財務會計內部控制管理問題分析及應對策略

李闖

[摘 要]內部會計控制制度在企業生產經營活動中具有重要的作用。由于企業財務會計中的內部控制運行機制還不是很健全，出現了很多問題。如何才能實現企業會計內部控制的完善，是企業會計需要著重考慮的問題。本文對企業財務會計內部控制存在的問題進行分析，提出相應的對策和方法。

[關鍵詞]財務會計；內部控制管理；現狀；對策

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）38-0145-03

財務會計的基本控制管理目的就是為了能夠最后確保企業資產的整體安全性和真實性。對于企業的發展來說，會計的內部管理和控制工作有重要的作用。對于企業在管理控制方面不是一日形成的，要隨著國家的經濟變化而不斷地創新。對于財務的會計工作來說，一定要對風險加以處理，對制度加以完善和落實。本文就將對目前我國會計在管理控制過程中所出現的問題進行了探討，還有一些相關的解決對策。

1 財務會計內部控制的基本意義

1.1 能夠最大限度地保證國家財產的安全

對企業單位的會計工作進行管理和控制，能夠最大限度地保證國家財產的安全。對于一些企業單位來說，本身就是財產的擁有者，所以對于企業單位來說只能是對其有基本的使用權。在歷史的長河中，財務會計一直都是國家發展的重點工作之一，上到國家稅收，下到百姓工資，都需要財務會計工作的努力，才能保證各種資金的發放和收取。從客觀的角度來說，財務會計的虛擬性質并不強烈，涉及的領域極其廣泛，需要不同部門的協調配合，才能得到一個理想的成效。

所以一定要對財務會計的基本管理和控制工作進行科學的規劃和實施，使得一些物資在保管過程中，在基本的支出和使用途中，都能夠在安全的環境下進行。確保國家的整體財產安全，防止和避免一些浪費貪污的事件發生。

1.2 是提升會計基本信息質量的重要保障

對財務人員在工作過程中，一定要加強彼此的監督作用，更好地對會計的管理和控制工作進行加強。同時會計在對業務進行處理時也是重要的保證，防止一些虛假的信息出現，影響會計工作的真實性。提升會計的基本信息質量，既是一種重要保證，同時也是未來財會工作的必然要求。首先，提升會計的基本信息質量，有助于提高工作效率。在目前的發展中，無論是私企還是事業單位，會計得到的基本信息質量含有一定的虛假信息，核對工作占用了很多的時間，導致資金的利用效率下降，對社會和個人造成了負面影響。其次，提升會計的基本信息質量，可以實現財會工作水平的提升。一方面要保證獲得的信息精良不冗雜，另一方面還要切實完成應有的工作量。本文認為，必須把一些不良的行為和虛報業務的發生概率降到最低，對財務部門的整體工作質量和效率加以提高。

1.3 在客觀上對審計工作的開展有很大的促進作用

對于會計的工作來說，在數據上有嚴格的要求，所以在對審計進行工作的過程中，一定要確保數據的真實可信度。財務會計內部控制管理與一般的財會工作存在差異，此項管理主要是在內部進行努力，在真正意義上實現有效管理。綜合當下的各項工作以及發展趨勢，通過實行財務會計內部控制管理，能在客觀上促進審計工作的開展。審計與財會工作同屬一脈，雖然是在工作方向和工作目標上不同，但應用的一些手段和方式仍然具有相似之處，應用財務會計內部控制管理，為審計工作創造了一個理想的外部環境，鞏固了已有的成果，促進了各項工作水平的進步。還有，任何一名工作人員必須保證不能有一些偽真的數據出現，要對一些不法的工作人員進行揭露，嚴謹包庇行為的出現。對各部門的主要工作職責進行明確，從整體上確保審計工作的順利進行。

2 財務會計在管理控制過程中存在的問題

對我國企業發展來說，建立企業內部會計控制制度有著積極重要的作用。但是，在實際實施過程中，我國的企業內部會計控制卻存在相當多的問題，這些問題主要集中在以下幾個方面。

2.1 沒有建立標準規范的資產控制

伴隨我國經濟的改革和發展，對于企業單位在資金方面的投入力度也在不斷的加強。雖然由于國家的支持有了更多的資金，但同時也有很多的問題出現。在資金充足的前提下，有很多單位就進行盲目的投資，并且大范圍的對資金進行揮霍，從來不會考慮后果，這樣就造成了資金的浪費。對于一些單位也存在資源的浪費，比如說給單位添加了很多的設備實施，但是后來卻不能進行利用，造成了資源設備的儲存和浪費。還有一些領導對資產進行變賣，使得賬目不清楚，盤點不明確，最后有流失資產的現象出現。由于沒有對職責進行明確，最后找不到相關的負責人。

