基于資金預算管理的企業資金使用效率探析

齊翠穎

摘要：資金管理在企業經營中的戰略地位非常顯著，預算管理在提升企業資金管理效率中的作用也是極其明顯的。如何運用資金預算管理來提升企業資金使用效率已經得到多方的廣泛關注，本研究正是基于預算管理思想，重點剖析資金預算管理對企業資金使用效率的提升作用。

關鍵詞：資金預算管理 資金管理 零基預算

資金管理在企業發展中一直處于核心位置，企業現金流量管理水平通常是決定企業成敗的一大關鍵性要素。隨著我國社會主義市場體系的逐步完善，市場競爭日益嚴峻，企業面臨的生存環境也呈現出動態復雜的特性，如何提升企業資金管理水平，強化企業的風險管控能力，促進企業的資金使用效率，加快企業的快速發展成為社會各界廣泛關注的焦點性問題之一。本研究將從資金預算管理的角度出發對企業資金使用效率等問題進行深入的研究。

一、企業財務資金管理存在的問題

（一）財務資金管理信息精準性不足

財務信息是反映企業運營健康狀態的最好指標，由于我國市場經濟環境不夠完善，市場自由競爭環境欠缺，各企業為了保護自身利益對其財務信息的公開、透明化運作關注度比較低，企業內部在資金管理方面的信息流通性也比較不暢，這就直接導致了企業管理層很難及時獲得第一手企業經營數據，不利于企業投資決策。另外，由于企業在制作相關的財務報表時容易出現信息造假等行為，會計核算信息失真性危害較大，不利于企業通過市場化運作來獲得相應的投融資。

（二）企業貨幣資金缺乏必要的效益性管理

由于企業業務需求，特別是一些企業由于企業規模持續擴大，公司開始逐步推行集團化管理，母公司下面擁有多個子公司。每一級的公司都分別設有獨立賬戶。并且由于公司業務的交叉每個賬戶都有可能會留存一定的資金，由于整個母公司并沒有對這些賬戶資金進行有效的統籌管理，勢必會造成一部分資金的閑置。特別是在某個子公司或部門需要資金時很難快速調取這部分閑置資金用以集團運作。

（三）企業資金預算缺乏科學性

目前多數企業的資金預算編制形式、編制內容都缺乏科學性，從資金預算編制形式來看，目前我國大部分企業并沒有獨立的預算編制部門，獨立的企業資金預算計劃也沒有。大部分企業在編制其經營預算時也將資金預算計劃一并做了，這樣兩種不同的計劃混合到一起難免會出現預算與實際情況相脫節，不得于預算編制的科學性。從編制內容及方法上來看，當前我國企業在資金預算編制過程中通常是基于歷史已經發生的數據，通過一定比例增加（如15%）然后得出下一年度的資金預算額。這種預算編制方法并沒有通過科學的數據預測，因此預算結果對企業的生產經營工作的指導意義大打折扣。

（四）資金預算管理執行力度不足

受財會制度約束，目前各企業都相繼開展了大量的資金預算管理，但是有相當一部分企業的資金預算管理只停留在紙面上，而對相應預算的執行卻沒有一個完整的執行約束機制，部分企業也沒有制定相關的預算執行激勵與懲處辦法，企業的資金預算管理制度形同虛設，很難發揮資金預算應有的功能。

二、加強企業資金預算管理提升企業資金使用效率

（一）強化資金預算管理工作

加強預算管理提升企業工作水平需要從如下幾個方面著手：首先，要調整企業預算編制形式，全面了解企業的發展現狀，整合各項財政支出，提升預算的計劃性。其次，真正落實“零基預算”，即每一年度的企業預算都不是以往年的預算為基準，而是深入考察企業的每項財政支出，盡量讓各類企業的財務預算與實際支出相符，真正實現“零基預算”。第三，要提高企業各個部門對預算的執行及管理工作，企業財務部門要與各單位密切合作，適當對預算進行調整，通過企業管理相關信息的收集、處理和反饋從而對企業管理工作有著一個全面的了解，對管理工作每一個節點，特別是關鍵部門對接節點進行監控從而加強對預算的管理工作。第四，要對財務全生命過程進行跟蹤控制。在整個生命過程內各單位要及時傳遞企業財務信息，為企業管理層的決策及財務部門的預算管理提供輔助性支持。

（二）構建有效的信息溝通機制

我國企業在市場經濟中的主體地位越來越明確，各企業往往受到較大范圍內的社會關注度，其社會影響力也是相當大的。各企業有必要依據現有建制，通過充分利用現代通信信息技術手段，廣泛參與到互聯網信息交流中來。及時發布企業發展信息，回應社會關切的問題，可以有有助于搭建企業與外界溝通交流的橋梁，對于滿足公眾的知情權，塑造企業良好品牌形象，提高企業管理水平。這種有效的信息溝通機制有必要公布各企業新聞發言人的電話、工作手機、傳真、郵箱等多種聯系方式，甚至可以結合當前互聯網應用公布企業微博等聯系方式，以此來推動企業更加開放透明，更加方便與媒體、公眾溝通聯系。

（三）建立健全預算執行激勵約束機制

資金預算執行的評估對企業資金預算管理具有非常重要的參考意義，如果企業沒有相應的預算執行激勵約束機制，那么企業的資金預算也只將會變成一紙空文。建立健全企業預算執行激勵約束機制可從如下幾個方面著手：首先，強化激勵約束制度編制。即企業要結合其實際編制一系列預算執行激勵約束機制，為企業資金預算實施提供政策支撐。其次，定期對企業各部門的預算執行情況進行動態效果評估。通過效果評估來確定哪些部門的預算執行達到考核標準，哪些部門則需要改進。第三，對預算執行達標部門進行相應的激勵。倡導企業其他部門向達標部門學習。

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