試論綜合治稅的必要性

冷向海

2008年國際金融危機以來，國家出臺了一系列拉動經濟增長的政策，實現了全國財政收入持續穩定增長。但收入增速與前幾年相比有了較大回落，尤其是市以下的縣、鄉兩級收入增長緩慢，完成收入任務難度越來越大。幾年來，各地在抓生產、上項目、發展新興產業和培植財源的同時，先后提出并實行了社會化綜合治稅工作，一些開展綜合治稅較早、勇于善于改革創新和持續用力的地區取得了顯著成果。為保障基層政權運轉、改善民生、促進社會經濟發展提供了有力資金保障。現就開展綜合治稅工作的必要性論述如下，以期促進綜合治稅工作的深入開展。

一、綜合治稅的概念

綜合治稅是以建立多部門協作治稅體系為保障，以提高組織收入能力為中心，以“政府領導、財政牽頭、部門配合、信息支撐、齊抓共管”為主要內容的綜合治稅體系。實行綜合治稅，以信息共享為手段，以稅源控管為核心，全面有效地集中各相關部門涉稅信息，并加以分析利用，從根本上解決涉稅信息不暢、涉稅源頭控管不嚴、征管不到位問題。同時，通過對涉稅信息的綜合分析利用，可以提高稅收征管質量，對稅收收入和經濟形勢進行準確的分析判斷，是政府以及財政經濟工作一項新的、重要工作內容。綜合治稅的主要內容是完善工作機制、創新治稅手段、拓展監控范圍、增加地方財力。綜合治稅既是一項緊迫的現實任務，也是一項長期的社會工程。

二、綜合治稅的重要性

（一）綜合治稅是落實依法治稅、促進依法行政的內在要求

實行社會化綜合治稅具有堅實的法律基礎，《稅收征管法》和《預算法》等都對各級政府和各有關部門支持、協助財政稅務部門依法組織收入做出了明確的規定。這些規定在法律的層面上，為我們實行綜合治稅提供了重要的依據和保障。這也說明，建立社會多部門協作的綜合治稅體系，強化稅源的基礎管理和監控，才能為依法征稅、應收盡收提供可靠的稅源依據。特別是在現階段，稅源的多樣性、流動性、隱蔽性等特點越來越明顯，稅源此消彼長、掌控難度大大增加，再加上社會誠信體系尚未健全和完善，社會整體誠信納稅意識不夠，推行綜合治稅是依法掌控稅源、有效加強管理的迫切需要。各級綜合治稅部門要澄清模糊認識，摒棄無所作為的錯誤觀念，堅定不移地探索前進，建立長效機制，推動綜合治稅工作持續健康開展。

（二）綜合治稅是應對當前嚴峻的財稅形勢、確保財政收入穩定增長的現實需要

當前，我國經濟正處于轉型升級關鍵時期，長期積累下來的經濟結構不合理、經濟效益不理想等矛盾逐漸顯現，財稅收入進入中低速增長期。特別是2008年以來，財政收入增幅呈現振蕩波動狀態，完成全年任務壓力和困難加大。總體上看，全國財政收入增速回落，省、市級收入有增有減，縣級特別是中西部地區收入下滑較多。稅收收入占全部財政收入的比重下降，非稅收入所占比重上升。面對嚴峻的財政收入形勢，各級綜合治稅部門要統一思想，牢牢把握組織收入這個中心，充分發揮自身職能作用，加大統籌協調力度，強化綜合治稅手段，推動財政穩定增收，為經濟和社會發展目標的如期實現提供財力保障。

（三）綜合治稅是完善征管機制、提高收入質量的重要措施

從稅收收入征管層面看，個別地方客觀存在著收入質量不高的問題，主要表現在兩個方面：一是稅收征管不到位，存在跑冒滴漏現象。由于稅源監控難度大、稅務部門征管力量不足等原因，一些地方對中小企業和個體經營戶未能做到全面監管、應收盡收。二是稅收任務層層加碼導致稅款虛收。由于經濟增速的放緩，部分市縣為了滿足剛性增長的財政支出需求，層層追加稅收任務，為了完成任務，提前或超額征收稅款，形成所謂的“過頭稅”。虛收的存在，不僅透支了地區、行業發展的未來，還惡化了企業生存環境，加劇了企業困難，為財政收入持續增長埋下隱患。面對這些問題，我們必須實現治稅思想和治稅方式的有效轉變，通過建立綜合治稅大格局，強化稅源控管，堵塞漏洞，為財政增收開辟新源泉。同時，通過綜合治稅，進一步加強稅務機關的協同配合和有效監督，確保各項稅收政策的落實，實現依法征稅、規范征稅的目標，有效提高收入質量。

（四）綜合治稅是創新社會管理、優化稅收環境的有效途徑

稅收管理工作與社會各領域聯系緊密，與廣大人民群眾特別是市場主體利益密切相關，創新稅收征管，協調征納關系對于維護社會公正、促進經濟社會發展具有重要意義。近年來，稅務部門為納稅人服務的意識明顯增強，納稅人滿意度得到了一定的提升。但是，由于涉稅信息的不對稱，稅務部門難以全面準確地掌握真實狀況，導致稅負不公的現象不同程度存在，征納雙方之間依然有很多不和諧、不安定、不穩定因素。推行綜合治稅，通過涉稅信息的綜合利用，可以提高稅收核定及定額的準確度，促進稅負公平；可以調動社會力量預防、糾正納稅人的非正常經營活動，維護正常的社會秩序；可以搭建稅務部門和納稅人之間溝通的橋梁，傾聽納稅人的心聲，建立涉稅舉報處理機制，營造和諧的征納關系，必將對營造公平有序的稅收環境、公正穩定的社會氛圍起到積極作用。

目前，各地的綜合治稅工作已取得良好開端，下一步要緊緊圍繞提高組織收入能力這一中心，按照突出“綜合”、發揮部門優勢的原則，以強化協作、信息比對、督導檢查為抓手，加強組織領導，完善工作機制，努力實現促進財政增收、提高收入質量、公平稅負、優化稅收發展環境的目標，把綜合治稅納入科學化發展軌道，推進綜合治稅大格局建設，為經濟社會發展作出貢獻。endprint