融資擔保機構內部控制機制建設與實施研究

趙彥武

摘要：融資擔保機構是近年來我國經濟發展形成的新型信用中介機構，能夠向企業提供資金支持。相對于銀行的要求，融資擔保機構對企業的要求更低，這就使其在我國內獲得了快速發展，成為我國金融經濟結構的重要組成部分。然而，融資擔保機構在快速發展的同時也存在風險大的問題，這就嚴重影響了其自身發展，內部控制成為現代融資擔保機構的核心工作。本文主要分析了當前融資擔保機構經營中存在的問題，結合問題分析了融資擔保機構內部控制機制的建設過程，從而指導我國融資擔保機構的發展。

關鍵詞：融資擔保機構 內部控制 風險管理 信用風險

一、引言

隨著我國經濟的發展，我國企業融資成為企業發展的關鍵問題，如何取得良好的融資決定了企業的經營狀況。企業的傳統融資主要依靠銀行貸款，其中需要企業做出足夠的擔保，對其自身的經營規模有著嚴格的要求，這在某種程度上限制了部分企業的融資。尤其是在近些年來我國企業發展迅速，對融資需求更高，在此背景下就產生了融資擔保機構，它能夠恰好居于銀行和中小企業之間，提供一種信譽證明和資產責任保證的金融中介服務。由于擔保的介入，部分分散和化解了銀行貸款的風險，銀行資產獲得安全性保證，使企業和銀行之間的渠道變得通暢起來。

融資擔保機構能夠有效地解決企業資金約束問題，從而增加了企業的資金來源。然而，在向企業提供資金的過程中融資擔保機構自身風險加大，這就對其內部控制提出了更高的要求。針對當前的信用環境，融資擔保機構如何構建先進的內部控制機制有著重要的意義，是融資擔保機構防范風險的重要途徑。本文主要分析了影響融資擔保機構的風險的特征，指出了融資擔保機構發展存在的問題，并結合風險管理分析了構建內部控制機制的具體內容，從而指導我國融資擔保機構的發展。

二、融資擔保機構的風險分析

眾所周知，融資擔保行業屬于高風險行業，其風險一方面來自于擔保對象（受保客戶），另一方面來自于融資擔保運作過程中內部和外部因素，在這些因素的共同作用下導致了融資擔保風險的產生，具體風險的特征如下：

（一）風險的特殊性

融資擔保風險特殊性主要表現在產生過程的隨機性和不確定性，這與傳統意義上的風險有著較大的差別，尤其是融資擔保風險在不同的項目中有著明顯的差異，可循規律性較差，比如擔保項目的金額、期限各異，反擔保措施的實現程度千差萬別，從而使擔保費率很難計算出來，也就加大了定量風險評估的難度。所以，融資擔保風險就需要針對個案分析，不能通過研究大多數擔保方案獲得一般的規律。

（二）風險的不對稱性

融資擔保風險的不對稱性主要表現在產生過程的風險和收益之間的不對稱。通常情況下，風險和收益是成正比的，然而融資擔保機構的服務對象往往是實力相對有限的中小企業，在特殊扶持政策的影響下，融資擔保機構的收益不能完全按照市場化的要求，因此，融資擔保機構的收益和風險存在不對稱性。同時，在融資擔保機構收益實現完全市場化也存在不可預知的風險，這就導致了融資擔保機構的風險的不對稱性。

（三）風險的追償性

融資擔保風險的追償性是指由擔保機構的代為償還，擔保債權從屬于主債權，具有依附性。主債權人在履行合同過程中，可以行使不安抗辯權等權利，可以根據債務人的經營狀況決定是否提前解除合同，主債權人對是否選擇代償、代償多少具有選擇權。擔保機構的風險處置則具有滯后、被動的特點。只有在獲得代償后擔保機構才能進行追償，其中融資擔保機構需要對企業采取的控制措施包括：股東個人反擔保、質押以及抵押，通過彌補風險達到降低損失。

（四）風險的相對可控性

融資擔保風險的相對可控性是指機構如果能夠采取合理的措施就能夠控制風險，若不能根據風險特征制定相應的措施就容易導致機構出現經營危機。這就說明融資機構需要建立專門的風險控制機制，重視經營風險的管理工作，若不能足夠重視風險的控制就會導致風險威脅經營。風險的相對可控性主要體現在其可以轉移及分擔的特征，在融資擔保機構經營過程中可能出現經濟損失。當在擔保對象存在經營規模和資產核實困難，財務不規范，資產負債率較高，就會產生較高的風險，這就導致難以控制風險。

