小微企業創新的政策支持研究綜述

張勝榮，蔡 波，胡 凱

(江西農業大學經濟管理學院，江西 南昌330045)

0 引言

“小微企業”是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶等四類經濟實體的統稱。小微企業在國民經濟發展中占有重要位置，國家工商總局的調查結果顯示，截止2012年底，小微企業的工業總產值、銷售收入、利稅總額分別占全國的65%、60%、45%，并提供了76%的城鎮就業機會。但是由于小微企業技術含量低，管理粗放，依靠傳統的、非持續性的發展方式，在全球低碳革命到來之際，其發展能力面臨嚴峻的挑戰。因此，創新是小微企業發展的必然要求［1］。

許多學者指出，小微企業應抓住當前有利時機，加大創新的力度，提高市場競爭力。學者們強調，由于小微企業目前在創新方面還存在諸多困難，政府應該在財稅、融資、知識產權保護、人才培養引進、政府采購等方面制訂扶持政策［2］。在政府操作層面，2012年4月國務院下發了《關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》的通知，從財稅支持、融資服務、技術創新和結構調整等方面對如何支持小微企業提出了明確的要求; 2012年7月工業和信息化部、財政部、國家工商行政管理總局在又下發了《關于大力支持小型微型企業創業興業的實施意見》，這些充分體現了黨和政府對小微企業發展的高度重視。但北京市統計局的調查結果顯示，小微企業創新能力明顯不足，其中70.9%的小微企業認為“金融支持”和“優惠政策的扶持”在激發企業創新方面“不起作用”［3］。

綜上可得出以下結論:創新對小微企業的發展很重要，政策支持對小微企業的創新活動很重要，但目前的扶持政策沒有取得應有的效果。因此本文對當前支持小微企業創新的各種政策支持研究進行綜述，以期能為有關部門制定小微企業創新的扶持政策提供文獻參考。

1 小微企業創新的金融政策支持研究

目前，小微企業創新的最大制約因素是資金不足，融資難。許多調查都發現，與大中型國有企業相比，小微企業融資難是個普遍性問題，當前的信貸支持政策對小微企業沒有落到實處。在現有文獻中，關于小微企業創新的金融政策支持方面的研究文獻比較多。

早在21世紀初，林毅夫等人就提出組建中小金融機構來緩解小微企業融資難的問題。他們的研究結果表明，中小金融機構比大型金融機構能更為靈活地處理小微企業的金融服務問題，同時中小銀行具有較強的傾向向小微企業貸款［4］。近年來，專門針對小微企業創新的金融支持政策的研究文獻越來越多。羅軍等人調查后發現，小微企業創新面臨融資瓶頸，在措施層面應該不斷推進商業銀行差異化改革，豐富完善小微企業金融服務體系，實行更為積極的小微企業信貸傾斜政策以支持小微企業的創新活動［5］。雷海超認為，嫌貧愛富是資本逐利的本性所決定的，單純靠行政手段要求銀行給小微企業多貸款不符合市場規律。解決小微企業貸款難的問題不僅要進行金融創新，還要形成一套有效的制度，這套制度要區別于大中型企業的貸款制度，體現高風險高收益原則，并在壞賬計提上有所改變［6］。鄭曙光認為，小微企業的創新需要金融政策支持，金融政策應由政策性金融、適應性的金融組織與貸款產品、融資擔保體系、信貸服務體系等子系統組成，在構建與實施金融政策支持體系時要依靠法制化路徑［7］。招商銀行行長馬蔚華建議，金融監管部門和各級政府要重視科技創新型小微企業的發展，通過修訂《商業銀行法》等法律法規允許評級高的銀行通過獲得部分股權等方式支持小微企業的創新活動和發展［8］。韓俊華等認為，加大政府和商業銀行支持、完善資本市場和風險投資能解決科技型小微企業融資困境［9］。

從上述文獻看，學者們大多從政府層面、金融機構層面強調對現行的金融制度進行主動調整，解決小微企業融資難的問題，以適應小微企業創新和發展的要求。在現有文獻中，對小微企業創新的特點，根據小微企業創新特點進行專門金融政策設計的文獻比較少。這是因為在實踐層面中，金融政策具有普遍性，它的改變不是單個金融機構或者一時就可以實現的。但不管怎么說，小微企業創新與其他企業創新畢竟有不同的特點，因此在金融政策支持方面應該也有其獨特性，如何設計一個科學有效、有針對性的金融支持政策仍然需要從理論上進行深入的探討。

2 小微企業創新的稅收政策支持研究

目前，在稅負方面，我國小微企業所得稅為25%、增值稅為17%(需抵扣已交的進項增值稅)、營業稅為5%、城市建設稅為7%、國家教育費附加3%、地方教育費附加2%，加上社會保險等其它各種費用，小微企業的綜合稅費高達40%～50%。而世界銀行2012年10月公布的統計數據顯示，世界上小微企業稅負平均為20%。過重的稅費抑制了我國小微企業的發展和創新能力。

