建筑企業中會計稅收籌劃要點探究

宗玉儒　孫力

【摘要】我國經濟的發展必然使其經濟的相關規定為了適應自身的發展而做出相應的改變，稅收作為調整經濟發展的重要手段，在國家及企業的發展中都占有重要地位。對于建筑企業來說，其稅收的策劃就是指企業在合法的情況下，研究稅收政策，目的在于在最大限度上減少企業的稅收負擔，實現企業經濟效益的最大化。建筑企業中的會計稅收是通過對會計手段的應用來處理稅收的相關事項，使企業減少稅收負擔的。本文對建筑企業中會計的稅收的相關要點進行了分析，以提高建筑企業會計工作的水平，提高建筑企業的市場競爭力。

【關鍵詞】建筑企業 會計稅收 籌劃 要點

在我國經濟的不斷快速發展中，經濟體制也在不斷深入，稅收在體現我國宏觀調控的作用上，其地位越來越重要。稅收是經濟主體的外部成本，其數量對企業以及個人的實際經濟效益有著重大的影響。因此，建筑企業為了追求自身的最大化利益，必須對稅收政策展開深入的研究，在不違背稅收的有關法律的情況下，采取合適的措施和手段科學安排稅負水平，將其控制在最佳狀態，進而是建筑企業取得最佳的經濟效益。這就需要用到稅收籌劃的策略，建筑企業需要認真了解和掌握稅收的有關政策導向。同時，為了實現建筑企業自身的長久發展，使企業的整體稅負水平降低，企業要結合自身和市場的實際特點，對影響稅收的眾多因素進行綜合考慮，通過對多種方式的使用，盡量做到節稅增收，從而實現企業資金的良性循環和經濟效益的增長。

一、建筑企業的稅收籌劃特點

首先，稅收籌劃具有合法性、目的性、前瞻性和綜合性的特點，而對于建筑企業的稅收籌劃，要從建筑企業自身的特點來分析。與一般的企業有所不同，建筑企業的工程施工周期比較長，普遍存在異地施工的情況、貸款利息大，而其業務流程相對較簡單，所涉及的納稅項目包括營業稅、增值稅、城建稅、房產稅、印花稅、土地使用稅、企業所得稅等。建筑企業相應于其自身的企業特點，其稅收特點主要體現在：

第一，營業稅的剛性比較大。根據現階段我國的稅法規定，對于從事建筑行業的納稅人，無論其與合作方有怎樣的合作結算方式，其營業額都包括工程所用到的所有原材料和其他物資及動力。

第二，征收面較廣。在建筑企業中，存在一些企業，其財務核算的能力不足，且只有混亂的評定標準，很難掌握，由于這些原因，在實際的征稅過程中，其基層稅務機關為了保證稅源，會更多地傾向于對大部分建筑企業實行核定征收的方法。

二、建筑企業中會計稅收的方法

（一）確認企業收入

在工程中，建筑企業應繳納的有關費用是由企業的收入高低決定的，而且企業的收入還會對企業的獲利總額產生重大影響，最終決定企業應繳納所得稅的數量。根據稅法的相關規定，建筑企業可以根據當前完成的工作量以及工程的進度分期來確定收入，但是由于施工項目的時間跨度比較大，很難在一個會計年度內完成，所以，建筑企業可以在稅法允許的范圍內個根據自身的實際情況最大限度地推遲工程結算的收入確認時間，從而推遲納稅期限，充分利用無息交稅資金。

（二）扣除不用計算賦稅的費用

費用扣除對企業所得稅具有一定程度的影響，建筑企業在稅法允許的范圍內，需要對費用進行列支、預先估算可能發生的經濟損失，從而實現對稅基的縮小，同時減小企業所得稅。首先，要充分列支國家允許的自身企業的列支費用，這樣，就可以減少賬目上的企業利潤，同時需要對要繳納的稅務費用要合法減少。其次，對某些可能出現的經濟損失以及費用，需要進行計算和記錄。最后，不能超過稅法所規定的有列支限額的費用的限額。

（三）改變建筑企業的組織形式

在進行稅收籌劃時，建筑企業可以對自身的組織形式進行適當的改變，從而實現其稅收的籌劃。通過改變這種形式實施的稅收籌劃，能夠分為三種。

第一，通過組織集團股份公司來平衡稅負。其主要的優點就是集團公司可以整體調整子公司的組織形式和注冊地點以及財務管理方式，以企業的整體發展為中心，來進行稅收籌劃，從而實現對集團子公司之間的稅負關系的平衡和協調，而達到減少集團公司的繳納稅款的量的目的，以此來增加子公司的稅后利潤。

第二，建筑企業通過向高新技術企業發展來享受稅收的相應補助以及優惠政策。對高新技術企業，國家制定了相關的優惠政策，鼓勵其創新，對于這樣的優惠政策，建筑企業應該充分利用，重新整合集團公司內部的建筑材料，對相關的新型技術材料等技術資源進行重新整合，申報高新接受企業，享受國家的稅收優惠政策，盡可能地將稅負降到最低。

第三，建筑企業可以通過兼并或收購虧損企業的方式來享受盈虧抵補的稅收優惠政策。根據稅法的有關規定，企業對虧損企業進行兼并和收購之后，可以合并報表，其將來5年內的虧損都可以通過對盈利企業的盈利來抵消。因此，建筑企業可以通過對實際情況的充分掌握和分析，對虧損企業進行兼并或收購，另外，要在稅法規定的彌補期限內，對被兼并企業的虧損部分進行稅收彌補，從而實現對企業稅負的降低。

（四）認真對待合同內容

建筑企業在其經營過程中會與其他一些企業進行合作，因此就需要與之簽訂一定的經濟合同。合同中所涉及的價格因素會影響到建筑企業的納稅情況，因此，建筑企業在簽訂經濟合同時，需要對合同中所涉及的價格條款嚴格考慮，因為合同中的價格條款會對企業的稅負產生重大影響，對合同中的經濟因素都需要謹慎斟酌，仔細考慮和分析，防止稅負支出，這些稅負支出是由合同漏洞所造成的，從而合法維護建筑企業的根本經濟利益。

另外，需要注意的是，建筑企業在進行稅收策劃時，需要遵循一些原則：即遵紀守法原則、利益最大化原則、權衡風險利益的原則。在嚴格遵循這些原則的基礎上進行會計稅收籌劃，能夠使企業的經濟利益達到最大化。

三、總結

總之，建筑企業的會計稅收籌劃對于建筑企業來說，有利于自身經濟利益的實現，在具體的籌劃中，需要對影響稅收的因素進行慎重考慮。在進行會計稅收籌劃時，需要對國家的有關稅法進行深入的了解和研究，在合法的情況下采取合理的方式，比如確認企業收入、除不用計算賦稅的費用、改變建筑企業的組織形式、認真對待合同內容等，從而使建筑企業按照合法渠道獲得更大的經濟利益。

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