略論內(nèi)部控制審計與會計信息質(zhì)量

劉常鵬

摘要：在企業(yè)中，會計信息對于決策有著非常重要的作用，是影響決策的一個不可或缺的因素。但是目前我國的不少企業(yè)單位普遍存在會計信息失真、不完整的現(xiàn)象。本文筆者就如何通過完善內(nèi)部審計制度來提高會計信息的質(zhì)量以及保證會計信息的完整性，做一下簡單的探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 審計 會計 信息質(zhì)量

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，百分之七十的公司破產(chǎn)是因為內(nèi)部控制不利引起的，例如曾經(jīng)叱咤一時的銀廣夏、巴林銀行、中航油等。這些巨頭的轟然倒塌給我敲醒了警鐘：內(nèi)部控制審計對于會計信息質(zhì)量至關(guān)重要，對于公司財產(chǎn)安全至關(guān)重要，對于公司風(fēng)險防范至關(guān)重要。

一、內(nèi)部控制審計與會計信息質(zhì)量的關(guān)系

內(nèi)部控制審計制度的建立有效的提高了會計信息質(zhì)量，對激勵上市公司完善內(nèi)部體制，減少市場投資者與企業(yè)的信息不對稱，健全資本市場有著非常重要的作用。相反，如果內(nèi)部控制審計的缺失則會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計信息質(zhì)量的低下、不完整，造成企業(yè)與市場信息不對稱，從而加劇投資者的風(fēng)險，使公司的信譽降低。因此，內(nèi)部控制審計制度的完善并予以實施是會計質(zhì)量的重要保證，而會計信息質(zhì)量也反向促進了內(nèi)部控制審計制度的改善。

二、保證會計信息質(zhì)量提高內(nèi)部控制審計對策

（一）加強內(nèi)部控制審計理論研究

哲學(xué)表明，實踐與理論是相輔相成、相互依存、相互促進的。因此，對于內(nèi)部控制審計，我們應(yīng)該給予其理論高度重視，在不斷實踐中總結(jié)研究，提升自身內(nèi)部控制審計理論水平，從而反過來指導(dǎo)實踐，最后使公司的內(nèi)部控制審計水平上升到新的臺階。加強內(nèi)部控制審計理論的研究，一方面要從公司實際情況入手，實事求是，具體問題具體分析，另一方面可以適當(dāng)借鑒國際上現(xiàn)有的經(jīng)驗和理論，從而建設(shè)適合我國自身國情的內(nèi)部控制審計理論。與此同時，應(yīng)該大力宣傳和推介相關(guān)的內(nèi)部控制審計成果，使企業(yè)能夠充分理解認識內(nèi)部控制審計的重要性和必要性。只有企業(yè)的管理層真正認識到位內(nèi)部控制審計制度含義，才能有效的落實并促進內(nèi)部控制審計制度的實施。

（二）加強內(nèi)部控制審計制度建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制審計的有效實施的前提和基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部控制審計制度的建立。這不僅涉及到企業(yè)內(nèi)部牽制制度的建設(shè)，而且影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)。對于內(nèi)部牽制，其主要組成包括：適當(dāng)授權(quán)、不相容工作責(zé)任分工、憑證記錄、接近控制、獨立檢查等。內(nèi)部牽制既有上下級間的牽制，也存在相關(guān)部門的相互制約。對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，其主要包括：關(guān)鍵崗位員工、關(guān)鍵財務(wù)程序、關(guān)鍵物件等。在牽制制度和財務(wù)制度建立的基礎(chǔ)上，對于企業(yè)內(nèi)部審計制度建立應(yīng)予以重點加強。對于上市公司而言，盡可能的設(shè)立審計委員會，聘請較高職業(yè)素養(yǎng)的內(nèi)部審計人員，保證內(nèi)部審計工作的對立性，使其真正起到監(jiān)督和保護企業(yè)資產(chǎn)的作用。總而言之，內(nèi)部控制體系框架的完善是保證企業(yè)內(nèi)部控制審計制度的實施的重要保障，只有基礎(chǔ)扎實，企業(yè)內(nèi)部控制審計才不會變成一紙空文。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制審計環(huán)境

沒有最好的制度，只有適合自己的制度。企業(yè)應(yīng)該從自身的實際情況出發(fā)，建立一套適合自身需求的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度，從而達到權(quán)責(zé)分明、相互牽制、協(xié)調(diào)控制的效果。此項制度的建立和完善，其關(guān)鍵是對集權(quán)與分權(quán)的把握，使其形成相互制約、協(xié)調(diào)發(fā)展的良好內(nèi)部控制機制。與此同時，企業(yè)應(yīng)該重視對高層管理人員的培訓(xùn)，使企業(yè)經(jīng)營理念與風(fēng)險意識深入每位管理人員的心中，此外，對于基層企業(yè)員工，其道德思想教育也不應(yīng)該忽略。只有通過這些基礎(chǔ)性教育，提升員工的整體素質(zhì)，使企業(yè)內(nèi)部環(huán)境得到顯著優(yōu)化，那么企業(yè)內(nèi)部控制審計制度才能得到有效推廣，順利實施。

（四）加強企業(yè)外部政府社會監(jiān)督

促進內(nèi)部控制審計制度的完善不僅關(guān)系到企業(yè)的業(yè)績成就，還關(guān)系到社會各界人士的利益。因此，推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，不單單是企業(yè)自身的責(zé)任和義務(wù)，也是國家和其他社會各界的責(zé)任和義務(wù)。企業(yè)在內(nèi)部控制審計制度的設(shè)計與實施時，通常會遇到各種相關(guān)利益者的阻力，單憑企業(yè)自身的力量往往無法克服。所以政府和有關(guān)各界應(yīng)該大力推動企業(yè)內(nèi)部控制審計制度的實施。政府及其有關(guān)部分應(yīng)該在企業(yè)外制定相關(guān)法律和規(guī)章制度，通過立法手段，加強企業(yè)外部的監(jiān)管力量，對企業(yè)施加壓力，迫使企業(yè)落實內(nèi)部管理控制審計制度，但是政府及其有關(guān)部門制定法律以及規(guī)章制度時應(yīng)該站在內(nèi)部管理控制的角度，保證其各條各款的銜接性及務(wù)實性，使其為有效實施企業(yè)內(nèi)部管理控制審計制度發(fā)揮積極作用。

三、結(jié)束語

作為企業(yè)管理制度的一項重要內(nèi)容，現(xiàn)代內(nèi)部控制審議制度是社會經(jīng)濟發(fā)展的不然產(chǎn)物。從企業(yè)的角度出發(fā)，內(nèi)部控制審計不但可以加強企業(yè)內(nèi)部管理，促使企業(yè)更快更好的發(fā)展，而且還可以對企業(yè)產(chǎn)生一定的約束力，對企業(yè)外其他利益相關(guān)者而言，企業(yè)內(nèi)部控制審計作為一種信息的傳遞機制，它承擔(dān)著一定的社會責(zé)任。因此，加強企業(yè)內(nèi)部審議制度建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的必然需求，是企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的作為表現(xiàn)，是健全現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。

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