陳文裕指出，我國小微企業在創新中存在經營成本上升、稅負重、融資成本高、人才缺乏、投入少等問題。他分析了制約我國小微企業創新發展的稅收因素，并認為我國現行稅收政策支持對小微企業創新發展作用不明顯，應該參考發達國家的政策，建立促進小微企業創新發展的稅收法律體系，引導小微企業用足用好稅收優惠政策［10］。林洲鈺、林漢川等人認為，要加大對小微企業實施以減免稅費為重點的優惠政策，減輕外部經濟波動帶來的沖擊。他們建議，對全國“小微企業”實施綜合性減稅:一是所得稅降到10%以下;二是強調小微企業其它所有稅負相加的綜合稅率不能高于5%;三是免除小微企業的一切費用，對創新、創業、勞動密集和所有微利型小微企業實施“免三減二”的稅收優惠政策［11］。劉斌等人認為，小微企業自主創新存在動力不足、資金不足、人才不足、產研結合不足，尤其是稅收政策落實不足等問題。他們提出要通過建立稅收減免制度和加大風險投資稅收優惠增加小微企業創新資金，通過設立研發項目稅收優惠鼓勵小微企業開展研發活動，通過提高科技人才個人收入的稅收優惠增加小微企業的人才吸引力，通過建設高水平的孵化器、技術服務平臺構建適于小微企業發展的良好創新環境，通過完善稅收管理體制和管理方式落實小微企業創新活動稅收優惠的政策［12］。倪國鋒認為，我國現行的稅收政策對小微企業創新的激勵明顯不足，應該通過建立中小企業技術創新稅收法律、加快推進增值稅改革、增加所得稅中針對中小企業技術創新的稅收優惠政策、豐富鼓勵創業投資的稅收政策以及提高稅務機關服務效率和征管水平等途徑支持小微企業的創新活動［13］。譚珩認為應該降低小規模納稅人征收率，平衡各類企業的增值稅負擔，完善減半征收企業所得稅政策，提高增值稅、營業稅起征點等支持小微企業創新發展［14］。

從研究結果來看，減稅是學者們的共識，許多學者都提出政府應該減輕小微企業的稅負以支持小微企業的創新活動。但現有文獻大多數是個人經驗的總結和判斷，大多是從定性的角度提出減稅的作用和大的政策。但是到底該如何確定稅賦水平，稅負與小微企業創新到底存在什么樣的關系，缺乏定量的證明，這就給操作層面的稅收政策實施帶來了難度。此外，現有文獻關注的是稅收政策對小微企業創新的影響，關于小微企業如何根據稅收政策選擇創新模式和結構等方面的研究文獻比較少。

3 小微企業創新的政府補貼政策支持研究

技術創新存在諸多不確定性，因此在促進企業成為創新主體的過程中，政府應發揮重要的作用。學者們認為，由于對小微企業的信貸支持難于落實到位，擔保機制及體系也不夠健全，小微企業創新的融資成本仍然較高，財稅政策支持也沒有發揮應有的作用，因此政府直接補貼對小微企業創新具有重要作用。

肖久靈等人回顧了新加坡政府支持中小微企業的科技創新政策，認為小微企業是我國科技成果轉化的重要場所，可以通過直接的資金支持，將政府經費以小額撥款、貸款貼息、投資參股等方式直接注入支持小微企業的創新活動。孫立新提出，可以通過建立財政性資金，采購自主創新產品制度和激勵自主創新的政府首購和訂購制度支持小微企業的創新活動［15］。

張樹義等人對政府補貼小微企業技術創新的必要性進行了定性和定量分析，強調為了增加小微企業創新活動的意愿和能力，需要政府出臺相關政策尤其是率先創新企業資金補貼，鼓勵小微企業積極投身技術創新活動［17］。張春輝等人對創新投入補貼和創新產品補貼兩種模式進行了比較，結果表明:2種創新補貼對創新模式選擇有顯著影響，小微企業應該密切關注產業發展狀況和政府補貼政策的變化，為選擇合理的創新模式做好準備，并隨時關注補貼標準的變化趨勢，調整創新模式［18］。

從現有文獻來看，學者們普遍認為政府補貼對小微企業創新和發展具有重要作用。但對于作用的機理，作用力的大小缺乏實證佐證。同時，政府補貼政策有不同的形式，哪種形式對小微企業創新活動更具效率，缺乏深入的研究和檢驗。因此，今后對政府補貼政策的研究應該更加細化，結合小微企業創新的特點，從理論上找到更加有效的具體的補貼方式。

4 小微企業創新的保險政策支持研究

現有國內文獻中，關于小微企業創新的保險政策支持研究方面的成果比較少。石曦認為，引入保險機制可以在小微企業與金融機構之間架起一座橋梁，緩解其融資困境。而且他認為保險機制介入小微企業融資有提高小微企業的信用等級、增加銀行資金的安全性、拓展保險公司的業務等多重好處。因此，政府應該承擔更多職責，通過優化保險政策支持小微企業的創新活動［19］。郭左踐等人也認為，貸款責任保險和貿易融資保險在小微企業的發展中起著重要作用，應該創新政策環境，探索保險支持微小型企業融資的新模式［20］。紀瓊驍等人探尋了保險參與小微企業融資過程的四種模式，提出可以通過與政府部門、銀行、擔保機構、租賃公司共同建立融資保險機制，實現風險分攤、損失共擔，從提高小微企業融資能力［21］。

