試論全面預算管理在現代石油企業成本控制中的實踐

張春生

【摘要】石油行業是我國以及世界最重要的產業之一，由于現代石油企業普遍呈現高風險、高成本、高能耗以及高投入的特點，致使石油企業的成本控制相對困難。全面預算管理是一種非常有效的成本控制方法，通過將全面預算管理應用在石油企業成本控制中，能夠從整體上增強石油企業對內外部環境變化的適應能力和抵抗宏觀風險的防御能力。本文分析了全面預算管理的定義及其特點，探析了其在現代石油企業成本控制中的實踐應用，以供參考。

【關鍵詞】全面預算管理 成本控制 石油企業 實踐應用 ERP

一、前言

當前石油企業是國民經濟的支柱產業，具有風險程度高、運行成本高、能源消耗大、資金投入集中等特點。由于石油產品自身的特殊性，其成本控制和其他行業具有一定的差別。全面預算管理是自20世紀20年代在許多大型工商企業中得到廣泛的應用，近年來我國許多的石油企業逐漸的開始應用全面預算管理方法進行成本控制，并通過實踐應用取得了非常好的效果，對促進石油企業的快速、穩定發展具有非常重要的作用。

二、全面預算管理的定義及其特點

全面預算管理是指為實現企業的戰略目標，對未來的經濟活動及其相應的財務結果進行全面、充分的預測與籌劃，同時在執行的過程中對整個過程進行監督和管理，通過對預算目標和實際完成情況進行對標分析，不斷調整與完善，幫助管理者更有效的管理企業，促進企業發展戰略的實施。

全面預算管理的特點主要包括以下幾個方面：其一，全程性，全面預算管理的整個流程應該始終貫穿于企業的整個生產經營活動，預算管理不能僅僅停留在編制預算目標以及匯總平衡上，更重要的是通過執行、監控以及分析和調整預算的整個過程；其二，全額性，全面預算管理的預算金額包含了企業的各個方面，不僅僅包括財務預算工作，還包括了籌資預算、投資預算、業務預算等；其三，全員性，全面預算管理的整個過程需要全員參與，企業資源在各部門之間的科學配置與協調，預算目標需層層分解，建立全面全員的“效益與成本意識”。

三、全面預算管理在現代石油企業實踐應用存在的主要問題

（一）全面預算管理的范圍不夠全面

一般只重視日常生產經營預算，對資金籌集和投資預算管理不夠重視；再就是全員的參與性較差，特別是基層單位業務人員，對預算編制流程不熟悉，基本都是由財務人員一手完成預算編制工作。

（二）預算過程管理流程與企業生產經營管理流程脫節

各預算責任中心所有預算數據均有基層單位財務部門直接或間接提供，但財務人員對采購、銷售等環節的營運預算掌握程度不夠，控制力度有限，最終導致預算的責任落實不明確。

（三）預算的考核制度不完善，執行不到位

目前，一些石油企業雖然制定了預算考核機制，但往往僅限于財務指標，忽略其他非財務指標因素。預算考核獎勵措施落實也不到位，被考核單位多強調客觀意因素，回避主管問題，而考核主體對被考核單位實際情況熟悉程度不夠，因此無法落實獎勵激勵措施。

四、全面預算管理在現代石油企業實踐應用中對策與建議

（一）建立和完善全面預算管理體系

石油企業想要將全面預算管理應用在自身企業的成本控制中，應該創建完善的全面預算管理體系。石油企業的全面預算管理體系主要包括以下幾個方面：其一，創建預算管理責任組織，預算管理責任組織將企業的組織結構作為前提，本著權責分明、經濟、高校等原則來創建，責任中心不同具有不同的權責，各個權責中心的責任管理人應該是該中心的核心代表人；其二，創建預算管理辦公室，預算管理辦公室的主要職責包括以下幾個方面：擬定以及修訂預算管理制度、規定以及政策等相關文件；對全面預算管理項目進行全過程監督和指導；協調各個預算責任主體之間的矛盾；對全面預算進行匯總分析；其三，創建預算管理委員會，預算管理委員會的全員應該始終堅持效率性原則、全面代表性原則以及權威性原則等，實現對企業全面預算的管理，預算管理委員會的主要職責：創建企業的年度預算目標；擬定全面預算管理范圍，對責任中心進行劃分；對年度預算管理方案進行分解與落實；擬定相關預算管理的制度、規定以及政策等相關文件；認真的研究和分析定期預算報告，并提出相應的改善意見和建議；負責預算仲裁以及預算調整。

