業務的推進，其被洗錢活動利用的風險將逐步增加。

二、離岸金融業務的洗錢風險與洗錢途徑

（一）離岸金融業務的洗錢風險

聯合國毒品控制和防止罪案辦公室的一項研究指出，一個可以被犯罪分子利用的理想的離岸金融中心必須具備以下特征：不需要與其他國家分享稅務方面的信息；方便即時注冊成立公司；受公司保密法的保護；出色的電子化溝通方式；受嚴格的銀行保密法規定；存在大量的旅游貿易，以便解釋現金的流入；使用主要的國際貨幣，最好是美元；一個相對能承受更多外界壓力的政府；對金融服務有高度的經濟依賴性；地理位置的優勢，方便與富有地區的商務往來；其他特征，如自由貿易便利何方便商船注冊并懸掛該國國旗等。洗錢和恐怖融資分子正是利用離岸金融中心的這些便利條件，掩飾和實施其洗錢和恐怖融資活動[1]。

FATF的專家們對“離岸金融中心”如何為洗錢活動提供便利進行了研究，他們認為，涉及離岸金融中心的案例都顯示出共同的特征：通過離岸金融中心和這些眾多殼公司形成的國際往來進行一系列大量的資金交易，不法分子會利用專人或中間人對這些交易進行管理[2]。這些空殼公司的賬戶往往在完成這一系列資金交易后，迅速變成睡眠賬戶，一個洗錢計劃通常會涉及多個離岸金融中心。隨著金融服務全球化的加劇，犯罪分子能夠輕易地以低成本在地區之間多次轉移資金，這樣就給隨后可能要進行的調查帶來巨大的時間成本。調查機構通常可以發現可疑資金流出或流入的路徑，卻很難追蹤到資金之間的聯系和帶來這些資金的非法行為，因此這類調查常常不能成功用于定罪。另外，不熟悉其他國家地區、語言障礙、對信息使用的限制和高昂的海外調查費用也會對調查人員造成障礙。即便是在那些能對其他國家地區的金融調查提供協助的離岸地區，國際性調查的緩慢的特質，也讓洗錢分子有足夠的時間來迷惑擺脫調查追蹤。鑒于此，上海自貿區離岸金融業務所帶來的洗錢風險不容小覷。

（二）離岸金融業務洗錢途徑。

1.通過離岸空殼公司洗錢。離岸公司注冊簡單，注冊地監管相對寬松，犯罪集團常常通過注冊的離岸空殼公司來進行洗錢活動。

2.利用離岸金融賬戶及金融支付工具洗錢。洗錢分子通過開立離岸金融（銀行、證券、保險、信托等）賬戶，并利用離岸賬戶所在國的監管漏洞掩蓋不法資金的真實來源，切斷資金與上游犯罪活動的聯系，達到清洗非法所得，掩蓋資金去向的目的。此外，離岸賬戶所在金融機構提供的各種便捷的支付工具，也為洗錢分子的操作提供了便利。

3.通過代理機構的離岸金融賬戶洗錢。當洗錢分子認為通過自己的離岸賬戶和空殼公司賬戶進行洗錢不夠安全時，他們經常采用通過代理機構的離岸賬戶來洗錢。通過代理機構的離岸賬戶實施洗錢可以滿足洗錢分子復雜交易動機、模糊調查視線及掩蓋資金最終真實去向的目的。他們需要做的只是向代理機構的離岸賬戶存入一筆資金后，即對他們簽發票據和發出支付指令。

4.通過離岸公司的虛假投資與交易洗錢。通過離岸公司的虛假投資轉移恐怖資金是一種典型的洗錢手段。基本操作手法是：在離岸金融中心注冊成立多家公司以后，通過偽造投資交易文件將非法資金在多家公司之間任意調動。交易雙方實際上都是犯罪分子所控制的公司。

5.通過與離岸公司的衍生產品交易洗錢。同虛假房地產交易一樣頻繁的另一種轉移非法資金方式就是衍生產品交易。洗錢分子所玩的把戲就是在離岸公司和本地公司之間來回買賣貨幣、商品或者股票期權等衍生產品，通過產生一盈一虧的方式轉移犯罪資金。由于離岸公司的賬目免于審計，非法資金的轉移就顯得非常安全。

6.通過離岸公司的債權債務關系洗錢。對于洗錢分子來說，最干凈利落的資金轉移方式就是貸款了：在將犯罪資金成功轉移到離岸公司賬戶后，洗錢分子可以將離岸公司的賬戶的資金通過貸款安排方式劃回到在岸公司實體。這樣資金不但可以干凈地回流國內，也可以獲得免稅的待遇。此外，貸款發生后，借款方最終會連本帶利歸還，這樣犯罪分子又可以把資金以合法的形式轉移到離岸金融中心。而貸款利息可以作為營業收入抵扣本國的應稅所得，通過反復貸款，洗錢分子可以將資金轉移的循環過程拉得很長。

三、離岸金融業務反洗錢監管的國際實踐

20世紀90年代后期，國際對離岸金融中心的洗錢問題日益關注，對離岸金融中心的監管也日益加強，國際組織在國際范圍內協調制定了對離岸金融中心業務的監管標準，目前最重要的全球性金融監管協調機構金融穩定論壇（FSF）以及金融行動特別工作組都發表了針對離岸金融中心洗錢的聲明，用不同的標準來確定各國合作的程度以及對國際標準監管體制的完善程度。

