生產企業的稅務籌劃存在的問題及應對方法

摘要：生產企業在適應技術、管理和商務模式轉型階段，為了實現利益最大化目標，就需要聯系、預測稅收成本金額進行收益有機判斷，盡量將這部分資金數額減到最小范圍，這便成為企業長期關注且高度重視的問題。因此，本文決定應用某手機生產公司作為驗證主體，在深入探析我國手機市場運營狀況的同時，積極引進當前具有前瞻性的國際稅務籌劃經驗，并挖掘手機生產項目稅務規劃狀況以及隱藏問題，依照企業經營角度對籌資、投資、經營三項流程進行系統完善，鞏固企業業可持續發展實效。

關鍵詞：生產企業；稅務籌劃；隱患問題；應對策略；細化分析

前言

稅務籌劃在中國社會主義市場經濟管制領域內發揮著不可或缺的支撐功效，隨著企業法律意識的不斷增強，各種納稅主體也依照自身權益保護途徑進行深入探析。手機制造廠商稅務籌劃可具體延展成為三個階段，包括稅務籌劃與偷稅、避稅以及系統化過渡三類現象，相信這類工作內容必將開創全新格局，后期運籌空間極為廣闊，全面影響著企業規劃動機和動力。但是遺憾的是，如今仍缺乏完整的籌劃系統架構，也就是說上述遠景內容如若實現還需經歷一定跨越性改造的過程。

一、生產企業稅務籌劃核心理念論述

稅務籌劃活動的主要動機原理就是竭盡所能、充分利用各種財稅法規政策減輕稅負效果，以實現企業稅后利益最大化目標。其建立在法規允許范圍內部進行科學分析，當然不存在政策方面限制跡象。特別是在如今社會市場競爭趨勢下，手機生產廠家若想保證利潤持續增長，就不得不沿著這條路徑實施系統長遠開發。具體手段就是在充分掌握稅收理論政策的前提下，應用各類途徑以及避稅、節稅、轉嫁方式，進行稅務周期、種類分劃，為產品以更低的稅務成本規模輸出大開方便之門。按照常理分析，稅收與國家進步趨勢維持同步銜接效應，這是各國財稅政策在任何經濟發展階段實施的現實結果，也是經濟主體的理性選擇。稅務籌劃及其后果與稅收法理的內在要求一致，它既不影響和削弱稅收的法律地位，也不影響和削弱稅收的各種職能和功能；它是在不違反稅收政策、法規的前提下進行的，是在對政府制定的稅法進行精細比較后的優化選擇。真正意義上的稅務籌劃是一個企業不斷走向成熟和理性的標志，是一個企業納稅意識不斷增強的表現。企業稅務籌劃就是合理、最大限度地在法律允許的范圍內減輕企業稅收負擔。

而普遍存在的誤解，就在這里，一是把稅務籌劃和偷稅漏稅等同起來，二是認為稅務籌劃是財務人員的事情，而不知道這是上到公司治理結構、公司組織架構設計，下到普通業務員操作都需要參與的系統性工程。這也是當前企業管理人員，包括相當一部分財務人員對稅務籌劃的認識中存在的最大誤區。

稅務籌劃的主要方法包括：規避納稅義務、稅負轉嫁、縮小稅基、適用低稅率、延遲納稅、 充分利用稅收優惠政策等。

二、稅務籌劃的技術與模式研究

維持稅務籌劃工作穩定實效的必要法則，就是應用各類籌劃技術，合理運用稅收運作技巧。其中不同模式可以單獨使用，也可聯合運用，但是有必要注意異質化方式的相互關聯特征。

（一）免稅模式。具體指在合法情況下，使納稅人成功過渡為免稅人。對于生產企業來講，稅務其實是不可避免的，但起碼可以將免稅政策看做是必要的行政補貼，包括稅務照顧性以及獎勵性模式等，其中前者是在特殊情形下獲取的，目的是彌補不必要的經濟損失。其將納稅主體的稅收絕對額免除，同時規避專業知識的混淆跡象與復雜數據計算流程，需要納稅人在特定地區經營且滿足一定的技術要求，這決定了其普遍應用潛質的降低結果。需要明確的是，免稅政策對于生產企業來講風險性極高，如若任何步驟處理不當，最終收益便會跌落在社會平均投資收益率下部。在實施這類模式前期，需要盡量爭取更多且穩固的免稅待遇，必要時可在遵照法律法規基礎上增加免稅期限，對于實際稅收金額有減少功效。

（二）稅收抵免技巧。在合法狀況下，確保實際稅收抵免數額增加而又能穩定節稅績效的籌劃技術，其中抵免數額與應納稅額呈現反比趨勢，盡管部分內容與扣除手段有幾分相似之處，但具體來講，不同國家制定的扣除性抵免策略形式有限，計算過程不會因此顯得復雜，因此適用范圍較廣；并且在特定時期內波動趨勢較為穩定，風險隱患排列均勻，所以確定性可以得到保證。。這類手段的要點內容表現為：抵免項目繁多，規劃主體應該盡量增加沖抵應納稅額項目，后期節稅效益便也因此激活。

