企業內部控制設計方案分析

摘 要：改革開放以來，我國經濟社會快速發展，企業面臨的市場競爭也越來越激烈，內部控制是企業生存和發展的重要保障，是企業基礎工作。因此，必須加強企業內部控制，促進企業的健康發展，本文分析了企業內部控制存在的問題，并對企業內部控制設計方案進行簡單探討。

關鍵詞：內部控制；設計方案；問題；對策

隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷發展與完善，在日益激烈的市場競爭中國，企業不僅要應對外部的競爭，還要對內部的經營管理制度進行調整，爭取能夠充分發揮自身的競爭優勢，保持穩健的發展。但是，目前我國很多內部控制存在很多問題，內部控制方案設計不合理，導致企業內部控制水平較低，不能滿足企業的經營發展需求。因此，本文分析了企業內部控制存在的問題，并對企業內部控制設計方案進行簡單探討。

1 企業內部控制概述

1.1 概念

內部控制是指企業管理者為了確保國家法律法規以及企業經營方針政策的正確貫徹執行，維護企業財產安全和完整，保證財務信息和其他企業信息能夠準確、及時和可靠的傳遞，有效的降低或者避免企業經營風險，促進企業的經營管理經濟性，提高企業經營效率和效果，實現組織既定的目標，在充分考慮外部環境的因素下，綜合利用各種方法，對企業的人、財、物進行自我檢查、自我調整和自我制約的系統。

1.2 企業內部控制存在的問題

1、內部控制思想薄弱

因為內部控制并不能直接給企業帶來經濟效益，間接效益也需要長時間才能體現出來，而且內部控制需要增設大量的工作崗位，同時需要大量的內部控制制度，增加了企業的辦事環節和程序，因此，一些企業領導對內部控制認識出現偏差，認為內部控制會導致企業辦事效率的下降，有些企業甚至認為內部控制是對企業員工的不信任，容易導致內部矛盾的產生。這些錯誤的思想導致很多企業對內部控制的認識不到位，缺乏積極實施內部控制的動力。

2、內部控制執行失效、監督不足

有效的內部控制制度需要有效的執行才能發揮作用，但是在我國企業中，內部控制的各個環節責任人對內部控制工作的重視程度不夠，把內部控制工作看作是應付檢查的表面形式，沒有實質的完成內部控制環節。此外，內部控制雖然是覆蓋所有生產和經營環節的活動，但是由于部門之間存在差異性，導致部門之間工作不協調，使得內部控制工作執行不夠徹底。內部控制制度得不到有效的執行，企業對內部控制監督制度制定不夠科學，導致內控監督范圍過于狹窄，不能覆蓋內控執行的方方面面，內控監督機構缺乏足夠的獨立性等等。

2 企業內部控制設計方案改進措施

2.1 企業內部控制設計的流程

企業進行內部控制設計時一定要遵循一定的流程，首先，內部控制設計方案制定過程中，必須根據企業經營管理的要求，確定內部控制工作的目標。內部控制目標不僅是企業開展內部控制工作的動力，也是企業經營管理活動的基本要求。在進行內部控制方案設計時，首要環節就是根據企業經營管理現狀和特點，概況總結企業內部控制的目標，進而構建科學合理的內部控制體系。其次，要整合內部控制流程。在進行內部控制流程設計時，應該根據現有企業業務流程，重新整合企業內部控制流程，這樣才能有效的開展企業內部控制工作，使企業內部控制目標更加高效、快捷的完成。再次，要確定企業開展內部控制工作的關鍵點，關鍵控制點在企業業務處理過程中影響范圍最為廣泛，作用也是最大的，有時候可以影響到全局工作，因此，必須找出內部控制工作的關鍵點，重點把控，有的放矢。最后，制定內部控制措施。根據企業內部控制的目標和特點，制定相應的控制措施。通過具體的控制措施，將企業內部控制真正落到實處。

2.2 提高企業員工內部控制意識

職工的誠信程度以及職業道德水平的高低，是影響企業內部控制環境的一個非常重要因素。一個企業的文化反映了企業的管理思想和經營方式。因此良好的企業文化可以體現出企業管理層對內部控制的積極態度，促進下級部門及員工的內部控制意識的提高。如果高層管理者認識到內部控制的重要性，那么整個企業文化就會很好體現內部控制的思想。反之，如果內部控制得不到管理層重視，內部控制效果就不理想。內部控制體系制定者及實施者的操守及價值觀直接決定著企業內部控制的有效性。因此，企業管理者應該充分重視內部控制的重要性，積極樹立良好的企業文化，促進企業內部控制管理工作的有效進行。

2.3 豐富內部控制手段

內部控制手段的豐富主要是針對企業事前的管理，事中的控制以及事后的核算。事前的管理是內控的基礎，主要是以預防不必要財務支出為主，包括兩點：一是管理授權控制，指設置員工和部門的崗位權限。二是財務預算控制，將整體目標分解為具體的控制項目并明確控制標準，將責任落實到個人；事中控制對提高財務內部控制的穩定性和可靠性具有重要作用，主要是在實際操作過程中進行的控制：一是業務操作控制。根據企業的規章制度，將業務流程如產品購銷和儲存加以規范，同時規范業務人員行為，傳遞財務使用信息。二是會計系統控制。規范會計核算過程，杜絕利用折舊計提、費用攤銷等政策調節利潤，保證會計報表數據的真實性和完整性；事后的核算主要是為了及時發現在目標實現及制度執行過程中發生的各中錯誤和偏差，包括數據核對、檢查計劃完成情況、風險評估、檢查制度執行情況。

3 結語

內部控制是企業管理工作的重要內容，關系著企業的健康運行，因此，必須加強內部控制流程設計，培育良好的企業文化，充分重視內部控制對企業經營管理的重要性，積極開展企業內部控制工作，促進企業健康穩定發展。

參考文獻

[1]李淑蘭，張友彬.淺談現代企業向部控制的設計原則[J].商業會計，2005，（12）.

[2]馮浩.以內部控制促進企業成本管理工作的開展[J].中國外資，2012（2）.

作者簡介

王賢有（1971—），男，漢，遼寧省，中國聯合裝備集團有限公司，會計師，大學本科，財務與會計。