（一）金融穩定論壇的監管

1999年4月，金融穩定論壇成立離岸金融中心工作組。在2000年3月發布的報告中，該工作組建議，建立一個正式的程序來評估離岸金融中心遵循國際標準的程度。為激勵離岸金融中心遵循國際標準，離岸金融中心工作組建議按照金融監管質量和國際合作程度將各離岸中心分類，實現區別待遇。2000年5月，金融穩定論壇發布《金融穩定論壇離岸金融中心分類結果及評估工作重點》報告，公布了分類結果。2009年4月，二十國集團倫敦金融峰會通過決議設立金融穩定委員會（FSB），以取代金融穩定論壇。此次金融峰會的20國聯合公報要求離岸金融中心增加信息共享，不能再成為金融機構逃避監管、逃稅和集聚洗錢與恐怖融資風險的地方。經濟合作和發展組織（OECD）應20國領袖的要求，于2009年4月2日公布了4個國家或地區的避稅天堂名單，上榜名單中凡拒絕簽署保密協定者，將面臨前所未有的全球統一制裁。20國對黑名單國家可能的制裁措施包括不準在離岸金融中心投資的抵扣開銷，重新評估與黑名單國家的財稅協定政策等。世界銀行、國際貨幣基金組織、國際金融機構等在考慮境外投資計劃時，對于不合作國家也可能采取抵制措施或是抽減銀根。

（二）金融行動特別工作組的監管

1999—2000年，金融行動特別工作組對26個非成員國的離岸金融中心進行評價，從而定義“不合作國家和地區”的標準，該標準共有25條。歸納來說，符合“非合作國家和地區”的標準主要有：金融監管法律的漏洞，尤其是缺乏對金融機構建立、許可的法規；金融機構過度的保密原則和缺乏一個有效的可疑交易報告系統；金融機構識別和獲取相關的有效信息缺乏足夠的渠道；缺乏對洗錢與恐怖活動進行監管的資源；沒有金融情報機構來實施有效的反洗錢控制和措施。總而言之，要成為反洗錢與反恐怖融資合作國家，就要在反洗錢立法、監管等方面做出努力，并采取措施改進反洗錢工作中的不足。

國際組織的監管和制裁措施，使各國建立離岸金融中心的成本增加。一是各國迫切建立各自的監管機構，以免受到國際組織的制裁。例如東加勒比海貨幣聯盟（ECCU）各成員國建立了負責監管不同金融業務的機構，監管的內容包括國際貿易公司、離岸銀行業務、信托公司、保險公司和博彩業等。二是加強監管，一些離岸金融中心的監管機構還建立了國際性組織，希望通過國際協調來改進監管和服務。其中，最重要的離岸銀行監管組織（OGBS），其成員國包括中國香港新加坡、塞浦路斯、巴哈馬群島、百慕大群島和開曼群島等。離岸銀行監管組織已經就如何評價其成員的反洗錢與反恐怖融資法規的有效性與金融行動特比工作組達成了協議。另一組織是加勒比海反洗錢組織，該組織在區域性反洗錢與反恐怖融資活動中取得很大進展，并尋求如何遵循金融行動特別工作組的反洗錢與反恐怖融資建議，積極參與金融行動特別工作組的雙邊評價和區域性的洗錢與恐怖融資犯罪類型學研究。三是一些不合作國家的離岸金融中心也被指正嘗試在現有的國內法律框架內，或者通過有選擇性地調整現有法律，加強司法和調查方面的合作，以避免受到國際組織的制裁。例如英屬維爾京群島與經合組織簽署協議，承諾與經合組織交換刑事與民事稅收調查信息，條件是瑞士和盧森堡在內的全體經合組織成員國均采取同樣的行動。

四、加強上海自貿區離岸金融業務反洗錢工作的政策建議

離岸金融業務在促進自由貿易區發展的同時也帶來了潛在的洗錢風險，但發展是自由貿易區建設的主旨，我們不可能因噎廢食，因為懼怕洗錢風險而制約離岸金融業務的發展。解決問題的關鍵是遵循“內緊外松”的自由貿易區反洗錢工作思路，在推進離岸金融業務發展的同時形成相應的反洗錢配套機制預防打擊潛在的洗錢活動[3]。

（一）加強對離岸金融業務反洗錢監管

對離岸金融業務的反洗錢監管，有賴于多個監管部門的配合。在打擊自由貿易區離岸金融業務洗錢犯罪方面，反洗錢主管部門應發揮組織、協調和領導作用，充分發揮外匯管理局、外經貿部門和金融監管部門的監管功能，形成監管合力。確保金融機構核心業務系統建設充分考慮自貿區反洗錢工作的要求，在設計和建設自由貿易賬戶分賬核算系統時，要考慮嵌入反洗錢要求或模塊，在滿足大額和可疑交易報告要素提取的同時，確保賬戶類型、交易信息對手信息（名稱、開戶隱含個、賬號）等要素的完整性和準確性，保證交易信息和客戶信息的完整傳送，為資金監測和分析提供系統支持。要加強對可疑交易的信息采集和發現能力，做好各類涉嫌利用貿易、自貿區賬戶洗錢的可疑交易的分析研判。要強化對自由貿易賬戶與境內外銀行結算賬戶之間跨境資金流動的反洗錢監測，及時做好反洗錢監控名單的更新工作，從技術上保障跨境匯款業務交易監測的時效性。此外，對于在國內開展離岸金融服務的中介機構，建議通過政策和法律進行引導和規范，主動履行反洗錢與反洗錢義務，避免卷入洗錢和洗錢活動。

（二）金融機構要加強離岸客戶身份識別工作，關注具備離岸金融中心洗錢活動特征的金融交易

金融機構作為資金流轉的重要環節，要在防止恐怖分子通過自由貿易區離岸金融業務進行洗錢活動中發揮一線作用。要進一步極強對離岸客戶的身份識別工作，最終實際控制人的信息對于打擊離岸金融中心洗錢活動具有至關重要的重用，因此金融機構在建立客戶關系時對離岸客戶的身份識別工作就顯得尤為重要。金融（下轉第71頁）