淺談內部預算的編制質量

王淑芳

摘 要：分析影響內部預算編制質量的因素，提高內部預算的編制質量。

關鍵詞：內部預算；編制質量；影響因素

當前，工程承包市場的競爭日趨激烈，伴隨著承包商實力的不斷增強，競爭在一定程度上就是成本的競爭。作為施工企業，工程項目是企業利潤的源泉，降低工程成本就成了增加利潤的主要渠道。內部預算工作則是項目核算中的成本管理，就是在工程中標造價基礎上按工程的具體施工方案，編制出企業內部預算，以此作為指導施工，控制成本的依據。同時也為確定工程成本降低額、簽訂內部承包合同、實行經濟核算和考核工程成本提供了量化指標。所以內部預算管理越來越多地被企業視為其對項目加強成本管理的一項重要手段。然而只有科學合理的高質量的內部預算才能客觀的衡量項目成本管理的水平，從而實現編制內部預算的初衷。下面筆者根據幾年來從事內部預算編制的點滴體會，就如何提高內部預算的編制質量做一淺顯的分析。

筆者認為，作為一項高質量的內部預算要針對某個項目充分體現其連續性、時效性、科學性、動態性和完備性。重點是要體現科學性，其他幾個特點從不同的側面服務于科學性。連續性是指內部預算要充分體現前期招投標期間招標文件、答疑書、投標書、合同承諾等的有關規定和要求；時效性是指內部預算作為指導性的目標文件應該在項目全面開工之前編制完成，拋開時效性去談質量就失去了內部預算的意義；動態性是指在合同期內分階段對內部預算進行調整，使之適應當初不可預見的各種變化，通過動態管理充分體現其科學性，進而才能充分體現其嚴肅性；完備性是指在項目結束之時應對內部預算的質量進行評估，認真總結經驗，據此指導后續項目，通過這種良性循環不斷提高內部預算的編制質量；科學性更多地體現在最早編制內部預算的過程中，下面筆者就此做重點闡述。

從工程預算費用的組成部分來看，主要由五大要素構成。即設計工程量、施工方案（施工組織設計）、工料機價格、定額應用和取費標準。影響內部預算編制質量的因素也恰恰是以上五個要素。因此如何正確計算工程量、合理確定施工方案、實事求是地取得材料價格、合理套用定額和確定取費標準就成為確保內部預算編制質量的關鍵。

1 正確計算工程量

按既定項目的施工設計圖紙，工程數量是固定的。現階段，施工設計文件中對工程數量的表述不能完全符合預算定額中的工程量，這就要求預算編制人員要根據預算編制要求，依據定額章節說明的指標和項目的工程內容及工程量計算規則，擬定符合定額的工程量清單，準確地計算工程數量，做到不漏項、不重項。在工程數量計算過程中對定額工作內容、定額章節說明、工程量清單計量規則、施工設計圖紙所表達的工程項目的施工工序的熟悉程度是影響工程數量計算正確與否的關鍵。

2 充分體現施工方案要求

內部預算作為項目管理的經濟性文件，它必須符合技術人員經過經濟比選確定了的施工方案，絕不能閉門造車。但這種符合不應是被動的。內部預算編制人員應該具備從經濟的角度鑒別施工方案優劣的能力。從項目的管理模式、組織機構的設置、參建隊伍的性質、分包的比例、機械的狀況到大臨工程的規模、施工方法的選擇——人工還是機械、小型機具還是大型機械、鉆孔還是挖孔、水下灌筑還是空氣中灌筑、集中攪拌還是就地拌和、砼是泵送還是常規運輸、集中預制還是就地現澆、組合鋼模板還是整體鋼模板、一次到位還是二次倒運……等等都要分別有自已的見解，明確哪些項目還有空間，哪些項目已經打緊打實，從而有針對性地、客觀實際地編制內部預算。

