淺議企業內部審計質量控制

李蕊

摘要：內部審計質量是企業內部審計工作的生命，貫穿于每個內審項目的全過程。內審工作的發展趨勢要求內部審計在實際工作中必須加強質量控制，切實提高審計工作水平和效益。

關鍵詞：內部審計 質量 控制

內部審計質量控制就是由內部審計機構采用科學的組織手段和技術方法，運用審計質量標準，對審計項目的立項、實施、結果、報告進行自我約束的一項活動，借以提高審計工作水平以及審計效率和效益。

一、審計質量存在的主要問題

近年來，內審部門在提高審計質量方面做了大量工作，內部審計質量狀況有了明顯改善，但內審質量總體水平不高仍是當前制約內審部門發揮重要作用的關鍵變量和瓶頸因素。主要表現在以下幾個方面：

（一）內審計劃缺乏系統性

審計部門一般較少參與企業的生產經營活動，只能依據自己的經驗和感悟制定審計計劃，無法緊貼企業的宏觀發展目標，做出的內審成果得不到企業管理者和廣大職工群眾的認同，從而使內審工作質量打了折扣。

（二）審前調查流于形式

部分審計人員沒有充分認識審前調查的重要性，審前調查不深不透，審前調查紀錄流于形式，對制定審計方案和開展審計工作沒有指導性和建設性。

（三）審計方案指導性不強

部分審計項目前期準備工作做得不細，審計方案內容比較粗放，重點不突出，沒有針對性，增加了審計組審計作業的隨意性，審計項目質量得不到保證。

（四）審計證據不充分

由于客觀因素或審計人員自身的原因，在審計過程中無法取得或者沒有取得足夠的審計證據，審計工作底稿與審計證據之間缺乏必要的勾稽關系，有的審計底稿缺少問題定性和法規依據，這些都影響了審計質量。

（五）審計報告的編寫不恰當

審計報告中對事實表述不夠清楚，審計報告中的表述和內審底稿中的說法不一，定性不夠準確，評價不夠公正，所提審計建議過于空泛，審計報告措辭不夠準確和嚴謹。

二、審計項目質量產生問題的原因

審計質量產生問題的主要原因，包括主觀和客觀兩個方面的因素：

（一）產生問題的客觀因素

審計獨立性不強，給審計工作帶來風險：目前，我國審計環境不理想，內部審計的獨立性和權威性很難得到理想的保障，從而無法保證內審質量。

制度不完善，使審計項目質量控制存在薄弱環節：我國雖然制定了統一的內部審計基本準則以及一些具體準則，但對于審計項目各個環節出現的審計質量問題，沒有一套完整、針對性強、可操作性強的責任追究制度。

（二）產生問題的主觀因素

審計人員的素質還不能完全適應工作需要，帶來了審計風險：首先，內審人員的素質參差不齊，同樣的項目，不同的內審人員去做，其結果往往相差甚遠；其次，內審人員多由原來的財務、會計人員轉崗，由于受制于知識結構和業務專長，很難對所有的業務都很了解；另外，內審人員的工作積極性和他們遵循內審人員職業道德的程度，都影響著最后內審工作的質量。

三、審計質量控制的具體措施

（一）完善制度建設

實行審計項目質量問責制：制定科學、合理、可操作性強的審計項目質量問責制度，要通過規范審計過錯追究行為，加強審計項目質量控制的制約機制。

建立長效獎勵機制：在精神和物質兩個層面上，鼓勵審計人員對審計新方法、新思路的理論探索與研究，建立長效的獎勵機制，進而全面提高審計工作質量。

建立審計項目評價機制：建立對審計項目質量控制考核評價制度，對審計項目質量進行科學考評，調動審計人員重視、提高審計項目質量的積極性。

（二）提高人員整體素質

提高審計人員的專業勝任能力：稱職的內審人員必須是多結構、復合型人才，既具備必要的內審專業知識和技能，又懂得經營管理、心理咨詢和工程技術等方面的多種知識和技能。

強力推進計算機輔助審計：更新審計理念，使審計人員利用先進的審計技術和方法，構建遠程動態審計平臺，極大提高審計工作效率，減少審計過錯，提高審計質量。

（三）完善審計工作全過程管理

將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到審計的各個環節，把質量管理的目標和要求貫穿于審計工作全過程。

編制科學的審計項目計劃：審計立項時要抓住重點，抓住領導、職工關注的熱點、難點問題，要圍繞發展大局和中心工作來安排項目。通過編制科學的審計項目計劃，使審計計劃具有較強的針對性、科學性和合理性，為審計項目質量控制提供保障。

認真做好審前調查：通過細致的審前調查，找準審計的主攻方向和突破口，找準審計的重點，找準風險控制點。

嚴格制定審計方案：內部審計質量控制部門應通過嚴把編制審計方案的關口，做到有的放矢，使審計方案更加科學、合理有針對性并具有可操作性，為全面提高審計項目質量打下堅實基礎。

審計現場深究細查：現場審計是審計的核心環節，堅持深究細查，既抓住重點，又不放過“蛛絲馬跡”，內部審計機構和人員應保持應有的職業謹慎，警惕可能存在的舞弊風險。

審計報告真實恰當：審計報告質量控制是整個審計質量過程控制的重要環節，在審計結束過程中，應對實施階段取得的審計證據進行綜合整理，去粗取精，去偽存真，寫出真實、合理、恰當的審計報告，并根據審定的審計報告作出內部審計結論與決定。

跟蹤落實審計結果：健全審計結果跟蹤檢查和督促落實辦法，疏通審計落實情況的信息反饋渠道，追蹤審計結論的糾正及實施情況，使審計結果落實工作制度化、規范化，使內部審計真正起到事后監督和事前防范的作用。endprint