優化企業財務內部控制的措施探析

薛行生

摘要：財務內部控制體系與企業發展有著密不可分的關系，只有擁有健全體系的企業，才能在激烈的市場競爭中取得一席之地。本文以企業財務內部控制存在的主要問題作為切入點，對其中不足之處進行了分析，并提出如何加強企業財務內部控制力度、構建完善的企業內部審計制度、提高企業領導者財務控制意識等應對措施，旨在加強企業財務內部控制，推進企業發展。

關鍵詞：企業 財務 內部控制 對策

企業財務內部控制，即是企業在確保資產完整性以及各類財務活動正常進行的前提下所制定的關于如何保證企業會計文件可行、有效與真實的一系列規定。通過構建健全的企業財務內部控制制度，不僅可實現財務信息的安全性管理，還可將財務成本控制在范圍內，為企業經濟業務提供可靠保障。然而，在當前的企業財務內部控制中，由于存在控制力度不足、缺乏完善的激勵與約束機制以及企業財務內部權責混亂等種種現象，對企業財務內部控制的效果造成了影響，功能受到制約。為此，必須盡早實行相應改進措施，以解決其中問題，實現企業財務內部控制優化。

一、企業財務內部控制存在的主要問題

（一）企業財務內部控制力度不足

主要體現在監督力度不足，目前，針對企業財務會計的監督主要來自于三個層面，即企業自身內部的監督、社會監督、政府監督，然而，由于這三者在監督上各行其道，既未采用三位一體的監督方式，也未形成健全的監督制度來對企業實行綜合全面的監督工作，致使監督流于形式，無法對企業內部財務產生真正意義的影響。在該種情況下，失去了監督管理的嚴格控制，企業管理者難免會產生僥幸心理，松懈對財務內部的控制與監督，致使財務內部控制制度僅停留于表面而無法真正發揮作用，長此以往，將對企業發展形成阻力。此外，內部審計缺乏獨立性也進一步削弱了企業內部財務控制的作用。

（二）未意識到審計的重要性

當前，一些企業因受到傳統觀念的約束，沒有意識到審計工作的重要性，既沒有定期、規范的實行審計工作，也忽略了審計在公正及獨立監督等方面的職能，尤其是對于審計發現的問題，所采取的態度往往不是對事，而是對人，其以人情為標準來決定是否給予相應懲罰，而對于工作表現突出，盡職盡責的員工卻缺乏相應的激勵措施，如此下去，將降低員工積極性，使財務內部控制得不到有效落實。

（三）企業財務內部控制意識薄弱

隨著社會經濟的發展，為進一步促進發展，企業往往將原本的兩權合一（即所有權與經營權共同經營）更換為現今的兩權分離（即所有權與經營權分離經營），以實現科學合理的經營模式。就國有企業而言，大多數國有企業過去均存在輕經營權而重所有權的現象，這一現象同時也導致了國有企業在此期間的生產與獲得效益呈下降趨勢，而隨著時代的發展，國有企業觀念開始改變，卻又從輕經營權重所有權走向了重經營權而輕所有權的極端，在該種情況下，若沒有對經營權形成約束，則極可能會引發以權謀私、職權濫用等問題，進而導致會計資料失真，企業控制環境失調，種種現象于企業而言百害而無一利。

二、企業財務內部控制優化對策

（一）加強企業財務內部控制力度

要提高企業財務內部控制，就需要建立相應制度，強化自身監督功能。通過結合企業實際情況，以財務控制法律法規為依據，制定出財務內控管理條例。該條例應包括以下七個方面的內容，即定期及經常性的資產盤點制度、反復核對制度、確保簿記真實性制度、會計程序、會計政策、監督考核制度以及預算制度等。此外，應將企業財務管理落實到每個管理人員身上，明確每個崗位的分工、業務與法律責任，同時考核其業務操作是否遵守流程實行規范化管理；而對于重點崗位，為將一切腐敗可能消除在萌芽階段，應對該崗位人員實行職權分離制度，從而實現財務內部控制力度的全方位加強。

（二）構建完善的企業內部審計制度

目前一些企業由于忽視了內部審計的重要性，導致企業財務內部控制缺乏規范，由此可見，構建完善的企業內部審計制度對于加強財務內部控制具有重要意義。首先，當前大部分審計工作往往僅有事后監督，事前預防與事中控制則相對較少，殊不知，只有將審計工作貫穿整個過程，才能實現對企業財務內部控制的全方位管理，故此，應將事前、事中、事后三個階段的審計工作結合起來。其次，為確保審計報告的科學合理，應給予其一定的獨立性，使審計能夠實行更規范全面的監督管理，為促進企業發展提供可靠建議。

（三）提高企業領導者財務內部控制意識

企業領導者對經營權的濫用主要是受傳統管理觀念的影響，為此，更新領導者財務內部控制觀念對于提高財務內部控制有著至關重要的作用。首先，領導者應拋棄傳統思想，借鑒現代企業的成功經驗，學習或引入其先進性管理制度，使企業的管理水平走向新的層面；其次，領導者應在企業內部大力宣傳先進管理理念，將財務內部控制的重要性深入到每個員工的意識當中，生企業所有人員都能自覺做好并配合每一項財務內部控制工作，從而使財務內部控制制度滲透到企業的各個環節，推動企業發展。

三、結束語

綜合上述，隨著市場經濟的發展，企業要在諸多競爭對手當中處于領先地位，除了具備健全的財務制度外，還應為企業財務內部控制提供良好的運行環境，從而使其功能得到最大限度的發揮，實現企業經濟效益的最大化。

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