（二）提高全體員工的參與程度

全面預算管理是一個涉及到企業的所有方面，其管理的范圍應該包括企業的各個部門以及所有人員。因此，石油企業在預算管理的過程中，企業的員工都應該參與進來，每一個員工都應該有積極、主動的參與到企業全面預算管理的義務和責任。此外，在全面預算管理的過程中，應該考慮到如何更好的激發員工的能到性、主動性以及積極性，通過動員石油企業所有員工的積極性，對保證石油企業的全面預算管理目標具有積極的推動作用。因此，石油企業在制定全面預算管理目標的過程中，應該考慮到所有員工的參與度，讓企業的預算管理目標和員工的個人目標相契合，增加員工的積極性，促使石油企業的全面預算管理目標能夠更有效的實現。

（三）明確預算編制原則

石油企業在編制全面預算的過程中，應該堅持“自下而上、自上而下、上下結合”的原則。通過對全面預算管理應該進行全面、反復的研究和審議，根據石油企業自身的實際狀況，制定和石油企業管理和經營的相關指標，保證預算管理指標切實可行。此外，在制定全面預算管理指標的過程中，還應該考慮到企業的未來發展趨勢，保證所有的預算指標具有超前性，避免出現短期的行為出現，同時對于長期政治環境、經濟環境等對企業可能產生的影響，通過科學的預測，保證石油企業的戰略目標更加有效和明確。

（四）加強成本習性分析和成本控制機制

我國的石油企業都面對著非常大的成本壓力，為了強化企業內部成本控制，應該有效的克服石油企業傳統成本預算管理中存在的問題，因此應該創建完善的基于成本分析的具有彈性的成本分析和預算機制。以成本分析為前提的彈性預算分析方法，應該通過對石油企業的成本支出、管理狀況、生產、設備以及資產等的調查和分析，及時的發現生產運行、設備運營以及成本支出資產等考核指標，然后根據生產的實際過程，針對不同的生產要素創建生產指標和設備運營、資產和成本投入的一種函數關系，為石油企業的成本控制編制具有彈性的成本預算。

（五）創建全過程的動態監控機制

當石油企業編制了相應的全面預算管理制度之后，還應該創建完善的監督和管理機制，這樣才能夠保證預算管理制度能夠良好的貫徹和落實。因此，石油企業應該創建全過程的動態監控機制，該機制主要是針對成本發生過程進行運作，通過創建成本差異反饋、實時地精細核算、成本預警等控制手段對成本發生過程進行有目的、有計劃的干預，通過遵循分部門、分系統控制相結合的原則，將石油企業經營全面成本按照石油生產的相關專業進行劃分，并創建相應的成本控制中心，然后采取相應的措施和手段，監督和控制成本預算的整個過程，同時，在進行成本動態監督管理的過程中，還應該實現財務部門控制盒生產業務部門控制相結合。

（六）探索建立基于ERP環境下的全面預算管理

傳統的全面管理因實施動態數據較難取得且涉及部門人員較為復雜，實踐操作中存在一定難度。目前，國內大型石油企業均采用ERP進行企業資源整合管理，探索建立基于ERP環境下石油企業全面預算管理，可有效解決以上問題，實現全面預算管理與ERP系統的相互融合，充分利用ERP系統集成數據資源的優勢為預算管理提供決策支撐。

五、結束語

總而言之，通過將全面預算管理應用在現代石油企業的成本控制中，能夠幫助石油企業有效的控制成本，特別是探索建立石油企業基于ERP環境下的全面預算管理，用更低的成本獲得更高的產出，進而促進現代石油企業能夠更加健康、穩定、可持續的發展。

參考文獻

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