淺談企業內部審計人員專業能力的內涵與完善

劉正妹

摘要：專業能力是指在扮演某種角色時，所需具備的才能以及其他特質，如特殊技能、知識、價值和態度等，本文將對內部審計人員的專業能力內涵與完善進行分析。

關鍵詞：內部審計人員 專業能力 內涵 完善

一、內部審計內涵及內審人員角色

美國內部審計協會（The Institute of Internal Auditors，簡稱IIA）對內部審計的定義為：內部審計是組織內部一種獨立的評價功能，檢查及評估組織的活動，并對組織提供服務。國際內部審計協會對內部審計重新定義，認為內部審計是一種獨立、客觀的確認及咨詢活動，用以增加價值及改善組織的營運。

從內部審計人員應扮演的角色來看，包括如下兩個部分。一是問題發現者與績效提升者。包括預防舞弊，確保資產、財務信息的可靠性及真實性等；包括提高組織的經營績效、降低企業的營運風險及提升有限資源的使用效率等。二是跨功能職務。內部審計人員因職務的所需，需接受企業內各相關控制系統的專業訓練，及其所累積的實務經驗，使得他們相對了解組織的營運狀況及各相關單位的業務流程，也因而使其更加具有了整合性的理念及技能。因此內部審計人員除了要做好確認財務數據正確性及營運作業有效率的角色外，也可能會被要求參與某些特定營運控制系統的設計及規劃。但是內部審計人員若太過于涉入有關營運及行政管理的相關決策時，則可能對其在專業上應保有獨立性及客觀性的立場帶來負面的影響。

二、企業內部審計人員專業能力內涵

（一）傳統能力

首先，審計策略規劃與執行能力，這些能力具體包含五項：依據企業經營目標，擬訂內部審計策略規劃及年度查核計劃，并能應對實際環境需求作適當調整及修正；依據各項審計作業的風險評估，來擬定審計計劃；能徹底執行追蹤內部審計單位，是否依照審計建議來執行改善行動；定期檢視審計進度，并控制在預算編制內，達成預訂的年度審計計劃及相關活動。其次，內部控制的績效評估能力，這些能力具體包含四項：審計事實結果，都能忠實正確的表達，并提出具有建設性的內容陳述及合理性的改善建議；協助企業遵循法律及和合同契約上的要求，以避免因違法而產生不必要成本；復核財務和營運相關數據報表及其來源，以確保相關信息的正確性及有效性；指出企業閑置未加利用的設備、不具增值性的工作。

（二）專業能力

內部審計人員應當在做好傳統工作的基礎上，將專業能力從監督職能轉向服務職能。這也就是說，在日常工作中，內部審計在監督職能之外提供評價職能的合理比例，形成科學的職能組合，是審計職能拓展的正確方式。現代企業制度下我國內部審計工作的重點必須從單純的“查錯防弊”轉向為公司內部的管理、決策和效益服務，把傳統的監督檢查職能拓展到為經營管理服務上來，將工作范圍從內部檢查和監督向為企業提供增值性的服務職能擴展，使內部審計成為一種滲透到整個生產經營管理領域中的經濟監督、評價和管理活動。因此企業內部審計人員也要不斷通過增強服務意識，強化自身的內部審計服務能力，從而推動審計職能向服務職能轉化。

三、企業內部審計人員能力的完善

（一）更新內部審計理念，提升內審目標和層次，促進工作全面轉型

內部審計工作的轉型是提升內審工作人員能力的保障，一般認為這需要從如下四個方面來開展工作：提升內部審計目標的層次和水平；提升內部審計內容的層次和水平；提升反映問題的層次和水平；提升內部審計建議的層次和水平。因此，企業內部審計要適應經濟轉型要求，不斷更新理念和思路：在內部審計的總體目標和內容上，應進一步注重嚴格財務收支合規性內部審計，強化企業控制力和企業執行力的內部審計，強化管理和效益內部審計；同時進一步擴大事前風險防范、事中程序控制的力度，實現事后內部審計逐步向事前、事中內部審計的轉變。同時，確實加強內部審計的計劃管理、質量控制和內部審計成果的綜合利用與分析。

（二）加大培訓和后續教育

審計人員應不斷加強學習，拓寬知識面，從以會計、審計知識為中心向以管理知識、行業知識為中心轉變。內審人員要熟悉企業的戰略目標，廣泛涉獵與企業發展有關的知識，并適時地與審計分析有機結合，不斷提高內部審計的質量和深度。

（三）加強風險意識

隨著現代市場經濟的發展和企業制度的不斷完善，對內部審計人員的要求不斷提高，不僅要求內部審計人員發現企業內部管理中存在的問題，比如對企業組織機構及內部控制制度設置提出合理性的建議，而且要求內部審計人員對宏觀經濟形勢和行業情況有一定把握和認識，更加注重顯現影響企業未來發展的問題，及時提醒企業管理者，幫助企業規避風險。

（四）保持獨立性

內部審計是加強企業內部管理，幫助管理當局者更好履行其職責，管理當局應始終如一的支持內部審計人員的工作，提供內部審計工作獨立環境。作為內部審計人員更應該貫徹執行獨立性原則，即使與單位相關人員有相當的交情，依舊會秉公執行查核作業，不受外在的干涉、壓力與誘惑，能坦然自處，堅守職業操守。

四、結束語

為了實現企業營運的可持續發展，有必要充分發揮內部審計作用，關口前移，預防為先，不斷拓寬內部審計領域，提升審計人員專業能力，努力提高審計質量與審計效益，實現廉政建設與財務工作的協調發展。

參考文獻：

[1]張娟.張庚龍論內部審計專業勝任能力結構模型與需求框架[J].會計之友，2010

[2]劉瑾.內部審計機構開展對本部門所屬領導干部任期經濟責任審計的幾點思考[J]. 會計師，2013endprint