企業貨幣資金內部控制的要點探究

徐凱

企業貨幣資金內部控制的要點探究

徐凱

近年來，現代企業的貨幣資金管理過程中，出現很多新的問題，嚴重影響了企業的生產經營和發展。因此，加強企業貨幣資金內部控制的研究，成為企業實現財務管理的一項重要目標。本文主要對企業貨幣資金內部控制要點做了闡述，并提出有效的加強企業貨幣資金內部控制的管理措施。

企業;貨幣資金;內部控制;要點

貨幣資金是當前企業發展過程中流動性較大的一項重要資產，其在企業所有資產中占據了極其重要的地位，是整個企業實現生產、經營和管理等的重要資源。作為企業生產發展中必不可少的流動資產，貨幣資金具有極高的流動性和控制風險。因此，如何加強對企業貨幣資金的內部控制，加快其周轉速度，保證貨幣資金的安全完整，最終提升其資金的整體使用效益，就成為了企業領導和管理者需要認真思考和解決的一個重要問題。

一、企業貨幣資金內部會計控制的要點

企業貨幣資金內部控制的要點主要包括以下幾點：(1)實現企業現金收支與其記賬的崗位分離制；(2)確保企業的現金收入和支出等具有合理、合法的憑據；(3)企業所有的收入、支出等必須要及時準確入賬，并且所有的經費和貨幣資金支出項目都要有相關的核準手續；(4)嚴格控制企業現金的坐支，當日收入現金最好能盡快送存銀行；(5)保證每月完成現金盤點工作，并且科學編制企業銀行存款余額調節表，以確保賬目與實際收支相符。這一過程中，實施企業現金收支及其記賬崗位分離制，是企業實現對其貨幣資金內部管控的最基本的一個要求。

在企業貨幣資金內部控制的實際過程中，有幾點具體要求：首先，企業所有的經濟活動，但凡涉及到其資金的使用，都必須要得到相關部門專門的授權之后，才可繼續進行貨幣資金的流通。其次，對于一些大型的企業來說，應該落實企業會計出納員的崗位責任制，并安排專門的人員按時將其收支的現金數額等登記在案。同時應要求專門負責調整銀行存款賬的管理職員也和負責銀行的存款賬、現金支出賬以及應收、應付賬款的職員相分離，確保貨幣資金的安全性。另外，企業還要將現金出納人員與支出的審批人員和支票保管人員相分離。最后，企業還應加強對其部分零用現金的控制及管理，不可忽略小數目的資金賬款而放置不管。最好是建立現金定額備用金制度，實現對貨幣資金的全權控制。

二、加強企業貨幣資金內部控制的有效措施

1.完善企業內部控制的大環境

企業不斷完善其內部控制的整體大環境，對于加強其貨幣資金的內部控制具有極其重要的意義。一般來說，一個企業內部控制大環境的好壞，對其進行內部控制和管理的效果有著直接的影響作用。企業只有確保其內部控制的整體環境是好的，才能有效實現對其貨幣資金的內部管控。

通常企業完善其內部控制環境，主要從以下幾個方面做起：第一，企業領導者及其決策人是其發展的掌舵者，在貨幣資金的內部控制中起到了決定性的作用，其對企業的經營理念、管理手段以及個人修養等都將對企業貨幣資金的內部控制的執行產生直接的影響。因此，企業領導者和管理決策人應不斷加強自身個人修養，提高對貨幣資金內部控制的重視程度，并嚴格執行民主集中制。第二，貨幣資金內部控制過程中一個重要的組成部分就是會計監督。企業應加強對其會計師事務所及審計機構等的監督控制，確保其工作程序的合理性。第三，企業進行貨幣資金內部控制和管理的過程中，員工個人的能力和文化素養等起到了極其重要的作用。因此，企業應不斷加強對從業人員的專業知識、職業道德以及個人文化素養等的培訓，提高其對貨幣資金內部控制的執行力度。

2.建立不相容崗位分離制度

崗位分離制度的建立和應用，對于加強企業貨幣資金的內部控制管理具有極其重要的作用。因此，企業在進行貨幣資金內部管控的實際工作中，一定要結合自身實際情況，建立一套符合自身發展的不相容崗位的分離制度，并將其嚴格執行到底。具體包括：(1)實現企業貨幣資金收支業務的授權、審批以及經辦等崗位的職責分離；(2)實現企業貨幣資金收支記賬、審核及保管崗位的職責相分離；(3)實現企業貨幣資金收支等的票據保管和銀行預留印鑒保管的職責相分離；(4)實現企業貨幣資金銀行存款余額調節表以及取回對賬單等的編制和復核的崗位分離。

3.執行企業貨幣資金預算控制制度

完美的企業貨幣資金預算對于其實現貨幣資金的內部控制具有極其重要的實際作用。在企業實際生產經營和發展過程中，貨幣資金的預算編制將對企業的現金流產生直接的影響，它也會對企業貨幣資金的周轉率以及利用率等產生很重要的影響。因此，企業一定要在其實際財務管理中，當定期編制科學的資金預算，并將其不斷和實際資金的流量進行反復對照，積極分析出現差異的主要原因，并采取行之有效的措施解決問題，以便于企業能夠更有力地實現對其貨幣資金業務的控制，從而進一步保障企業的正常生產經營和穩定發展。

4.嚴格執行企業內部稽核制度

企業要加強對其貨幣資金的管控工作，必須制定并嚴格執行內部稽核制度。即在日常生產經營和發展過程中，必須要明確相關機構及工作人員的職責和權限，稽核企業貨幣資金的收支以及業務流程等是否合理，是否存在企業內部一些不相容職務的混崗現象，以及是業務辦理手續是否完備，資金數額是否正確等，以此來確保企業貨幣資金的安全性及完整性。與此同時，企業通過嚴格執行稽核制度，應定期對其貨幣資金進行實物盤點和清查，盡量確保賬實相符。

5.加強企業內部會計人員的培訓力度

企業在實際發展中，一定要加強對會計從業人員的培訓力度，確保從事辦理企業貨幣資金業務的會計人員具備扎實的專業知識，良好的職業道德和文化素養，同時還要誠實守信、愛崗敬業、廉潔自律、客觀公正。只有這樣，才能保證他們在日常工作中，能夠對企業的每一筆經濟業務進行客觀記錄，以保證會計記錄的及時性、準確性和真實性。

3.加強企業貨幣資金安全性及完整性的控制

企業加強對其貨幣資金的安全性及完整性控制，主要從以下幾點入手：(1)業務量的控制。(2)加強對往來賬項的核對控制。(3)企業應加強對銀行對賬單的控制。

三、結束語

貨幣資金是當前企業發展過程中流動性較大的一項重要資產，也是整個企業實現生產、經營和管理等的重要資源。加強對企業貨幣資金的內部控制對于企業做好其內部財務管理具有重要作用。因此，在企業發展過程中，必須要不斷建立并完善貨幣資金的內部控制制度，加強對其貨幣資金的內部控制及監督管理，增強貨幣資金的流動性和透明性，才能不斷提高企業應對風險的能力，保證其健康、快速、穩定的發展下去。

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（作者單位：江蘇匯鴻國際集團萊茵達有限公司）