3 工、料、機價格的現場調查

3.1 人工工資單價的確定

各行業各省市現行定額及其補充規定對人工日工資單價規定的比較詳細、全面，筆者在編制大多數項目內部預算時直接采用。

3.2 材料單價的確定

在工程造價構成中材料費用占工程造價的60-70%，材料單價的確定是影響內部預算編制質量的決定性因素。工程材料根據來源可分為外購材料和地材地料。

主要外購材料價格的確定，如水泥、木材、鋼筋、預應力筋、石油瀝青、燃油等材料可參考各省、自治區、直轄市工程造價管理部門定期發布的價格信息，并考慮材料從市區到工地的運輸費用。地材地料及零星材料應是沿線調查的市場價格。由于工程項目實施過程中往往會帶動沿線地材地料的價格上漲，這給材料價格的確定帶來很多困難，這就要求我們一方面要多調查，另一方面要認真分析，根據已有的價格信息資料和供求發展趨勢做出合理的判斷。筆者在編制內部預算時，一般在調查分析的材料價格的基礎上加5%的上浮系數，使材料價格的取定趨于合理。

3.3 機械臺班單價的確定

根據項目實際配備的工程機械的種類、規格和己調查確定的油料價格及人工工資，按照現行定額及其補充規定，計算機械臺班單價。

4 合理套用定額、編制準確的補充定額

目前，在施工企業普遍沒有制定自己的內部定額的情況下，內部預算的編制大多是在直接采用現行定額及其補充規定的基礎上，根據項目的具體情況進行適當調整。

預算人員在直接使用現有定額時要熟悉定額項目工作內容，定額的章節說明，工程量的計算規則，要注意定額的單位和工程數量單位之間的換算，根據具體工程的結構特點和施工方案進行定額套用。

現行《預算定額》大多數是前些年頒布的，如公路《預算定額》是1992年頒布的，它的消耗量水平代表了當時合理的平均水平。但由于時代的發展，一方面伴隨著生產力水平的不斷提高和各種先進管理手段的普遍運用，使定額消耗呈現下降趨勢；另一方面隨著工藝標準的提高又使定額消耗出現上升的態勢，如各種橋梁中的墩身、蓋梁、梁體模板，現行定額中是按照周轉性材料多次攤消考慮的，但在實際使用過程中，往往不能多次周轉，基本上是一次性攤消。因此要求預算人員要具體問題具體分析，不能機械地套用現行定額。

隨著科學技術的不斷發展，工程建設中新技術、新工藝、新材料的普遍使用，使得目前使用的定額工程項目跟不上目前施工工藝和施工技術的更新步伐，如是高等級公路路基工程中的軟土地基處理、強夯處理、粉噴樁處理和路基摻灰處理，路面工程中出現的改性瀝青混凝土路面、SMA路面，橋梁工程中出現的大跨、深水基礎、新型結構等，定額無相近的可以直接套用，這就需要我們在平時學習中注意積累、工作中測定編制準確的補充定額。例如，筆者在編制濟焦高速公路路基填料改良（摻5%石灰）的補充定額時，業主要求取土廠拌和，再運到路基上。按照此方案，現場測定拌合1立方灰土的工料機費用，兩次的挖裝費用、9KM的汽車運輸費用、攤鋪機攤鋪費用和壓路機壓實費用，最后雙方達成共識，合理地確定了該項的補充定額。

5 合理取費

內部預算的取費不是對其他直接費、現場經費、企業管理費等費用項目在公司和項目部之間進行簡單的拆分。內部預算的編制是對工程項目中標價格進行分解、加工、提煉，確定主要成本控制點，使項目其他直接費、現場經費、企業管理費等在企業內部得以合理分配。

編制內部預算確定其他直接費用時，應以優化了的施工組織設計為依據，既要考慮均衡施工，又要考慮各項目對季節和氣候特點的適應性，在不違背各專業間相互制約關系的前提下，盡可能減少各項目其他直接費的支出。

在確定工程項目現場經費、企業管理費時應依據現場實際情況、項目機構配備人數、施工周期以及其他市場因素，綜合考慮、合理確定現場管理費的數額。

在編制內部預算時，取費彈性較大，因此在確定這一部分費用時，要據實、從緊計入內部預算。

綜上所述，高質量的內部預算應該科學合理、力求經濟地確定各項費用，同時要把它放到項目的整個實施過程中予以動態管理，以確保內部預算針對某個項目的持續科學性和編制質量的不斷提高。