淺析發電企業財務內控風險管理

邢爽英

摘要：為促進電力企業更好的開展經營管理工作，本文淺析了發電企業如何實施財務內控風險管理，從遵循原則、組織架構建設、評價內容、評價方法等方面提出了完善財務內控風險管理工作的具體、有效對策與措施。

關鍵詞：發電企業 財務管理 內控管理 風險管理

電力工業是國家基礎行業，關系到國民經濟命脈，聯系著千家萬戶。隨著發電企業內外部形勢的變化，發電企業財務管理工作，應與國際社會接軌，引入內控風險管理，進而提升發電企業財務管理水平，全面提升發電企業核心競爭力。

一、發電企業財務內控風險管理的實施應遵循原則

（一）原則性導向和規則性導向相結合的原則

原則性導向是指對需要判斷的事項規定一個判斷的基本原則，在具體操作中需財務人員根據原則進行判斷；規則性導向是指對需要判斷的事項已經確立了一個明確的判斷標準，財務人員可以根據具體標準進行判斷。

（二）上下聯動原則

在內控風險管理實施過程中，應采取企業部署、部門自查、內控風險管理小組復查的方式。

（三）風險導向原則

在評價計劃和實施的過程中，按照風險大小確定企業財務管理中每個流程的評價重點。

（四）重要性原則

對重要業務和重要管理環節都要納入評價范圍。

二、加強發電企業財務管理中內控風險管理的組織架構建設

為提升發電企業財務管理中的內控風險管理，應成立專門組織機構，負責財務內部風險管理的組織領導。其主要職責包括：審閱和批準內控風險管理工作方案；審議年度內控風險管理，并提出相關意見和建議；及時掌握公司日常財務內控風險管理的監控結果，根據內控缺陷情況，確定內控整改方案和措施；對內控整改過程中出現的相關重大事項進行決策。

為確保發電企業財務內控風險管理落到實處，應成立內控風險管理工作組，其主要職責包括，確定年度內控風險管理工作方案；負責組織財務相關部門開展內控風險管理工作；根據自我評價和檢查情況，分析設計和執行的有效性，討論定稿內控風險管理評價報告。財務部是發電企業財務內控風險管理工作的基本主體單位，其主要職責包括，開展財務部內控風險管理工作，編制內控風險管理自我評價工作底稿和自我評價報告；配合內控風險管理工作組進行內部控制復核和檢查工作。

三、發電企業財務內控風險管理的評價內容

財務內控風險管理工作主要是依據發電企業工作實際，立足財務管理工作現狀，圍繞企業環境、風險預控、防范措施、信息共享、監督檢查等要素，對發電企業經營管理中工作程序、實施情況進行全面客觀的真實評價。企業環境評價內容包括發電企業法人治理結構、組織機構、發展規劃、薪酬管理、安全生產、公司文化等。風險預控是公司為提升核心競爭力，根據工作流程，提前識別、系統分析企業財務管理中可能存在的風險，進而對企業財務管理工作制定有效風險應對措施的過程。風險預控涵蓋的內容包括確定工作目標、收集工作信息、識別風險級別、分析存在風險、制定應對措施等。防范措施是發電企業根據風險預控結果，提前控制可能發生的風險，實現風險控制的“可控、在控”管理。防范措施的制定還需要各項工作流程的授權批準，職責分工，實物控制，憑證與記錄的設置和運用，獨立的檢查程序等控制手段的設計與運行情況等等。信息共享是發電企業各部門共享風險預控、防范措施等，以便有效準確收集、傳遞與財務內控風險管理相關的工作要點和措施，確保信息在公司內部、外部之間進行有效傳遞，實現以點帶面，共同提升企業財務風險防控能力。信息共享的內容包括收集信息、共享信息、及時總結好經驗、好做法，確保財務報告真實有效、共享信息的安全可靠，進而提升信息共享工作的有效性。監督檢查是發電企業對財務內控風險管理的運轉情況進行監督檢查，部門定期自查，監督部門及時監督檢查，及時發現工作中可能存在的風險管理缺陷，快速聯動，制定落實整改，形成“預控、防范、共享、檢查、整改、再預控”的良性循環。

四、發電企業財務內控風險管理常用方法

發電企業財務內控風險管理方法一般包括：個別訪談法、調查問卷法、穿行測試法、抽樣法、實地查驗法等等。對于同一控制環節可以使用一種或多種評價方法。個別訪談法主要是為了摸清發電企業財務內控管理工作的實際運轉情況，從公司高層管理者者層面對公司財務管理工作、經營工作進行全面深入的了解。個別訪談法所獲取的證據一般不單獨作為形成評價結論的依據，必須和其他評價方法所獲取的證據結合使用。調查問卷法是發電企業開展財務內控風險管理的有效措施，開展好調查問卷對于全面了解發電企業各個層面對財務管理工作的認知有重要意義。參與調查問卷的人員應具有代表行，應涵蓋職工代表、黨員代表、中層管理者代表等，以簡單易行的方式進行調查，進而確保調查問卷結果的真實有效。穿行測試法是指在發電企業在財務內控風險管理中根據工作流程，確定工作重點，選取這個工作重點作為樣本，從最初工作思路、步驟到工作實施過程最后在財務報表或其他財務相關報告中體現出來。即從工作開始到結束的全過程進行梳理，進而識別有效風險控制點。抽樣法根據工作實際可分為隨機抽樣發和固定標準抽樣法。隨機抽樣法是指收集各部門提供的財務內控風險樣本，并從中按照一定比例進行選取，確定財務內控風險樣本。固定標準抽樣法是指在工作流程中，制定一項財務管理工作，按照工作標準、崗位管理標準等從樣本庫中選取樣本。對于發生頻率較高的控制，一般使用抽樣法。實地查驗法是重點針對發電企業財務實際工作過程開展的，該辦法主要是對財務工作流程、財務單據等進行核對，進而有效開展財務內控風險管理工作。實地觀察某項具體操作過程等。文檔（憑證、記錄）查看法是對完成控制所必需的或控制所形成的文檔（憑證、記錄）進行查看，以驗證控制是否設計或執行的方法。如驗證某項控制是否設計，可查看相關制度和流程圖；驗證某項控制是否執行，可查看控制所形成的憑證或記錄等。endprint