淺析企業貨幣資金的內部控制問題

李麗

摘要：貨幣資金是企業可以正常運轉的資產之一，也是企業得以生存與發展的基礎條件之一。作為流動性最強的資產之一，貨幣資金如果發生了管理不當，或者是被擠占、挪用、短缺、丟失現象，那就會給企業造成很大的資源浪費，也會削弱企業的經濟實力，甚至會限制企業未來的發展空間。所以，貨幣資金的內控管理對于企業的生產與經營都是很重要的，只有保證對貨幣資金內部控制的有效性才能實現企業的經營目標，這對于企業的發展有著非常重要的意義。

關鍵詞：企業 貨幣資金 內部控制問題

一、企業貨幣資金內部控制中的問題

（一）銀行收支管理漏洞

私自提現的現象時有發生。會計、出納等私自簽發現金支票或者私自涂改銀行的對賬單，將其占為己有；還有就是將公款私存。經辦人員把公款轉進了自己私自設置的銀行戶頭，從而實現了長期占有公款的目的以及侵吞公款利息的目的；出借支票和銀行賬戶。會計、出納擅自把單位的支票借給別人開具或把本單位的賬戶借給他人進行轉賬、收賬，從中謀取私利。

（二）現金收支管理漏洞

1、更改憑證的金額

在經辦業務的時候，相關工作人員利用工作中的有利條件或憑證上面的漏洞，將原始憑證上的金額私自涂改，虛構其內容，然后將相應的款項貪污。

2、無證對賬

有的人員在收入現金的時候，不給付款方開具發票或者是收據，同時也不記賬也不報賬，所得款項私自占有。

3、盜用憑證

有的出納或者會計，盜取公司的發票，重復向客戶開具發票，或者是收貨款，私藏現金。

二、企業貨幣資金內部控制產生問題的主要原因

當前在我國，很多的會計從業人員在工作中都普遍存在會計信息失真的問題，原因是一些企業任意聘用會計人員，最終導致賬目無法查證以及賬目不符等現象，這正是內部控制的先天不足的原因之一。

通過對企業在生產經營過程中遇到的問題進行深入分析，并參考相關資料，進行總結和完善，得出原因如下：

（一）企業自身存在缺陷，嚴重影響資金安全

企業在生產經營的方方面面的不足和漏洞都制約著貨幣資金內部控制的發展，因此，應從企業自身出發，尋找影響貨幣資金安全的主要原因，主要有以下三點：

1、企業的家族式經營模式，內部崗位設置結構不規范

我國大多數企業多為家族式經營模式，家族管理模式的最大特點是企業經營權與所有權的高度統一。管理人員常以個人利益為先導，追求眼前的利益，在招聘時往往任人唯親，在重要的財務崗位常常一個人身兼數職，一來為了節省了員工工資的開支，二來避免了由外人管理財務而產生的擔憂，各個崗位之間有著很嚴重的重合和大面積交叉的現象，崗位職責不清，責任落不到實處。

2、企業內部人員的整體素質偏低

家族式經營模式，導致企業中其所有權與經營權不能有效分離，經營管理者在企業的決策上起著舉足輕重的作用。企業的經營者文化水平有限，經驗不足，不能夠意識到貨幣資金內部控制體系的不健全對企業生存發展的不利影響。他們往往只注重眼前的利益，卻忽略了對企業長遠發展的考慮，存在短視行為。

3、企業交易次數頻繁，資金短缺

沒有足夠的資金支持，企業自然沒有能力建立完整的貨幣資金內部控制體制，貨幣資金得不到良好的控制，問題就會越來越嚴重，形成惡性循環。

（二）國家相關政策缺乏，監督管理機制不健全

我國企業才剛剛起步，國家相關政策的缺乏也是制約貨幣資金內部控制體系發展的重要原因。

1、貨幣資金內部控制相關的法律法規不健全

由于企業自身具有特殊性，因此它的貨幣資金內部控制體系也與其他企業不盡相同，但是我國所指定的貨幣資金內部控制制度和法律大多針對的是大型企業，若將這種標準加之在企業身上往往會給企業帶來巨大的負擔。而真正為企業的發展量身定做的貨幣資金內部控制的法規體系可以說是寥寥無幾。

2、企業貨幣資金內部控制的監督評價機制不健全

我國企業正處于發展階段，國家的相關政策制定部門對企業的情況了解不足，對企業貨幣資金內部控制的監督評價機制往往直接借鑒國外的規定，這樣一來，就缺乏了針對性，往往與我國的國情和企業的發展狀況不相符，以此作為準繩，來衡量企業貨幣資金內部控制體系的完善程度，必定會產生一系列的問題。

三、內部控制的設計

在企業中，對于貨幣內部控制的設計工作，要遵循以下幾個基本原則：企業要全面分析和梳理資金業務中的不相容崗位和職務，制定相應的分離政策，約束各部門工作人員各司其職，相互制約；企業要劃分常規授權或者是特別授權的有關規定，分配好各個崗位之間的工作權限與范圍，明確各自承擔的責任；企業要嚴格按照國家的有關規定實行統一的會計準則制度，完善基礎工作建設，制定工作程序，保證會計資料的真實性與完整性；設置專門的機構，配備相應的專業人員；對于貨幣資金等財產的管理，企業要定期的清查與記錄，對于實物要進行妥善的保管，定期的檢查與核實，保證財產的安全，同時要嚴格限制其他非相關人員接觸財產；針對一些具體的方面要采取相應的措施。

四、結束語

總而言之，在針對具體問題時，要根據企業自身的條件，建立一個完善的內控制度，并形成一個良性的循環，保證企業貨幣資金的安全內控。

參考文獻：

[1]樊進科.內部控制與會計信息質量[J].會計之友，2004；07

[2]蘇艷麗.加強會計內部控制 發揮財務管理作用[J].會計之友，2004；07endprint