2.2 沒有建立比較完善的制度措施

為了能夠確保財務會計在管理控制中有很好的基礎，所以就要建立較為完善規范的財務控制管理制度。在我國目前的一些財務會計工作中，由于相關制度還不是很完善和健全，所以有很多問題存在。

（1）企業內部和會計在管理控制方面的一些配套設施不是很健全，有很嚴重的問題存在。最重要的就是這些配套實施沒有進行落實，對于一些政策的制定一定要隨著實際的情況進行不斷的修改和更新。這些問題的存在同時也給財務在會計的控制管理中帶來了不便。對于企業而言，制度是無形的，即便是有相關條文的規定，也沒有辦法保證完全得到落實。但是，制度作為一種必要性的管理措施，不僅要具有時效性，同時還必須進行不斷的優化、更新，與企業、事業單位的發展相一致，與工作人員的日常工作相契合，實現理想進步。所以，今后的制度問題必須得到有效解決，而不是采用暫時性的壓制措施，這樣會導致很多問題變得更加嚴重。

（2）對于一些相應的制度規范沒有得到完善和落實。對相關控制準則建立不完善，最后造成了財務的會計工作沒有可依據的標準。還有一些企業單位，雖然把相關制度規范進行了制定，但是由于本身的認識不足，基本的監管力度也不夠。最后使得一些管理工作無章可循，無法可依，使得一些規章制度都無法得到落實。企業的內部工作環境和氛圍在客觀上對企業員工有重要的影響，同時也在控制和規范員工的工作行為。所以要對整體的制度進行完善和落實，讓員工愿意在企業工作，為企業效力，以此來實現自己的價值。

2.3 控制管理方面的內部人才缺乏

任何制度都需要人的合理遵守才能發揮出該制度的優越性。對于我國目前的財務會計控制管理工作來說，一定要進行不斷的創新。對于一些傳統的管理方式已經完全不能夠適應新時代的發展要求。在運用新的管理手段時，就要有相應專業的人才做后盾。由于我國企業單位在財務會計的專業人才缺乏，所以造成了一些制度方面的不規范和不健全。在分析上不能夠進行深度的理解，最后使得一些控制管理的體系極其混亂。所以在企業的發展中，所有員工都要齊心協力地為企業工作，使得企業的內部管理和控制能夠最真實、最有效。只有對員工的整體素質進行提高，才能夠讓其對企業文化有正確的認識和理解，在情感和思想上都能夠達到共識。這在客觀上會使企業避免一些風險的存在，同時也能夠對企業在風險的抵御能力上增強。對于財務的會計工作來說，一定要對風險加以處理，對制度加以完善和落實。不斷地在財務內部對制度建設進行加強和完善，促進財務內部管理的整體優化。

2.4 沒有建立相對完善的監督管理機制

對于基本的會計監督來說，主要的工作就是對經濟事項的制約和管理。這也是企業內部經濟能夠順利運行的重要保障措施。由于目前我國的企業財務管理在項目上比較多變復雜，在具體的執行過程中，往往都是有專門的主管進行完成。還有一些監管人員對于權力沒有進行有效的利用，單純的就怕得罪領導，所以往往最后使得財務的監管工作不能夠得到充分的體現。還有的一些監督的管理人員只是在事后進行一些走場的監督工作，這樣根本就發揮不了應有的作用。面對這一狀況就要在財務內部建立相對完整的措施和比較專業化的指導方式。財務會計的基本控制管理目的就是為了能夠最后確保企業資產的整體安全性和真實性。提高財務管理的監督水平，對監管者進行專業化的培訓和教育，確保監督工作能夠順利地進行。保證企業的資產能夠在安全的環境下運作，客觀上對財務的控制管理制度加以完善和發展。

3 提高財務會計管理的基本措施

財務會計管理的提高措施，要結合過去的一些工作，主要原因在于，財務會計管理工作的發展，與時代特征緊密相連。基本措施與日后管理體系的建立，都不能通過單一措施來完成。各個部門的協調，員工之間的互相幫助，企業發展方向的變化，國家政策的支持，都能夠從不同的領域為財務會計管理提供保障。

