財政稅收體制改革對大型國有企業的影響分析

康金慧

[摘 要] 財政稅收管理是我國財政體制建設中的重要環節，針對我國當前財政稅收建設管理中存在的問題和發展弊端，有必要進行針對性的財政稅收體制改革，革除財政核算虛假現狀、強化財政稅收的監督力度，保障稅收的正常運行。大型國有企業是我國市場經濟的核心組成部分，本文將重點分析財政稅收體制改革對于大型國有企業的影響程度，為大型國有企業的進一步財政優化提供新的管理思路。

[關鍵詞] 財政稅收；體制改革；大型國有企業

中圖分類號：F832 文獻標識碼：A

財政管理是一個國家、一個企業發展的核心要務，我國的財政管理也經歷了一段漫長的發展歷程，并逐漸形成了具有我國特色的財政管理體系。在財政管理體系中，財政稅收十七中最為重要的組成部分。通常來說稅收體制是經濟管理最為有效的方式，通過對不同的經濟業務行為進行明確的稅種劃分和稅率配置，可以有效的對經濟活動中的發展歷程進行上游管理。因此有效的財政稅收體制不僅能夠充分發揮財政管理人員的工作積極性和工作效率，更能夠為不同類型的行業和不同規模的企業提供有效的財務管理模本，以財政稅收為經濟導向，引導各項經濟體應對經濟發展中的種種問題。但是當前我國的財政稅收體制在面對現有的經濟發展形勢之下，已經表現出了較強的不適應性，進行財政稅收體制創新，是解決財政稅收管理弊病的必經之路，大型國有企業是我國經濟結構中的核心成分，在財政稅收體制改革的大環境下，這類企業的適應性和應對方式將是本文重點探討的內容。

1 財政稅收管理現狀

自建國伊始，我國的財政稅收管理體制經歷了漫長的發展歷程，到現如今基本上形成了“統一領導、分級管理”的財政稅收管理宗旨。稅法的制定和稅權的執行都統一歸中央執行，地方政府將執行一定的財政稅收管理職權，這種模式在很長一段時間內體現出了極強的適應性，也為經濟發展提供了幫助。但是隨著經濟增速加快，現有的財政稅收管理開始逐漸顯露出一系列的問題來，綜合來說有以下的典型問題：

（1）體制局限性，相對集中的財政收支方式，使得分稅制難以實際執行，這就導致在地方之間，整體稅收得不到合理的分配，也就間接的影響了經濟平穩發展。

（2）管理失位，從本質上講，稅收是一個強調稅法理念和主動意愿的過程，許多稅務管理人員缺乏應有的稅收管理積極性，導致偷稅漏稅、稅收貪污、稅收虛假等等稅收管理失位的現象都給國家的稅收收入造成了極大的損失。

（3）財政預算和稅收核算體系不完善。完備的財政預算體制是開展有效的財政稅收管理的重要前提和基本依據，但是我國的政府財政預算覆蓋面不足，對于預算方案的執行和監督力度不夠，使得財政預算難以發揮出實際效果；健全的財政核算是財務稅收的前提，但是虛假財務核算、人為干預財務核算和稅金計算混亂的現象都給財政稅收造成了重大傷害。

2 財政稅收體制改革方案

針對我國財政稅收管理中存在的現有問題，結合我國經濟發展的未來態勢，我們亟需在財政稅收體制上進行不同程度的、有針對性的體制改革，具體來說可以從以下幾個方面入手。

2.1 健全稅收體制，協調“權”“利”分配

我國現有的稅收體制已經沿用了多年，這是在參考當時的經濟發展情況制定的相適應的稅收管理體制，其建立的權力統一和分級管理的模式，已經使得稅收職能部門不堪重負，而地方財政管理卻不能有效的獲得中央稅收的利益分配。因此，從稅收體制建設來說，首先是要將稅收監管權進行不同程度的下放，讓地方政府承擔更多的稅收監管工作，提升稅收管理的效率和執行力；其次是對農業、工業、服務業和新興產業進行針對性的結構管理，重新優化稅種劃分，簡化稅收過程；再者是要強化個人所得稅的管理，強化稅收管理對于社會發展的重要平衡作用，充分實現財政稅收管理在利益重新分配上的巨大作用。

2.2 明確政府行為和市場行為的干預力度

當前我國的經濟發展中市場和政府是兩股主要的調節力量，這也充分體現在財政稅收體制的管理過程中。財政稅收體制充分反映出政府導向對于市場調節失靈的巨大輔助作用，但是政府調節往往難以考慮到市場發展的長遠效益，協調好政府和市場的干預力度關系，將直接關系到經濟發展的整體態勢和未來走向。應該將政府財政稅收管理的重心放在行業規劃、市場調節和，為新興行業的發展提供有利的環境和寬松的稅收政策，并進行有針對性的稅收補貼制度，引導行業的快速成長。徹底的從干預微觀經濟活動轉變為職能管理劃分清晰的以宏觀調控管理為重點的管理模式。