現有研究成果表明，關于小微企業創新的保險政策支持研究多數來源于金融政策支持研究。學者們認識到金融支持政策在實踐操作中存在的難點，希望通過保險政策來減輕金融機構和小微企業的風險。真正從保險業的角度和保險公司的角度研究如果設計保險政策以支持小微企業創新活動的研究比較少，原因很大程度在于保險業在我國尚屬新興產業，保險市場的發展還不夠成熟。筆者認為，保險政策在小微企業創新中可以起到非常大的作用，隨著保險業的成長，研究保險政策如何促進小微企業創新具有重要的現實意義。

5 總結與述評

從上述文獻來看，學者們對小微企業在國民經濟中的重要地位已經達成了共識，對創新在小微企業發展中的作用也達成了共識。他們從金融政策、稅收政策、財政補貼政策、保險政策等方面論述了政策對小微企業發展和創新活動作用和必要性，并提出了一些政策建議。這些政策建議對提高小微企業的創新能力具有現實意義。但是研究中也存在以下不足。

(1)宏觀層面的建議較多，微觀操作方法研究欠深入。不管是金融支持政策還是其他政策支持方面，在宏觀層面上，學者們有眾多建議和呼吁，但這些政策呼吁大多是從自身的研究視角提出來了，缺乏整體性的思考，因此能夠立即落實到實踐，直接實施的對策建議不多。

(2)在研究內容上，研究金融政策和稅收政策對小微企業創新的影響的文獻較多，論述也較深刻，但在在政府補貼政策和保險政策方面的研究文獻比較少，如目前對保險政策的研究大多是脫胎于金融支持政策的研究。從國外小微企業的發展經驗來看，政府補貼和保險政策對小微企業的發展和創新能力的提高具有重要作用。

(3)從研究方法上來看，經驗總結和定性的研究比較多，實證研究比較少。對于各種政策支持與小微企業創新之間的關系缺乏有效的檢驗，因此也難于比較到底哪些具體的政策對小微企業創新能力的提升更為有效，使得這些研究對實踐操作層面的指導意義大大降低了。

［1］ 丁國安.創新驅動:小微企業低碳發展方式轉型［J］.生產力研究，2013，(7):167－169.

［2］ 林洲鈺，林漢川，陳衍泰.我國小微企業解困的機制創新與實現路徑［J］.管理現代化，2013，(2):65－67.

［3］ 丁開艷.七成小微企業稱扶持創新政策“沒用”［N］.北京商報，2012－08－14.

［4］ 林毅夫.金融體系、信用和中小企業融資［J］.浙江社會科學，2001，(6):9－11.

［5］ 廣西自治區農村信用社聯合社課題組.“四大創新”突破小微企業融資瓶頸［J］.西南金融，2012，(2):38－40.

［6］ 雷海超.金融創新方能解小微企業貸款難［J］.經濟研究參考，2012，(30):9－20.

［7］ 鄭曙光.論促進中小微企業成長的金融政策支持體系［J］.寧波大學學報(人文科學版)，2012，(6):8－15.

［8］ 馬蔚華.加大科技創新型小微企業金融支持力度，著力提升中國經濟增長的科技含量［J］.中國科技產業，2013，(4):31.

［9］ 韓俊華，干勝道.科技型小微企業金融支持研究［J］.科學管理研究，2013，(4):105－108.

［10］陳文裕.借鑒國際經驗促進我國小微企業創新發展［J］.涉外稅務，2012，(9):28－31.

［11］林洲鈺，林漢川，陳衍泰.我國小微企業解困的機制創新與實現路徑［J］.管理現代化，2013，(2):65－67.

［12］劉 斌，楊開元，王菊仙.小微企業自主創新稅收政策的優化思路［J］.稅務研究，2013，(3):20－23.

［13］倪國鋒.促進我國中小企業技術創新的稅收政策思考［J］.中國管理信息化，2011，(7):28－29.

［14］譚 珩.完善稅收政策支持小微企業發展［J］.中國稅務，2012，(11):30－31.

［15］肖久靈，汪建康.新加坡政府支持中小微企業的科技創新政策研究［J］.中國科技論壇，2013，(11): 155－160.

［16］孫立新.我國中小企業創新稅收激勵政策分析［J］.消費導刊，2008，(5):87－88.

［17］張樹義，蔡靖婧.小微企業技術創新政府補助分析［J］.科技進步與對策，2013，(18):75－78.

［18］張春輝，陳繼祥.兩種創新補貼對創新模式選擇影響的比較分析［J］.科研管理，2011，(8):9－15.

［19］石 曦.解決小微企業融資難的保險路徑研究［J］.金融發展研究，2013，(3):42－46.

［20］郭左踐，羅艷華，徐 放.小微企業貸款保險模式創新［J］.中國金融，2012，(5):48－49.

［21］紀瓊驍，易士佳.小微企業融資保險機制初探［J］.武漢金融，2012，(1):64－65.