三、中國手機生產企業運營現狀分析

手機生產行業競爭需要結合產品市場、價格作為調試媒介，盡管屢試不爽，但處于轉型階段的生產主體，其規劃重心應該向創新商業模式進一步傾斜，盡量挖掘主動適應先機。但是目前手機生產規范體制趨近雷同，涉及排他性的完全創新的運作途徑一時之間很難崛起。商業模式創新技巧使得企業追隨新興技術、材料、產品進行長遠探析，其間資金注入數量繁多，必須借助現金流與外部資金吸納渠道進行有機融合。固有業務發展趨勢持續下降，只有透過外部融資渠道的暢通條件，才能真正擺脫限制危機并獲得健康發展優勢，轉型階段的產品競爭也將轉變成為資本市場擴展形態。生產廠家在資本市場競爭活動中已經初露光芒，關鍵步驟便集中分布在股利政策之上。生產企業在資本市場的擴展跡象，證明其對于單純價格競爭失去欲望，并且積極轉入精耕細作戰區，其中競爭手段豐富多樣，企業經營各方面都遭受深刻影響。

從滑入“機械升級”模式的Ihpone6開始，蘋果、三星開始加速的跌落。實際上早在2013年的智能手機市場上，蘋果的市場份額從18.7%下降至15.3%，三星的市場份額也從20.9%下降至17.9%，而且這一下降趨勢還在持續。與之相對應的，正是華為、聯想等眾多“中國軍團”的崛起。中國大部分手機生產廠家會依照層級發貨模式，進行內部市場格局合理規劃，使得任何利益相關者都能獲取應得利益，但是也應適當關注稅務籌劃機制，盡量凸顯企業價值最大化潛質，使得企業長期處于穩定發展階段。為了真正提升生產企業結構治理效率，有關公司信息對稱、規范工作必須提前處理清晰，確保重心向財務風險控制轉移，經過必要的系統支撐與隊伍整編手段，實現整個財務管理的轉型目標。

但現實中，企業在經營決策以及業務調整環節中，由于生產輔助與后勤服務部門已經獨立開來，雖然有助于成本分析與績效考核，但無形之中卻又增加納稅流程。再就是稅務籌劃工作未能達到系統化、制度化指標。特別是在稅務籌劃方案制定過程中，持久分析動力嚴重欠缺；財務籌劃人員由于視野受限，能力、知識積累不夠，對于國家各類稅收優惠政策掌握力度欠佳，不能保證在合法范圍內切實維護企業經濟效益。從上述狀況中可以發現，類似企業有必要在稅務籌劃層面上開展有機探索活動，應該按照內部機理重組與資源吸納準則，將稅務問題提前到新的組織架構和業務流轉路徑確定前考慮清楚，并且運用靈活的會計處理方式，選取合適的投資渠道，進行合理節稅。

四、生產企業稅務籌劃策略補充

（一）科學選擇購置時機。生產企業在優惠期限內開展固定資產購置流程，可以有效遞延公司獲利年度，確保稅收減免期限得到必要延長。例如：某生產企業自成立以來，前兩年虧損數量達到20萬、15萬左右，并預計后期盈利范圍將達到50萬上下。于是公司開展稅務籌劃工作，決定于當年購置200萬元固定資產，預計使用期限為10年。按照這類形勢分析，當年折舊數額為20萬元，與當年獲利收入產生沖減反應，再加上前兩年虧損的35萬元，企業當年盈利50萬元就理所應當地轉變為虧損5萬元。公司因此將獲利年度延長，稅收帶來的好處顯而易見。

（二）充分考慮稅制改革對生產企業采購活動的影響。我國目前雖然已陸續采用營改增，但過去大多采用生產型增值稅，實際固定資產購入活動包含的增值稅，需要事先加入固定資產原值范圍，全面杜絕稅前扣除行為。而現在適應國際大趨勢，消費型增值稅獲得認可，固定資產所含增值稅可以被視為進項稅額而依法得到抵扣。所以，生產企業針對購置時機實施系統驗證，令投資總金額在稅基架構中得到最大限度扣除，這樣的操作手法得到了施展的空間。

（三）關注產業轉移跡象。企業完成合并工作后期，原來的部分產權將被創新產業繼承，依照相關稅收政策規定，產權轉移活動不會增收營業稅、增值稅等。財務部門需要在第一時間內搜集、整合相關稅收法規，并全部傳遞給決策中心，為產權順利轉換提供政策支持，確保企業在不偷稅漏稅的基礎上，也不會產生過度的稅負增加問題。

五、結語

生產企業開展稅務籌劃工作必須結合各類法律政策以及外部籌資渠道進行系統分析，必要時結合外國先進管制經驗、公司的財務目標，為企業落實長期可持續發展目標奠定堅實的基礎。

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