三、融資擔保機構內部控制機制建設分析

融資擔保機構為了達到良好的內部控制效果，就必須在內部建立相應的機制，其中要構建具體的控制內容，具體內容如下：

（一）資金運用控制

資金應用控制是融資擔保機構內部控制的基本內容，能夠有效地保證資金循環和配置，就要對其中的具體比例指標進行控制，主要的比例控制包括：第一，融資擔保機構的基本風險抵抗能力，主要包括資本結構比率、資本充足比率、準備金比率等；第二，融資擔保機構的經營結構，主要包括諸如不同擔保業務投入的人財物比例、不同擔保額業務的比例、單個項目擔保限額等。因此，在融資擔保機構中要設定資金運用控制，在不符合控制指標后就必須阻止其業務。

（二）計劃控制

融資擔保機構在運營過程中需要制定發展計劃，通過計劃控制能夠進行內部控制，從而實現對融資擔保機構的各項事務的控制。計劃控制能夠根據融資擔保機構發展目標細化指標，再根據實際情況進行具體調整，結合風險指標制定相應的控制措施。當發現擔保業務出現風險率升高，就進行相應的風險調控，及時的控制風險的進一步發展，從而維持融資擔保機構的正常發展。

（三）政策控制

國家政策是指導融資擔保機構運行的重要準則，能夠對融資擔保機構的運營行為進行約束。同時，我國融資擔保行業處于發展的初期，各方面尚未形成系統的支持體系，國家的政策能夠保證融資擔保行業的正常發展，根據國家政策建立相應的內部控制機制有著重要的意義，這是融資擔保機構運行基本保障。融資擔保機構需要實時關注國家政策發展，對相應的指示采取相應的影響行為。

（四）擔保費率控制endprint

擔保費決定了融資擔保機構的正常運行，是融資擔保機構盈利的根本保證。擔保費在不同項目中也有著明顯的差異，這與具體的項目內容和環境有著密切關系，同時，擔保費率是表示融資擔保機構的收入能力，也反映了項目擔保業務風險程度。融資擔保機構在實施擔保費率控制中必須建立評估標準，實現融資擔保機構的穩定發展。

四、融資擔保機構內部控制機制實施分析

融資擔保機構內部控制機制要結合具體情況進行實施，通過建立相關準則、組織及政策來保證創建內部控制的順利進行，具體內容包括：

（一）成立風險管理部門

為了降低融資擔保機構運行風險，需要成立專門的風險管理部門，針對機構在經營中產生的風險來源、風險性質和風險的發展程度進行嚴格把控，能夠在影響擔保機構風險中采取及時的調控。同時，管理部門要形成專業化的人才隊伍，建立相應的管理準則，嚴格要求工作人員的工作行為，在風險管理中發揮積極的作用。

（二）建立準備金

準備金是保證擔保機構資金充足的重要方式，通過準備金能夠預防企業資金短缺而產生的運營危機。其中，準備金的組成包括：擔保責任準備金、保賠償準備金、支差額變動準備金，從而預防各項不確定事項的發生。同時，融資性擔保公司應當按照當年擔保費收入的50%提取未到期責任準備金，并按不低于當年年末擔保責任余額1%的比例提取擔保賠償準備金。擔保賠償準備金累計達到當年擔保責任余額10%的，實行差額提取。

（三）制定嚴格的規章制度

在融資擔保機構運行過程中必須制定嚴格的規章制度，能夠有效地約束各種運行行為。具體包括：第一，事項項目受理規章，嚴格要求和審查申請人資格；第二，采用主審評委機制，對每個擔保項目都指定主審評委；第三，對項目評審的依據、項目評審的組織、項目評審的程序和辦法、項目評審報告的編寫和總結進行規定，實行擔保業務審、保、查的分離；第四，綜合考慮項目風險情況、擔保期限、經營成本、預期收益率確定擔保費率，限定擔保項目的金額和期限，可以把擔保業務的風險限定在較容易控制的范圍內。

五、結束語

融資擔保機構的穩定運行關系到我國企業的正常發展，能夠向擔保對象提供良好的金融借貸支持。然而，如不能采取良好的內部控制機制必然導致融資擔保機構運行風險偏大，不利于其自身的正常發展。因此，結合融資擔保機構運行風險制定相應的內部控制機制，能夠保證融資擔保機構的正常運行。

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