3.1 加強和完善相關的資產管理

目前，由于我國的資產在管理方面還是比較混亂，所以為了能更好地對此現象進行解決，就要建立相對完善的資產管理應對措施。對新增資產的質量、規格、性能和基本的數量問題上進行驗收和檢查，做好相應的資產核算工作。而且還要對使用的年限和整體質量問題上進行確定，對于每一次的資產運作狀況都要進行明確的記錄。基本的會計記錄主要是根據一些驗收的清單來加以確定的，對于一些等級的明細賬和總賬都要進行細致的記錄。還有一些設備方面如有報廢的，要把基本的信息、時間、理由記錄清楚，并且對其進行真實上報。

3.2 提高對財務控制管理的認識，健全相關制度

如果想對財務的控制管理在認識上加以提高，那么必須從根本功能上對制度的管理機制和措施進行貫徹和落實。對單位整體工作人員的知識水平加以提高。對于企業的領導來說，一定要對財務的控制有正確的認識，明確會計工作的重要性，明確自己是主要的責任人之一。對財務方面的知識還要進行大力的宣傳和推廣，對各種規章都要堅決的執行和遵守。對于會計的工作來說，它和每個人都是息息相關的。還要確保會計法在單位的整體實施，對管理者來說要加強對會計法的基本了解和認識。對管理層的一些基本決定和做事理念一定要給予正確的認識，確保工作的整體運行。

3.3 提高財務人員的整體素質

人員素質是加強內部會計控制的關鍵。信息經濟時代對從事財務工作的人員提出了更高的要求。所以，企業單位要對會計管理人員的整體素質進行提高，加大培訓的力度。對財務管理人員的專業知識和技能加以提高和認識，對審計的工作和基本的會計監督工作都要進行加強和提高。財務會計的工作一定要嚴謹，不能夠碰觸法律的邊緣，所以在進行財務的基本管理工作過程中，一定要對相關的法律知識進行了解，提高作業人員的整體專業能力。還要對財務工作人員定期進行記錄核查，以此來保證會計內容能夠真實準確。

對于財務內部管理工作來說，要想使得本身職能得到最大的發揮，那么就要根據自身的實際情況需要，不斷對管理制度方面進行優化和完善。對于企業在財務的基本運營過程中，一定要重視企業內部的根本文化建設，對企業文化知識要進行大力的宣傳，對整體內部的管理水平進行提高，逐漸在企業內部對向心力和凝聚力進行增強和提升。對企業文化來說，要進行不斷的創新和建設，在客觀上不斷提高員工對企業的歸屬感和發自內心的認同感。在進行企業的基本財務管理和運營過程中，讓每個員工都能夠以企業主人的身份參與到企業管理中，最大限度地發揮企業員工的創造性、主觀能動性和自主性。

3.4 強化企業會計內控的監督管理機制

企業在建立完善會計內控制度的同時，應加強會計內控制度的監督制度建立，這樣才能實現企業會計內部的有效控制。一是企業內部應建立相對獨立的內部審計機構，獨立行使審計監督權，督促各項內控制度的落實，做到每項工作都依據一定的標準進行，防止舞弊違規等現象發生；二是企業根據自身的實際狀況，強化會計人員崗位責任制，強化會計人員責任意識。制定出包括監督責任與監督獎罰等內容的內部監督辦法，對執行會計內部控制成效顯著的單位、機構和人員給予表彰，對違反會計內部控制的提出批評和處理意見等；三是強化外部監督與約束機制，依靠政府的權威性，按照有關法律法規來規范企業建立健全內部會計控制制度，并使之有效實施。

此外，在強化企業會計內控監督的執行力度的同時，企業會計內控核算的監督也是至關重要的，它能保證企業內部控制制度的有效實行，也是會計內部控制的重要內容之一。因此，在強化企業會計內部控制的過程中，按時對會計賬本進行審核與監督。

4 結 論

對于企業發展來說，會計的基本管理和控制工作對其有著重要的作用和影響。財務會計的基本控制管理目的就是為了能夠最后確保企業資產的整體安全性和真實性。對于企業在管理控制方面不是一日形成的，要隨著國家的經濟變化而不斷地創新。對于財務的會計工作來說，一定要對風險加以處理，對制度加以完善和落實。不斷地在財務內部對制度建設進行加強和完善，促進財務內部管理的整體優化。

參考文獻：

[1]楊波.醫院財務會計內部控制管理問題分析及應對策略[J].價值工程，2012（4）.

[2]李芳.財務會計內部控制的瓶頸及突破探究[J].企業改革與管理，2014（2）.

[3]余慧敏.新財會制度下醫院財務會計內部控制體系建立與實踐[J].時代金融，2013（2）.

[4]張立新.淺談醫院財務會計內部控制現狀及管理對策[J].財經界（學術版），2013（5）.