2.3 完善稅收法律法規建設，提升稅收管理團隊素質

我國經濟的整體快速發展，也使得稅收規模和稅種日益豐富。國家必須加快在各個行業內的財政稅收征管的法律法規建設，通過明確財政稅收的明細、稅率、稅收政策等，可以對財政稅收征收管理過程中的業務規范、財務審核和稅收問題進行及時的解決，也能夠依法對財政稅收過程中的不法行為進行處理。財政稅收管理團隊本身的業務水平和專業態度將會直接決定財政稅收政策的執行效率，對于稅收征管人員要建立嚴格的人才篩選征聘，通過系統化的入職培訓、見習進修和交流學習的培訓過程，塑造稅收征管人員的專業素養和業務水平，在日常的稅收管理過程中要建立有效的績效考核和部門審核制度，嚴格執行淘汰機制，保障財政稅收的管理效率。

3 財政稅收體制改革對大型國有企業的影響

改革開放政策實施以來，我國的大型國有企業也進行不同程度的改制經營，作為我國經濟發展的核心和戰略基礎，大型國有企業是財政稅收的主要來源，在財政稅收體制改革的大環境之下，大型國有企業也將要做出適當的調整以適應新形勢的要求。

3.1 健全財務管理體制，提升財務管理水平

財政稅收體制改革對于稅務明細和稅收征管的有效性提出了很高的要求，這固然有賴于稅收征管部門的專業能力和業務水平，但是對于財政繳稅單位也提出了新的要求。在大型國有企業中財務管理部門是其管理體制內的重要組成部分，財務管理部門要承擔日常的業務經營管理、財務信息管理、稅收管理和財務審核等等諸多業務，在財政稅收繳納這一塊，目前的大型國有企業中主要還是被動式的應稅繳納，缺乏主動性，這對于業務量龐大且財務繳稅額巨大的大型國有企業來說，其財政稅收管理的要求更高，需要從業務財務信息收集、應稅明細審核、稅收征免政策落實等等各個方面進行完備的工作，對于大型國有企業其財務管理部門，必須提升整體的管理效率，做到細化管理和自動化管理，提升財務信息的完整性和真實性，做到財務信息的動態管理，力爭財政稅收管理在企業經營管理反饋中的重大價值和核心意義。

3.2 深化財務信息化管理，提升管理素質

隨著企業經營規模、業務覆蓋面和稅收體制的整體發展，財政稅收的整體內容已經相當豐富，面對種類龐雜、總量巨大的稅收財務信息，必須要做到財務信息收集的完整性和真實性、財務信息管理的便捷性和財務信息交流的共享性，因此，信息化的財務管理模式將會是大型國有企業面對財政稅收體制改革環境下的一個明智之舉。基于成熟的信息化財務管理體系，在大型國有企業內部構建一個成熟財務信息內部網絡，該網絡覆蓋到從原料采購、生產管理、業務銷售到售后服務的整個產品生命周期，通過規范化和標準化的財務信息錄入模式，采用分級管理和目標索引管理的方式，對財務信息進行跟進、采集、存檔和歸類，通過覆蓋到大型國有企業全流程的財務信息數據庫技術，可以階段性的進行財務信息的統計和財務報表的出臺，結合國家最新的財政稅收征管政策，大型國有企業能夠及時的進行應稅方案的預算。同時要綜合提高稅收管理部門的整體素質，包括業務水平和信息化管理水平，這也需要大型國有企業進行針對性的人才培訓機制建設。

3.3 健全財務監管和審核機制

大型國有企業稅收規模大，涉及面廣，只有實行嚴格的稅收征管監督和審核機制，才能切實保障稅收征管過程的有效、有序和有力執行。建立職權分離的財務監管體系，通過責任劃分制的監管體制，可以對財務管理進行有效的威懾、監督和引導，與此同時在第三方財務審核機構的輔助下，階段性的開展財務信息的審核，有助于及時評估大型國有企業的財政管理現狀，也可以對財政稅收的繳納現狀進行評價，總之要及時獲取大型國有企業的財務管理現狀，對財務管理的財政稅收征管過程進行監督和審核。

4 結束語

財政稅收管理是我國財政體制建設中的重要環節，針對我國當前財政稅收建設管理中存在的問題和發展弊端，有必要進行針對性的財政稅收體制改革，革除財政核算虛假現狀、強化財政稅收的監督力度，保障稅收的正常運行。大型國有企業是我國市場經濟的核心組成部分，本文將重點分析財政稅收體制改革對于大型國有企業的影響程度，為大型國有企業的進一步財政優化提供新的管理思路。

參考文獻：

[1]谷秀英.財政稅收體制改革創新研究[J].會計與審計，2008（3）.

[2]周炎.大型國有企業信息化規劃關鍵問題研究[D].合肥：合肥工業大學，2012（5）.